2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí
2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu t- xây
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của công ty, kết quả kinh doanh đ-ợc xác định là chênh lệch giữu doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí trong kỳ. Vì vậy ngoài chỉ tiêu về doanh thu, thu nhập để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế toán còn tập hợp các khoản chi phí.
Kế toán sử dụng Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, ph-ơng pháp hạch toán nh- sau:
- Căn cứ để xác định kết quả kinh doanh là số d- cuối quý, cuối năm của các TK 511, 515, 711, 632, 635, 642, 811. Số d- cuối quý cuối năm của các TK 511, 515, 711 đ-ợc chuyển vào bên có của TK 911. Còn số d- cuối quý cuối năm của các TK còn lại đựơc chuyển vào bên nợ của TK 911.
- Sau khi bù trừ hai bên Nợ _ Có trên TK 911, kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty nh- sau:
+Nếu số tiền d- Nợ TK 911 tức là trong quý, năm kết quả kinh doanh của công ty là lỗ và số tiền đ-ợc chuyển sang bên Nợ TK 421
+ Nếu số tiền d- CóTK 911 tức là trong quý, năm kết quả kinh doanh của công ty là lãi và số tiền đ-ợc chuyển sang bên Có TK 421
Kế toán hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 821 Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập chịu thuế x 28%
Doanh thu thuần về bán
hàngva cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng
và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu
Lợi nhuận gộp về bán hàng
và cung cấp dịch vụ = Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
=
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ
+ Doanh thu tài chÝnh
-
Chi phí quản lý doanh
nghiệp
Tổng lợi nhuận kế
toán tr-ớc thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận kế toán
tr-íc thuÕ
- Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiệp
+ Lãi tiền gửi ngân
hàng
* VÝ dô
Căn cứ vào PKT 114(Biểu số 31), PKT 115(Biểu số 32), PKT 116(Biểu số 33), PKT 117( BiÓu sè 34), PKT 118(BiÓu sè 35), PKT 119(BiÓu sè 36), PKT 120(BiÓu số 37), kế toán tiến hành vào Sổ nhật kí chung của tháng 12/2008 (Biểu số 38). Từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK911(biểu số 39),Sổ cái TK 421( Biểu số 40), Sổ cái TK 821(Biểu số 41)
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Phiếu kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số 114
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 511 77,815,455
911 77,815,455
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-êi lËp biÓu
BiÓu sè 31
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Phiếu kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số 115
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 13,629
911 13,629
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-êi lËp biÓu
BiÓu sè 32
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Phiếu kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số 116
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán 911 45,646,915
632 45,646,915
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-êi lËp biÓu
BiÓu sè 33
Công ty cổ phần đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Phiếu kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số 117
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền
1 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 26,551,383
642 26,551,383
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-êi lËp biÓu
BiÓu sè 34
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Phiếu kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số118
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền
1 Xác định thuế TNDN phải nộp 821 1,576,620
3334 1,576,620
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-êi lËp biÓu
BiÓu sè 35
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Phiếu kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số119
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền
1 K/C chi phÝ thuÕ TNDN 911 1,576,620
821 1,576,620
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-êi lËp biÓu
BiÓu sè 36
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Phiếu kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Số:120
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền
1 K/C lợi nhuận sau thuế 911 4,054,166
421 4,054,166
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-êi lËp biÓu
BiÓu sè 37
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Sổ nhật kí chung N¨m 2008
Chứngtừ Sè
Ngày Diễn giải Tk
đối ứng
Số tiền phát sinh
Nợ Có
... ... ... ... ... ...
PKT114 31/12/2008 Kết chuyển doanh bán
hàng cung cấp dịch vụ 511 77,815,455
911 77,815,455
PKT115 31/12/2008 kÕt chuyÓn doanh thu TC 515 13,629
911 13,629
PKT116 31/12/2008 Kết chuyển chi phí giá
vèn HB 911
45,646,915
632 45,646,915
PKT117 31/12/2008 KÕt chuyÓn chi phÝ
QLDN 911
26,551,383
642 26,551,383
PKT118 31/12/2008 Xác định thuế TNDN
phải nộp 821
1,576,620
334 1,576,620
PKT119 31/12/2008 K/c chi phÝ thuÕ TNDN 911 1,576,620
821 1,576,620
PKT120 31/12/2008 K/c lợi nhuận sau thuế 911 4,054,166
421 4,054,166
Céng luü kÕ
764,553,007
764,553,007 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-ời lập Kế toán tr-ởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) BiÓu sè 38
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Sổ cái N¨m 2008
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Sè tiÒn
Số Ngày Nợ Có
Tháng12/2008 D- ®Çu k×
PKT114 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ
511 77,815,455
PKT115 31/12 KÕt chuyÓn doanh thu TC 515 13,629
PKT116 31/12 KÕt chuyÓn GVHB 632 45,646,915
PKT117 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 642 26,551,383 PKT119 31/12 K/c chi phÝ thuÕ TNDN 821 1,576,620 PKT120 31/12 K/c lợi nhuận sau thuế 421 4,054,166
Công SPS 77,829,084 77,829,084
D- cuèi kú
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-ời lập Kế toán tr-ởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) BiÓu sè 39
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Sổ cái N¨m 2008
Tài khoản 421 - Lợi nhuận ch-a phân phối Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Sè tiÒn
Số Ngày Nợ Có
D- đầu tháng 12/08 188,268,364
PKT118 31/12 K/c lợi nhuận sau thuế 911 4,054,166
Công SPS 4,054,166
D- cuèi kú 192,322,530
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-ời lập Kế toán tr-ởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) BiÓu sè 40
Công ty CP đầu t- xây dựng Hải An
139 Tôn Đức Thắng - Lê Chân
Sổ cái N¨m 2008
Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Sè tiÒn
Số Ngày Nợ Có
D- đầu tháng 12/08
PKT118 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp 3334 1,576,620
PKT119 31/12 K/c chi phÝ thuÕ TNDN 911 1,576,620
Céng SPS 1,576,620 1,576,620
D- cuèi kú
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Ng-ời lập Kế toán tr-ởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên) BiÓu sè 41
Ch-ơng III
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định
kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần đầu t- xây dựng Hải An