CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHệC THỊNH
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
- Phương thức bán hàng: Bán hàng trực tiếp.
- Hình thức thanh toán : Tiền mặt và chuyển khoản.
Chứng từ và tài khoản sử dụng.
* Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu
- Giấy báo có và Sổ phụ của ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan
* Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản cấp 2 :
TK 5111 : Doanh thu xây lắp
TK 5112 : Doanh thu bán vật liệu xây dựng
Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng,chứng từ thanh toán kế toán ghi vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái. Từ sổ cái ghi vào bảng cân đối số phát sinh.Cuối năm từ bảng cân đối số phát sinh và sổ cái lập báo cáo tài chính.
Ví dụ minh hoạ.
Ngày 21/12/2013, kế toán ghi nhận doanh thu công trình xây dựng nhà ăn trường mầm non Tú Sơn theo Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000068.
- Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0000068 (Biểu số 2.1), GBC của Ngân hàng công thương Đồ Sơn (Biểu số 2.2), kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật kí chung (Biểu 2.3),từ sổ nhật kí chung ghi vào sổ Cái TK 511 (Biểu 2.4). Từ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, cuối năm từ bảng cân đối số phát sinh và sổ cái lập báo cáo tài chính.
Phiếu thu,Hoá đơn GTGT,GBC Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 511
Bảng cân đối Số phát sinh Báo cáo tài chính
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 21 tháng 12 năm 2013
Mẫu số GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P Số: 0000068
Đơn vị bỏn hàng: CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VẬN TẢI PHệC THỊNH Mã số thuế: 0200611912
Địa chỉ: Xã Tú Sơn, Huyện Kiến Thụy, TP Hải Phòng
Điện thoại: 031.3560463 Fax:
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Trường Mầm non Tú Sơn Mã số thuế:
Địa chỉ: Tú Sơn-Kiến Thụy-Hải Phòng
Hình thức thanh toán: CK số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=5x4
1 Công trình nhà ăn trường mầm non Tú Sơn
493.963.636
Cộng tiền hàng: 493 963 636 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 49.396.364
Tổng cộng tiền thanh toán: 543 350 000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi ba triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng
(ký,ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (ký,ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn) Biểu số 2.1 – Hóa đơn GTGT số 0000068
NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG Mã GDV Chi nhánh Đồ Sơn Mã KH: 10563
GIẤY BÁO CÓ Ngày 21/12/2013 Kính gửi: Công ty CP xây dựng vận tải Phúc Thịnh
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách với nội dung sau:
Số tài khoản ghi có : 102010000289539 Số tiền bằng số: 543.350.000 đ
Số tiền bằng chữ: Năm trăm bốn ba triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng Nội dung: Thu tiền công trình nhà ăn trường mầm non Tú Sơn
Giao dịch viên Kiểm soát viên
Biểu số 2.2 – Giấy báo Có
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013
Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số trang trước chuyển sang ... ...
16/12 PC18 /12
Mua xi măng của CT CPVLXD Hải Linh
152 133 111
10.980.500 1.098.050
12.078.550
17/2 PC19 /12
Mua gạch của công ty Thiên An
152 133 111
10.589.300 1.058.930
11.648.230
………….
21/12
HĐ 0000 068
Công trình nhà ăn trường mầm non Tú Sơn
112 5111 3331
543.350.000
493.963.636 49.396.364
………..
Cộng cuối kỳ
116.267.834.200
116.267.834.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH Tú Sơn-Kiến Thụy –Hải Phòng
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Biểu số 2.3:Sổ Nhật kí chung
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh
……… ……… ……..
HD0000
066 21/12 Nâng cấp vỉa hè xã Tú
Sơn 131 290.909.091
HD0000
067 21/12 Nâng cấp hệ thống kênh
mương của xã Đoàn Xá 131 315.454.545
HD0000
068 21/12
Công trình nhà ăn trường mầm non Tú
Sơn
112 493.963.636
…. …. …. … ….. ….
PKT
61 31/12 K/C doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ 911 12.121.924.547
Cộng phát sinh 12.121.924.547 12.121.924.547 Số dƣ cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) SỔ CÁI TÀI KHOẢN
SỔ CÁI
(Dùng theo hình thức kế toán Nhật kí chung) Từ ngày: 01/01/2013 đến ngày: 31/12/2013
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Biểu số 2.4 - Sổ cái TK 511
CÔNG TY CP XÂY DỰNG VẬN TẢI PHÚC THỊNH Tú Sơn-Kiến Thụy-Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC