1.2. Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi
1.2.5. Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
- Phiếu thu, giấy báo có và sổ phụ của ngân hàng - Phiếu chi, giấy báo nợ và sổ phụ của ngân hàng ...
1.2.5.2.Tài khoản sử dụng
*TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đ-ợc chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp
KÕt cÊu TK 515 Bên nợ
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo ph-ơng pháp trực tiếp( nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang Tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh”
Bên có
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đ-ợc chia
- Lãi do nh-ợng bán các khoản đầu t- vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh
- Chiết khấu thanh toán đ-ợc h-ởng
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu t- xây dựng cơ bản( giai đoạn tr-ớc hoạt động) đã hoàn thành đầu t- vào hoạt động doanh thu tài chính;
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
*TK 635 “ Chi phí tài chính ”
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu t- tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nh-ợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,...Dự phòng giảm giá đầu t- chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối
đoái...
Kết cấu Tài khoản 635 Bên Nợ:
- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính;
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu t- ngắn hạn;
- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số d- cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả
dài hạn có gốc ngoại tệ;
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ;
- Dự phòng giảm giá đầu t- chứng khoán;
- Chi phí đất chuyển nh-ợng, cho thuê cơ sở hạ tầng đ-ợc xác định là tiêu thụ.
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t- chứng khoán;
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” không có số d- cuối kỳ.
1.2.5.3. Ph-ơng pháp hạch toán
Ph-ơng pháp hạch toán doanh thu và chi phí tài chính đ-ợc thể hiện qua sơ
đồ 1.5
111,112,131 635 3331 515 111,112,131
Trả tiền lãi vay, phân C/k xác định thuế Nhận đ-ợc lãi do bán bổ lãi mua hàng trả GTGT phải nộp ngoại tệ, lãi tiền gửi chậm, trả góp theo ph-ơng pháp ngân hàng
431 trùc tiÕp
3387 K/c chênh lệch lỗ tỷ
giá do đánh giá lại các 911 Phân bổ dần lãi do bán khoản mục có gốc hàng trả chậm, trả góp ngoại tệ cuối kỳ K/c chi phí tài K/c doanh thu tài 121,221,223 chÝnh cuèi kú chÝnh cuèi kú
121,221 Thu nhập về lơị nhuận 222,223,228 đ-ợc bổ sung vốn góp liên
doanh,lãi cho vay, lãi kinh Lỗ các khoản đầu t- doanh chứng khoán
129,229 431
Dự phòng giảm giá K/c chênh lệc tỷ giá hối đầu t- đoái trong kỳ và đánh giá
lại cuối kỳ(nếu lãi tỷ giá
hối đoái)
Sơ đồ 1.5: Kế toán doanh thu và chi phí tài chính 1.2.6. Kế toán thu nhập và chi phí khác
1.2.6.1.Chứng từ sử dụng - PhiÕu thu, phiÕu chi - PhiÕu nhËp, phiÕu xuÊt - Biên bản bàn giao
- Các chứng từ khác có liên quan
1.2.6.2.Tài khoản sử dụng
* TK 711 “ Thu nhập khác”
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung các khoản thu nhập khác:
- Thu nhập từ nh-ợng bán, thanh lý TSCĐ
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật t-, hàng hoá, TSCĐ đ-a đi góp vốn liên doanh, đầu t- vào công ty liên kết, đầu t- dài hạn
- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ - Các khoản thuế đ-ợc NSNN hoàn lại
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định đ-ợc chủ
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
KÕt cÊu TK 711 Bên nợ
- Số thuế GTGT phải nộp( nếu có) tính theo ph-ơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo ph-ơng pháp trực tiếp
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”
Bên có
Các khoản phải thu khác phát sinh trong kỳ TK 711 không có số d- cuối kỳ
* TK 811 “ Chi phí khác”
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông th-ờng của doanh nghiệp
Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:
- Chi phí thanh lý, nh-ợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nh-ợng bán TSCĐ( Nếu có)
- Chêch lệch lỗ do đánh giá lại vật t-, hàng hoá, TSCĐ đ-a đi góp vốn liên doanh, đầu t- vào công ty liên kết, đầu t- dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí khác Kết cấu TK 811- Chi phí khác Bên nợ
Các khoản chi phí khác phát sinh Bên có
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911” Xác định kết quả kinh doanh”
TK 811 không có số d- cuối kỳ 1.2.6.3. Ph-ơng pháp hạch toán
Ph-ơng pháp hạch toán thu nhập và chi phí khác đ-ợc thể hiện qua sơ đồ 1.6
111,112,131 811 3331 711 111,112,...
Chi phí phát sinh cho C/k xác định thuếThu nhập thanh lý, nh-ợng hoạt động thanh lý GTGT phải nộp bán TSCĐ
nh-ợng bán TSCĐ theo ph-ơng pháp ngân hàng 333 trùc tiÕp
152,156,211,...
Các khoản tiền bị phạt
do vi phạm hợp đồng 911 Đ-ợc tài trợ, biếu tặng vật kinh tế hoặc vi phạm t-, hàng hoá, TSCĐ
pháp luật K/c chi phí K/c doanh thu 111,112 khác cuối kỳ khác cuối kỳ
333 Thu nợ khó đòi đã xử lý, Thu tiền bảo hiểm đựơc
Các khoản tiền bị phạt bồi th-ờng, thu tiền KH truy nộp thuế vi phạm hợp đồng,...
111,112,141 338,344 Tiền phạt khấu trừ vào tiền
Các khoản CP khác ký quỹ, ký c-ợc của ng-ời phát sinh ký quỹ, ký c-ợc
Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu và chi phí khác