Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Một phần của tài liệu Luận văn hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần định giá và tư vấn đầu tư quốc tế (Trang 52 - 60)

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ QUỐC TẾ

2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế

2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế

2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Hóa đơn GTGT,…

- Phiếu xuất kho

- Phiếu thu, Giấy báo có,…

a. Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ b. Sổ sách sử dụng

- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 511

c. Nội dung hạch toán

Ví dụ 1: Ngày 05/12/2015 thẩm định giá tài sản cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc, HĐ số 1859/2015/VALUINCO – SCIC, số tiền thanh toán 9.350.000đ theo hóa đơn GTGT số 0007120 (Biểu 2.2), thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 208 (Biểu 2.3).

Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 39

Biểu 2.2: Hóa đơn Giá Trị Gia Tăng

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mã số thuế: 0102181563

Địa chỉ: 37B Linh Lang, Ba Đình, Hà Nội

Điện thoại: 043.7624764 Fax: 043.7622147

Số tài khoản: 0611001443619 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Ba Đình – Hà Nội Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thế Anh

Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc Mã số thuế: 2500225196

Địa chỉ: Khu Đồng Khóm – Đồng Tâm – Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản: 311010300023

Cộng tiền hàng 8.500.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 850.000

Tổng cộng tiền thanh toán 9.350.000

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ

Ngày 05 tháng 12 năm 2015

Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/14P

Số: 0007120

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lƣợng

Đơn

giá Thành tiền 1 Thẩm định giá theo HĐ số

1859/2015/VALUINCO – SCIC 8.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng (kí, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (kí, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi nhận hóa đơn)

Biểu 2.3: Phiếu thu

Đơn vị: Công ty Cổ Phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế

Địa chỉ: 37B Linh Lang – Ba Đình – Hà Nội

Mẫu số 01-TT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Mã đơn vị SDNS:...

PHIẾU THU

Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Số : 208 Nợ : 111 Có : 511, 333

Họ, tên người nộp tiền: Nguyễn Thế Anh Địa chỉ: Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc

Lý do thu: Thanh toán tiền thẩm định theo HĐ GTGT số 0007120 Số tiền: 9.350.000

Bằng chữ: Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):...

+ Số tiền quy đổi:...VNĐ...

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế) Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007120 (Biểu 2.2) và Phiếu Thu số 208 (Biểu 2.3) kế toán định khoản:

Nợ TK 111 : 9.350.000 Có TK 511 : 8.500.000 Có TK 3331 : 850.000

Ví dụ 2: Ngày 08/12/2015 thẩm định giá cho Tổng công ty đầu tƣ và kinh doanh vốn nhà nước theo HĐ số 1867/2015/VALUINCO – SCIC, tổng giá thanh toán 66.000.000đ (VAT 10%), thanh toán bằng chuyển khoản theo HĐ GTGT 0007130 (Biểu 2.4) Công ty đã nhận đƣợc Giấy báo có của ngân hàng (Biểu 2.5).

Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 41

Biểu 2.4: Hóa đơn Giá trị Gia tăng

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mã số thuế: 0102181563

Địa chỉ: 37B Linh Lang, Ba Đình, Hà Nội

Điện thoại: 043.7624764 Fax: 043.7622147

Số tài khoản: 0611001443619 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Ba Đình – Hà Nội Họ tên người mua hàng : Lê Huyền Thanh

Tên đơn vị: Tổng công ty đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước Mã số thuế: 0101992921

Địa chỉ: Tầng 23 tòa nhà Charm Vit Tower, số 117 Trần Duy Hƣng, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản: 6721489897632

Cộng tiền hàng 60.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán 66.000.000

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ

Ngày 08 tháng 12 năm 2015

Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/14P

Số: 0007130

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lƣợng

Đơn

giá Thành tiền 1 Thẩm định giá theo HD số

1867/2015/VALUINCO – SCIC 60.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn.

Người mua hàng (kí, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (kí, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi nhận hóa đơn)

Biểu 2.5: Giấy báo có

Ngân Hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam

Chi nhánh: VCB – Hà Nội GIẤY BÁO CÓ Ngày: 08 - 12 - 2015 Mã GDV:

Mã KH: 71448 Số GD: 1463

Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ QUỐC TẾ Mã số thuế : 0102181563

Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung nhƣ sau:

Số tài khoản ghi Có: 0611001443619 Số tiền bằng số: 66.000.000

Số tiền bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn.

Nội dung: Tổng công ty đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước thanh toán tiền thẩm định

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007130 (Biểu 2.4) và Giấy báo có số 1463 (Biểu 2.5) kế toán định khoản:

Nợ TK 112 : 66.000.000 Có TK 511 : 60.000.000 Có TK 3331 : 6.000.000

Ví dụ 3: Ngày 15/12/2015 thẩm định tài sản cho Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long theo HĐ số 1880/2015/VALUINCO – SCIC, tổng giá thanh toán theo HĐ GTGT 007146 là 225.000.000đ (chƣa VAT 10%) (Biểu 2.6). Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long chƣa thanh toán.

Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 43

Biểu 2.6: Hóa đơn Giá Trị Gia Tăng

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mã số thuế: 0102181563

Địa chỉ: 37B Linh Lang, Ba Đình, Hà Nội

Điện thoại: 043.7624764 Fax: 043.7622147

Số tài khoản: 0611001443619 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Ba Đình – Hà Nội

Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thu Hằng Tên đơn vị: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long Mã số thuế: 0200383487

Địa chỉ: Số 5 Phạm Ngũ Lão – Ngô Quyền – Hải Phòng

Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản: 0031000507910

Cộng tiền hàng 225.000.000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 22.500.000

Tổng cộng tiền thanh toán 247.500.000

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007146 (Biểu 2.6) kế toán định khoản:

Nợ TK 131 : 247.500.000 Có TK 511 : 225.000.000 Có TK 3331 : 22.500.000

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ

Ngày 15 tháng 12 năm 2015

Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/14P

Số: 0007146

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Số lƣợng

Đơn

giá Thành tiền 1 Thẩm định tài sản theo HĐ số

1880/2015/VALUINCO – SCIC 225.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.

Người mua hàng (kí, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (kí, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi nhận hóa đơn)

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007120 (Biểu 2.2), Hóa đơn GTGT số 0007130 (Biểu 2.4), Hóa đơn GTGT số 0007146 (Biểu 2.6), Giấy báo có số 1463 (Biểu 2.5), Phiếu Thu số 208 (Biểu 2.3), kế toán ghi nhận bút toán vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.7).

Biểu 2.7: Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mẫu số S03a – DNN

Địa chỉ: 37B Linh Lang - Ba Đình – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2015 Đơn vị tính : đồng

NTGS

Chứng từ

Diễn giải

Đã ghi sổ cái

Số hiệu TKĐƢ

Số phát sinh

SH NT Nợ

… … … … … … … …

05/12 PT208

HĐ0007120

05/12 Doanh thu thẩm định của Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc bằng tiền mặt

111 511 3331

9.350.000

8.500.000 850.000

… … … … … … … …

08/12 GBC1463 HĐ0007130

08/12 Doanh thu thẩm định giá bằng chuyển khoản 112 511 3331

66.000.000

60.000.000 6.000.000

… … … … … … … …

15/12 HĐ0007146 15/12 Doanh thu thẩm định tài sản cho Công ty Hoàng Long, chƣa thu tiền

131 511 3331

247.500.000

225.000.000 22.500.000

… … … … … … … …

Cộng phát sinh năm 2015 24.148.605.817 24.148.605.817

(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế) Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)

Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 45

Căn cứ vào Nhật ký chung (Biểu 2.7), kế toán ghi vào Sổ Cái TK 511 nhƣ biểu 2.8 Biểu 2.8: Sổ cái TK 511

Đơn vị: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc tế Địa chỉ: 37B Linh Lang – Ba Đình – Hà Nội

Mẫu số S03b-DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511 Năm 2015 Đơn vị tính : đồng NTGS Chứng từ ghi sổ

Diễn giải Số hiệu TKĐƢ Số tiền

SH NT Nợ

Số dƣ đầu năm - -

… … … … … … …

05/12 PT208 HĐ0007120

05/12 Doanh thu thẩm định của Bệnh viện Đa khoa tỉnh

Vĩnh Phúc 111

8.500.000

… … … … … … …

08/12 GBC1463 HĐ0007130

08/12 Doanh thu thẩm định giá bằng chuyển khoản

112

60.000.000

… … … … … … …

15/12 HĐ0007146 15/12 Doanh thu thẩm định cho Công ty Hoàng Long, chƣa thu tiền

131 225.000.000

… … … … … … …

Cộng phát sinh năm 2015 5.237.278.762 5.237.278.762

Số dƣ cuối năm - -

Ngày 31 tháng 12 năm 2015.

Người ghi sổ (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)

Một phần của tài liệu Luận văn hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần định giá và tư vấn đầu tư quốc tế (Trang 52 - 60)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(103 trang)