Phần 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
2.5. Kinh nghiệm một số nước trong việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế
2.5.3. Kinh nghiệm của các quốc gia trong hiệp hội nghiên cứu và quản lý thuế châu Á (SGATAR)
Trong quỏ trỡnh tiến hành cải cỏch và hiện ủại hoỏ cụng tỏc quản lý thuế, các quốc gia trong hiệp hội SGATAR (gồm Australia, Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, đài Loan, Singapo, Malaixia, Thái Lan, Philippin, Việt Nam, Hồng Cụng, Inủonờxia, Niudilõn) ủều ủặt trọng tõm vào việc hiện ủại hoỏ cụng tỏc thanh tra thuế [34]. Mục tiờu là hiện ủại hoỏ dựa trờn kỹ thuật phõn tớch quản lý cỏc khả năng thất thu về thuế (cũn gọi là quản lý rủi ro) ủể ủổi mới nội dung, phương phỏp và tổ chức hoạt ủộng thanh tra, ủảm bảo sự tuõn thủ phỏp luật ở mức ủộ cao, nõng cao hiệu lực, hiệu quả cụng tỏc thanh tra thuế.
Cựng với việc tin học hoỏ ngành thuế, hệ thống thanh tra thuế ủược trang bị ủồng bộ hệ thống mỏy tớnh, khai thỏc mạng nội bộ, kết nối Internet, kết nối với hệ thống mạng của cỏc cơ quan chớnh phủ (liờn quan ủến thanh tra thuế).
Xây dựng hệ thống tích hợp thông tin, dữ liệu từ doanh nghiệp (kê khai thuế, hoỏ ủơn hàng hoỏ bỏn ra, bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo thu nhập) và thụng tin bên ngoài (Ngân hàng và tổ chức tín dụng, cơ quan quản lý vốn, cơ quan Hải quan, hiệp hội ngành nghề, cơ quan thống kê, cơ quan Cảnh sát...).
Xõy dựng hệ thống tiờu chớ phục vụ kỹ thuật phõn tớch, ủỏnh giỏ, quản lý rủi ro. ðồng thời xõy dựng cỏc mụ hỡnh ủỏnh giỏ rủi ro theo loại hỡnh doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh và sắc thuế.
ðổi mới tổ chức và ủào tạo cỏn bộ thanh tra cựng với ủổi mới phương pháp, quy trình và chuẩn hoá nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế.
Thiết kế phần mềm ứng dụng hỗ trợ nghiệp vụ thanh tra thuế qua các khõu thu thập dữ liệu, chuyển ủổi dữ liệu, phõn tớch xỏc ủịnh rủi ro, ủối chiếu kiểm tra trờn mỏy tớnh, lựa chọn ủối tượng thanh tra và thanh tra kiểm tra tại ủơn vị.
Bổ sung, sửa ủổi hệ thống luật cho phự hợp với quỏ trỡnh xõy dựng Chớnh phủ ủiện tử núi chung và hiện ủại hoỏ ngành thuế núi riờng.
2.5.4. Một số kinh nghiệm khác
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và cung cấp dịch vụ cho NNT: Cơ quan thuế các nước (Úc, New Zealand, Singapore, Hàn quốc, Hồng Kụng, Thỏi Lan...) ủó ỏp dụng cú hiệu quả thành tựu của cụng nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp NNT thực hiện việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận và sử dụng các dịch vụ thuế qua mạng máy tính. Thông qua ủú, cơ quan thế ủó xõy dựng ủược một hệ thống cơ sở dữ liệu quản lý thuế ủầy ủủ, phục vụ cho cụng tỏc quản lý thu và thanh tra thuế. ðồng thời cơ quan thuế ứng dụng cụng nghệ thụng tin ủể thực hiện nhiều hoạt ủộng ủể xỏc minh việc tuân thủ, từ việc rà soát tờ khai, xác minh các thông tin của NNT, tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra trên mạng... hoặc phối hợp với các cơ quan khỏc (cỏc bờn thứ ba, toà ỏn...) ủể cú những hành ủộng thớch hợp trong trường hợp NNT cú cỏc hành vi cố ý khụng tuõn thủ, ủảm bảo cụng bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế cho mọi NNT.
Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro: Do nguồn lực và chi phí của cơ quan thuế có hạn, mà nhiệm vụ quản lý thuế ngày càng tăng (số NNT, số tiền thuế ngày càng tăng lên, phạm vi quy mô kinh doanh của NNT ngày càng phức tạp...), nên cơ quan thuế không thể áp dụng phương pháp truyền thống là kiểm tra tất cả cỏc tờ khai thuế, tất cả cỏc NNT..., tuy nhiờn, ủể ủảm bảo quản lý thuế cụng bằng và hiệu lực thỡ cơ quan thuế vẫn phải phỏt hiện ủược và cú biện phỏp ngay ủối với những trường hợp vi phạm hoặc gõy thất thu lớn về tiền thuế. Cùng với việc chuyển sang cơ chế tự khai, tự nộp là việc nhấn mạnh hơn ủến việc hỗ trợ ủối tượng nộp thuế “làm ủỳng” ngay từ ủầu và tự nguyện chấp hành thụng qua việc giỏo dục, hỗ trợ cú trọng ủiểm và tăng tớnh rừ ràng của luật thụng qua cỏc cụng văn hướng dẫn và ủơn giản húa thỡ cơ quan thuế thường sử dụng phương pháp phân chia NNT thành các nhóm hoặc bộ phận theo nhiều thuộc tớnh cho phộp tập trung tốt hơn vào nhúm NNT cú rủi ro ủến số thu thuế khá cao, còn nhóm NNT chấp hành tốt thì cơ quan thuế không cần thiết phải can thiệp.
Xõy dựng ủội ngũ cỏn bộ thuế chuyờn nghiệp, tận tõm: Cựng với sự thay ủổi về phương phỏp quản lý thuế và sự chuyển ủổi về cơ cấu tổ chức bộ mỏy ngành thuế, cụng tỏc cỏn bộ thuế cũng ủược ủặc biệt coi trọng. Nguồn nhõn lực thường xuyờn ủược tuyển dụng bổ sung ủể ủỏp ứng ủược cỏc yờu cầu mới của cụng việc. Cỏc cỏn bộ thuế cũ phải ủược ủào tạo lại về cả kiến thức chuyờn mụn nghiệp vụ và kỹ năng phục vụ. Cơ quan thuế ủặc biệt coi trọng việc ủào tạo cỏc kỹ năng ứng xử, giao tiếp văn hoỏ, lịch sự, tạo ra ủội ngũ nhõn viờn cú năng lực ủể cung cấp cỏc dịch vụ cú chất lượng cho người dõn. Cỏc hành vi ứng xử của nhõn viờn thuế với người dõn ủược coi như chuẩn mức và ủạo ủức của cụng chức (Nhật bản) và việc ứng xử giao tiếp lịch thiệp, niềm nở, nhó nhặn, tận tỡnh của nhõn viờn thể hiện mức ủộ chuyờn nghiệp trong việc cung cấp dịch vụ của cơ quan thuế. Bờn cạnh ủú, việc tạo
mụi trường làm việc tốt cho cỏn bộ thuế cũng ủược quan tõm. Cơ quan thuế cú chế ủộ ủói ngộ phự hợp cho cụng chức thuế thụng qua chế ủộ tiền lương hợp lý (Singapore, Úc, New Zealand, tiền lương công chức thuế cao hơn hẳn cỏc ngành khỏc). Cơ quan thuế ủịnh kỳ tổ chức ủiều tra, khảo sỏt nhu cầu, lấy ý kiến của cỏn bộ, nhõn viờn thuế ủể cải thiện cỏc ủiều kiện làm việc cho cỏn bộ, cải tiến cỏc quy trỡnh nghiệp vụ ủể dễ thực hiện hơn cho cỏn bộ thuế.
Nhận xét: Việc tổ chức quản lý thuế của các nước trên thế giới có thể rất khỏc nhau, song hầu hết ủều hướng tới một mục tiờu là thu thuế nhưng phải ủảm bảo tớnh cụng bằng, tớnh hiệu quả (số thuế thu ủược so với chi phớ bỏ ra ủể thu) và tớnh hiệu lực (mức ủộ tuõn thủ, chấp hành phỏp luật thuế của ủối tượng nộp thuế). Nhỡn chung, tuỳ theo từng ủặc ủiểm kinh tế - xó hội và tuỳ từng thời kỳ phỏt triển, mỗi nước sẽ cú một ủịnh hướng tập trung nguồn lực khỏc nhau, nhưng ủều chuyển ủổi hướng tới mục tiờu là cõn ủối giữa chức năng tuyờn truyền, hỗ trợ và giỏm sỏt, cưỡng chế, trong ủú tập trung phỏt triển các dịch vụ cho người nộp thuế; Việc quản lý thuế dựa trên kỹ thuật quản lý theo rủi ro, tỡm hiểu và phõn tớch nhu cầu, hành vi tuõn thủ của NNT ủể cú chiến lược hợp lý ủể ủạt sự tuõn thủ cao nhất.
ðể cú thể ủưa ra chiến lược quản lý tuõn thủ của NNT cho Cục thuế tỉnh Hoà Bỡnh trong ủiều kiện cơ quan thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự tớnh, tự nộp theo Luật Quản lý thuế nhằm mục ủớch nõng cao tớnh tuõn thủ của NNT, cần phải cú những nghiờn cứu, ủỏnh giỏ, phõn tớch kỹ lưỡng, toàn diện về tình hình tuân thủ của NNT ở tỉnh Hoà Bình hiện nay.