Phần 4. Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.3.2. Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế
Cùng với sự phát triển liên tục của nền kinh tế và nhiều vấn đề nảy sinh trong công tác quản lý thuế, cơ sở vật chất, kỹ thuật của ngành thuế cần được hiện đại hóa hơn nữa. Tin học hóa nhằm kết nối thông tin trong hệ thống thuế; giữa thuế và kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai và tự nộp thuế”. Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng các yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng và hệ thống truyền thông; cơ sở dữ liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng và trang thiết bị tin học.
Xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế điện tử.
Xây dựng các ứng dụng hỗ trợ chức năng kiểm soát tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế; phân tích và quản lý các trường hợp vi phạm về thuế.
Xây dựng cơ sở dữ liệu tại từng cấp, mô hình trao đổi dữ liệu trong ngành thuế và tạo lập kho cơ sở dữ liệu tập trung toàn ngành thuế.
Tổ chức quản lý, sử dụng tốt hệ thống máy móc được trang bị. Đảm bảo hệ thống thông tin, truyền thông và quản trị mạng được thông suốt; kịp thời nâng cấp chương trình theo yêu cầu của Tổng cục Thuế; bảo mật thông tin nội bộ. Triển khai kịp thời các chương trình ứng dụng và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và các chương trình hỗ trợ vào quản lý thuế, khai thác phục vụ công tác quản lý. Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ tin học cho cán bộ công chức trong ngành, trọng tâm là khai thác các chương trình quản lý, ứng dụng hỗ trợ phục vụ công tác quản lý, phân tích.
4.3.3. Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp NQD
Muốn thực thực hiện chính sách thuế đạt được kết quả tốt thì đối tượng nộp thuế phải được hiểu rõ các cơ chế phân phối, các nguyên lý, đạo lý của việc họ phải thực hiện nộp thuế; trên cơ sở hiểu được rõ chính sách thì họ sẵn sàng thực hiện nghĩa vụ, cụ thể là sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước số tiền mà họ đã hiểu là phải làm nghĩa vụ vì lợi ích chung của đất nước và của cộng đồng. Vì đối tượng nộp thuế là chủ thể quan trọng nhất trong việc thực hiện chính sách thuế.
Để các doanh nghiệp tránh các vi phạm về thuế, cùng với những hiểu biết về nguyên lý, các quy định của luật pháp về quyền, nghĩa vụ và các trình tự thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực hiện. Trên cơ sở đó, các đối tượng nộp thuế thực hiện đúng quy định, không trái pháp luật và như vậy các hành vi vi phạm pháp luật sẽ được hạn chế. Việc thực hiện các vấn đề nêu trên phụ thuộc một phần vào công tác tuyên truyền giáo dục về pháp luật nói chung, về pháp luật thuế nói riêng. Cơ quan thuế cũng như các cơ quan bảo vệ pháp luật khác phải thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thông qua nhiều kênh thông tin.
Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của người nộp thuế. Phải nghiêm túc thực hiện nghĩa vụ thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, tự chịu
trách nhiệm trước pháp luật về các hành vi vi phạm chính sách thuế, có quan điểm tiền thu từ thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước để xây dựng và phát triển đất nước, an sinh xã hội.
Chính vì vậy, công tác tuyên truyền chính sách, pháp luật về thuế phải tiến tới đạt được mục tiêu là đại bộ phận dân chúng có thể hiểu được một số luật thuế cơ bản và thực hiện tốt nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, cụ thể:
- Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng trên toàn quốc với các phương tiện hiện đại và miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế và các tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo mọi điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ luật thuế một cách tự nguyện với nội dung:
+ Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định của pháp luật các đối tượng nộp thuế.
+ Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện tốt công tác kế toán, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán đúng kết quả kinh doanh và xác định đúng nghĩa vụ thuế với nhà nước.
+ Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để các đối tượng nộp thuế nắm được nội dung các chính sách thuế, các thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào ngân sách.
- Khuyến khích và phát triển các dịch vụ tư vấn thuế, kế toán thuế. Củng cố, tăng cường chức năng dịch vụ thuế trong các cơ quan thuế để tạo điều kiện cho việc hình thành bộ phận dịch vụ về thuế cho đối tượng nộp thuế, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế thực hiện tự tính, tự khai thuế chính xác, loại bỏ quy định cho phép đối tượng nộp thuế điều chỉnh số thuế đã kê khai một cách thường xuyên như hiện nay.
Bên cạnh đó cần tiếp tục hoàn thiện quy trình kê khai kế toán thuế điện tử.
Xây dựng, nâng cấp, tích hợp và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và kế toán tài khoản nộp thuế của từng đối tượng nộp thuế. Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần thanh tra, kiểm tra thuế hoặc cưỡng chế thuế. Quản lý chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Xây dựng và thực hiện kế hoạch chuyển đổi một cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên đối với các hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi dữ liệu tối đa từ hệ
thống cũ sang hệ thống mới một cách hiệu quả, không gây gián đoạn quá trình quản lý trong phạm vi toàn ngành thuế.
Cải tiến hệ thống xử lý thông tin, trao đổi, báo cáo thông tin trong ngành thuế. Các chế độ báo cáo kế toán, thống kê thuế rườm rà, thiếu tính khả thi, hiệu quả sử dụng thấp cần được cải tiến để phù hợp với quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế và thuận lợi trong việc ứng dụng công nghệ tin học để xử lý thông tin.
4.3.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế
Tổ chức thu thập thông tin, phân tích thông tin để lựa chọn và hoàn chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế đúng quy định.
Tổ chức sơ kết công tác phân tích đánh giá rủi ro khi tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế.
Phải thực sự quan tâm và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu trốn thuế. Tập trung kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế tại bàn và đôn đốc thu nộp số thuế còn thiếu ngay từ đầu năm. Đảm bảo cơ bản hồ sơ khai thuế được kiểm tra theo quy định; kiểm tra hoàn thuế chính xác, đúng hạn...
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT theo kế hoạch đảm bảo chất lượng và thời gian quy định; ưu tiên các đơn vị có nhiều rủi ro. Phối hợp với cơ quan Thanh tra Nhà nước, cơ quan Công an thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế theo kế hoạch và chỉ đạo; xử lý nghiêm các trường hợp khi phát hiện vi phạm pháp luật.
Kiện toàn và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra bằng việc thường xuyên đào tạo, đào tạo lại và bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ năng thanh tra, kiểm tra.
Cụ thể, để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả thì nên xây dựng hệ thống phân tích rủi ro có thể dựa theo một số tiêu chí như sau: Mức thuế doanh nghiệp nộp thấp hơn mức trung bình của ngành nghề; doanh nghiệp trong nhiều năm hoặc trong nhiều tháng ở tình trạng lỗ; doanh nghiệp hoàn thuế quá nhiều; tỷ lệ chi phí tăng nhanh hơn tỷ lệ thu nhập; doanh nghiệp có mức lương trung bình hàng tháng của nhân viên, công nhân thấp hơn trung bình của ngành nghề; doanh nghiệp kê khai chi phí bằng tổng doanh thu trong kỳ; doanh nghiệp mua sắm nhưng không có mục đích rõ ràng; doanh nghiệp không giải trình được những số liệu về tình hình hoạt động một cách hợp lý; doanh nghiệp thường
xuyên chuyển địa điểm kinh doanh… Dựa trên những tiêu chí đó, doanh nghiệp nào nằm trong danh sách sổ đen theo dõi về thuế thì hàng quý, hàng năm cơ quan thuế xây dựng kế hoạch thanh tra nhờ đó công tác thanh tra có trọng tâm trọng điểm xác định được đối tượng cần thanh tra, kiểm tra; kết quả thanh tra tích cực, giảm được số lượng đối tượng vi phạm góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước.
4.3.5. Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế nợ thuế GTGT
Chi cục Thuế cần có biện pháp tích cực, kiên quyết hơn nữa để cưỡng chế nợ thuế và truy thu thuế như phong tỏa tài khoản, kê biên tài sản để bán đấu giá nhằm thu hồi nợ thuế. Đối với những trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình sự theo quy định của luật quản lý thuế. Có như vậy mới có tác dụng răn đe, ngăn chặn được các trường hợp vi phạm về sau.
Giao chỉ tiêu thu nợ thuế tới từng CBCC trực tiếp quản lý nợ. Coi đây là tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ của từng cá nhân. Đồng thời có chính sách động viên kịp thời cho những cán bộ thực hiện tốt.
Cần phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, xác định cụ thể thời gian nợ thuế theo từng cấp độ để có các định hướng xử lý cụ thể nhằm đạt được kết quả thu nợ, nếu cần thiết cần có biện pháp tích cực với sự phối hợp của các đơn vị để trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản đấu giá, thu hồi mã số thuế, đình chỉ sử dụng hóa đơn và thu hồi giấy phép kinh doanh; đối với các khoản nợ thường xuyên thì áp dụng biện pháp xử phạt đối với thời gian nộp chậm.
Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ cấp Chi cục Thuế và các phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế khi Cục Thuế triển khai để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ được chính xác.
Đào tạo, bồi dưỡng cán bộ theo kỹ năng của công tác thu nợ phù hợp với từng cấp quản lý và cơ chế quản lý đảm bảo CBCC có đủ năng lực và hiệu quả công việc.
Tăng cường các biện pháp quản lý thu nợ, thực hiện tốt quy trình quản lý nợ, cưỡng chế thuế: Phấn đấu giảm tỷ lệ nợ trong tổng số thu NSNN trên địa bàn theo chỉ tiêu giao của Tổng cục Thuế. Giảm tối đa nợ chờ xử lý và nợ đã nộp ngân sách đang chờ điều chỉnh.
Rà soát 100% các doanh nghiệp nợ đọng, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh sai sót nợ ảo; đối với số nợ không còn đối tượng thu (bỏ trốn, mất tích, giải thể, phá sản) thì lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh nợ; Đối với các khoản nợ thông thường thì lập kế hoạch thu ngay: Bằng biện pháp gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; đối với nợ chây ỳ, nợ lớn do tài chính của doanh nghiệp khó khăn thì mời lên lập biên bản yêu cầu nộp. Đối trường hợp chây ỳ, khó thu thực hiện cưỡng chế nợ thuế bằng lệnh thu; thực hiện thu qua việc bù trừ hoàn thuế; phong tỏa các tài khoản;
Cưỡng chế bằng biện pháp thu hồi hóa đơn…..
Theo dõi chặt chẽ sự biến động thường xuyên của các khoản nợ thuế, phân tích, đánh giá và phân loại nợ đúng tính chất để có kế hoạch thu nợ hiệu quả; kiến nghị xử lý nợ theo quy định. Gắn trách nhiệm quản lý, đôn đốc thu nợ cho từng cán bộ với các khoản nợ được giao; động viên, khen thưởng kịp thời các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nhiệm vụ.
4.3.6. Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước trong cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế
Nhà nước thu thuế nhằm tạo ra một nguồn lực tập trung để chi phát triển cơ sở hạ tầng, chi phúc lợi công cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Nhà nước ta đã xác định, công tác thu thuế không phải chỉ riêng của ngành thuế mà phải có sự tham gia của nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo sự đồng thuận, sự phối hợp trong công tác quản lý và thu ngân sách.
Giải pháp này được nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích và nội dung khá toàn diện. Điều này có nghĩa là công tác thuế phải được nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến khi Luật đưa vào cuộc sống. Từ đó, góp phần xây dựng chính sách thuế một cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền của người nộp thuế, quyền giám sát của người dân, đồng thời tạo ra sự thay đổi cơ bản về nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm của mọi tổ chức cá nhân trong xã hội đối với công tác thuế. Nhưng với phạm vi của luận văn, chúng tôi đề xuất một số nội dung chính sau:
Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế: Chi cục thuế cần phối hợp với các tổ chức chính trị xã hội, các cơ
quan chức năng, chính quyền địa phương các cấp làm tốt công tác tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật về thuế, nêu gương tốt và phản ánh, phê phán những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Việc thúc đẩy và tạo điều kiện cho các hiệp hội này ra đời và phát triển sẽ giúp cơ quan thuế dễ dàng hơn trong việc truyền tải các chính sách pháp luật đến cho các doanh nghiệp, đồng thời là kênh giám sát quá trình tuân thủ của cả NNT và cơ quan thuế.
Về chỉ đạo và kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp, các ban ngành để chỉ đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế. Thực hiện tốt công tác phối hợp, rà soát các công trình xây dựng, khai thác khoảng sản, chế biến… tham gia tư vấn cho cơ quan thuế đảm bảo đúng luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý.
Phối hợp cung cấp thông tin và phối hợp trong công tác quản lý thuế: Rà soát, xác định các cơ quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin trong quản lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa các nội dung cung cấp thông tin cụ thể như ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản của NNT, các cơ quan quản lý nhà nước ở các ngành, lĩnh vực trong phạm vi nhiệm vụ quản lý hoặc có nắm giữ các thông tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho cơ quan thuế, kể cả tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với cơ quan quản lý thuế trong việc quản lý thuế.