CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ QUỐC TẾ
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế
2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Hóa đơn GTGT,…
- Phiếu xuất kho
- Phiếu thu, Giấy báo có,…
a. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ b. Sổ sách sử dụng
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 511
c. Nội dung hạch toán
Ví dụ 1: Ngày 05/12/2015 thẩm định giá tài sản cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc, HĐ số 1859/2015/VALUINCO – SCIC, số tiền thanh toán 9.350.000đ theo hóa đơn GTGT số 0007120 (Biểu 2.2), thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 208 (Biểu 2.3).
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 39
Biểu 2.2: Hóa đơn Giá Trị Gia Tăng
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mã số thuế: 0102181563
Địa chỉ: 37B Linh Lang, Ba Đình, Hà Nội
Điện thoại: 043.7624764 Fax: 043.7622147
Số tài khoản: 0611001443619 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Ba Đình – Hà Nội Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thế Anh
Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc Mã số thuế: 2500225196
Địa chỉ: Khu Đồng Khóm – Đồng Tâm – Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản: 311010300023
Cộng tiền hàng 8.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 850.000
Tổng cộng tiền thanh toán 9.350.000
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 05 tháng 12 năm 2015
Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/14P
Số: 0007120
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lƣợng
Đơn
giá Thành tiền 1 Thẩm định giá theo HĐ số
1859/2015/VALUINCO – SCIC 8.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng (kí, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (kí, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi nhận hóa đơn)
Biểu 2.3: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế
Địa chỉ: 37B Linh Lang – Ba Đình – Hà Nội
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Mã đơn vị SDNS:...
PHIẾU THU
Ngày 05 tháng 12 năm 2015 Số : 208 Nợ : 111 Có : 511, 333
Họ, tên người nộp tiền: Nguyễn Thế Anh Địa chỉ: Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc
Lý do thu: Thanh toán tiền thẩm định theo HĐ GTGT số 0007120 Số tiền: 9.350.000
Bằng chữ: Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín triệu ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):...
+ Số tiền quy đổi:...VNĐ...
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế) Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007120 (Biểu 2.2) và Phiếu Thu số 208 (Biểu 2.3) kế toán định khoản:
Nợ TK 111 : 9.350.000 Có TK 511 : 8.500.000 Có TK 3331 : 850.000
Ví dụ 2: Ngày 08/12/2015 thẩm định giá cho Tổng công ty đầu tƣ và kinh doanh vốn nhà nước theo HĐ số 1867/2015/VALUINCO – SCIC, tổng giá thanh toán 66.000.000đ (VAT 10%), thanh toán bằng chuyển khoản theo HĐ GTGT 0007130 (Biểu 2.4) Công ty đã nhận đƣợc Giấy báo có của ngân hàng (Biểu 2.5).
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 41
Biểu 2.4: Hóa đơn Giá trị Gia tăng
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mã số thuế: 0102181563
Địa chỉ: 37B Linh Lang, Ba Đình, Hà Nội
Điện thoại: 043.7624764 Fax: 043.7622147
Số tài khoản: 0611001443619 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Ba Đình – Hà Nội Họ tên người mua hàng : Lê Huyền Thanh
Tên đơn vị: Tổng công ty đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước Mã số thuế: 0101992921
Địa chỉ: Tầng 23 tòa nhà Charm Vit Tower, số 117 Trần Duy Hƣng, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản: 6721489897632
Cộng tiền hàng 60.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 6.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 66.000.000
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 08 tháng 12 năm 2015
Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/14P
Số: 0007130
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lƣợng
Đơn
giá Thành tiền 1 Thẩm định giá theo HD số
1867/2015/VALUINCO – SCIC 60.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn.
Người mua hàng (kí, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (kí, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi nhận hóa đơn)
Biểu 2.5: Giấy báo có
Ngân Hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam
Chi nhánh: VCB – Hà Nội GIẤY BÁO CÓ Ngày: 08 - 12 - 2015 Mã GDV:
Mã KH: 71448 Số GD: 1463
Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỊNH GIÁ VÀ TƢ VẤN ĐẦU TƢ QUỐC TẾ Mã số thuế : 0102181563
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung nhƣ sau:
Số tài khoản ghi Có: 0611001443619 Số tiền bằng số: 66.000.000
Số tiền bằng chữ: Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn.
Nội dung: Tổng công ty đầu tư và kinh doanh vốn nhà nước thanh toán tiền thẩm định
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007130 (Biểu 2.4) và Giấy báo có số 1463 (Biểu 2.5) kế toán định khoản:
Nợ TK 112 : 66.000.000 Có TK 511 : 60.000.000 Có TK 3331 : 6.000.000
Ví dụ 3: Ngày 15/12/2015 thẩm định tài sản cho Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long theo HĐ số 1880/2015/VALUINCO – SCIC, tổng giá thanh toán theo HĐ GTGT 007146 là 225.000.000đ (chƣa VAT 10%) (Biểu 2.6). Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long chƣa thanh toán.
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 43
Biểu 2.6: Hóa đơn Giá Trị Gia Tăng
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mã số thuế: 0102181563
Địa chỉ: 37B Linh Lang, Ba Đình, Hà Nội
Điện thoại: 043.7624764 Fax: 043.7622147
Số tài khoản: 0611001443619 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Ba Đình – Hà Nội
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thu Hằng Tên đơn vị: Công ty TNHH Vận tải Hoàng Long Mã số thuế: 0200383487
Địa chỉ: Số 5 Phạm Ngũ Lão – Ngô Quyền – Hải Phòng
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản: 0031000507910
Cộng tiền hàng 225.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 22.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán 247.500.000
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007146 (Biểu 2.6) kế toán định khoản:
Nợ TK 131 : 247.500.000 Có TK 511 : 225.000.000 Có TK 3331 : 22.500.000
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Lưu nội bộ
Ngày 15 tháng 12 năm 2015
Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/14P
Số: 0007146
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lƣợng
Đơn
giá Thành tiền 1 Thẩm định tài sản theo HĐ số
1880/2015/VALUINCO – SCIC 225.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi bảy triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng (kí, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (kí, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (kí, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi nhận hóa đơn)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0007120 (Biểu 2.2), Hóa đơn GTGT số 0007130 (Biểu 2.4), Hóa đơn GTGT số 0007146 (Biểu 2.6), Giấy báo có số 1463 (Biểu 2.5), Phiếu Thu số 208 (Biểu 2.3), kế toán ghi nhận bút toán vào sổ Nhật ký chung (Biểu 2.7).
Biểu 2.7: Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc Tế Mẫu số S03a – DNN
Địa chỉ: 37B Linh Lang - Ba Đình – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2015 Đơn vị tính : đồng
NTGS
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
Số hiệu TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … … … … … … …
05/12 PT208
HĐ0007120
05/12 Doanh thu thẩm định của Bệnh viện Đa khoa tỉnh Vĩnh Phúc bằng tiền mặt
111 511 3331
9.350.000
8.500.000 850.000
… … … … … … … …
08/12 GBC1463 HĐ0007130
08/12 Doanh thu thẩm định giá bằng chuyển khoản 112 511 3331
66.000.000
60.000.000 6.000.000
… … … … … … … …
15/12 HĐ0007146 15/12 Doanh thu thẩm định tài sản cho Công ty Hoàng Long, chƣa thu tiền
131 511 3331
247.500.000
225.000.000 22.500.000
… … … … … … … …
Cộng phát sinh năm 2015 24.148.605.817 24.148.605.817
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế) Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
Sinh viên: Hà Giang Hà – QTL901K 45
Căn cứ vào Nhật ký chung (Biểu 2.7), kế toán ghi vào Sổ Cái TK 511 nhƣ biểu 2.8 Biểu 2.8: Sổ cái TK 511
Đơn vị: Công ty Cổ phần Định giá và Tƣ vấn Đầu tƣ Quốc tế Địa chỉ: 37B Linh Lang – Ba Đình – Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511 Năm 2015 Đơn vị tính : đồng NTGS Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TKĐƢ Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu năm - -
… … … … … … …
05/12 PT208 HĐ0007120
05/12 Doanh thu thẩm định của Bệnh viện Đa khoa tỉnh
Vĩnh Phúc 111
8.500.000
… … … … … … …
08/12 GBC1463 HĐ0007130
08/12 Doanh thu thẩm định giá bằng chuyển khoản
112
60.000.000
… … … … … … …
15/12 HĐ0007146 15/12 Doanh thu thẩm định cho Công ty Hoàng Long, chƣa thu tiền
131 225.000.000
… … … … … … …
Cộng phát sinh năm 2015 5.237.278.762 5.237.278.762
Số dƣ cuối năm - -
Ngày 31 tháng 12 năm 2015.
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Định giá và Tư vấn Đầu tư Quốc Tế)