CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
1.7. Nội dung kế toán thu nhập, chi phí hoạt động khác
- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng
- Biên bản thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ; Biên bản đánh giá TSCĐ đi đầu tƣ - Các chứng từ có liên quan khác.
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
- Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ. Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản đƣợc chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tƣ xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác.
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhƣng sau đó đƣợc giảm, đƣợc hoàn (thuế xuất khẩu đƣợc hoàn; thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường phải nộp nhưng sau đó được giảm).
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất ( thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự).
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lí xóa sổ. Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Giá trị số hàng khuyến mãi không phải trả lại.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nếu nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 23
Bên Có
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 – Thu nhập khác không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Bao gồm
- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ đƣợc ghi giảm chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ.
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản đƣợc chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tƣ xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ. Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh; đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác.
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính.
- Các khoản chi phí khác.
Bên Nợ
- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Bên Có
- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
c. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch toán thu nhập và chi phí hoạt động khác
TK 111, 112, 338 TK 111,
112
TK 811
Các chi phí khác bằng tiền ( chi hoạt động thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ,…)
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng
TK 211 TK 214
Giá trị còn lại Ghi giảm TSCĐ
do thanh lý, nhƣợng bán
TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong
kỳ
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác phát sinh
trong kỳ
TK 711 TK 3331 TK 111, 112
(nếu có) )
Thu nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế
TK 152, 156, 211,...
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ
Chênh lệch giá đánh giá lại > giá ghi sổ
TK 222 TK 152, 155, 156
Góp vốn liên doanh, liên kết bằng vật tƣ, hàng hóa
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 25