CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ và sổ kế toán sử dụng - Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+ Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Giấy báo có của ngân hàng.
+ Các chứng từ có liên quan khác.
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 511
Ví dụ minh họa 1:
Ngày 01/12/2016 vận chuyển Gạo cho Công ty TNHH Huy Quân, theo Hóa đơn GTGT số 0000201, số tiền 8.343.687đ, đã thanh toán bằng Tiền Mặt.
Định khoản:
Nợ TK 111: 8.343.687 Có TK 511: 7.585.170 Có TK 3331: 758.517
Căn cứ HĐ GTGT 0000201 (biểu số 2.1), Phiếu thu 12-001 (biểu số 2.3), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.9)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 41 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.1. Hoá đơn GTGT số 0000201 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ
Ngày 01 tháng 12 năm 2016
Mẫu số :01GTKT3/001 Ký hiệu : AA/15P
Số: 0000201 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
Mã số thuế: 0201300846
Địa chỉ: Thôn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng.
Điện thoại: 02253.282.107
Số tài khoản: 203643109-ngân hàng TMCP Á Châu, PGD Quán Toan.
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Huy Quân Mã số thuế: 2300562998
Địa chỉ: Thôn Viêm Xá, xã hòa Long, thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh.
Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Cước vận chuyển
(chi tiết theo bảng kê đính kèm)
7.585.170
Cộng tiền hàng: 7.585.170 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 758.517 Tổng cộng tiền thanh toán 8.343.687 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu, ba trăm bốn mươi ba nghìn, sáu trăm tám mươi bảy đồng./.
Người mua hàng (Đã ký)
Người bán hàng (Đã ký)
Thủ trưởng đơn vị (Đã ký và đóng dấu)
(Cần đối chiếu kiểm tra khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 42 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.2. Trích Bảng kê số 01/12
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH ĐT: 0313.282.107
BẢNG KÊ VẬN CHUYỂN
Kèm theo hóa đơn 0000201 ngày 01/12/2016 Khách hàng: CÔNG TY TNHH HUY QUÂN
MST : 2300562998
Địa chỉ : Thôn Viêm Xá, xã Hòa Long, tp. Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh.
STT Ngày tháng Biển số xe Điểm nhận hàng
Điểm giao hàng
Loại
hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá
(đ/kg) Thành tiền 1 01/12/2016 15C 12216 Cảng Vật
Cách
Kho Phổ Yên-
Bắc Ninh Gạo Kg 33.510 170 5.696.700
2 01/12/2016 15C 07083 Cảng Vật Cách
Kho Phổ Yên-
Bắc Ninh Gạo Kg 11.109 170 1.888.470
Tổng cộng 44.619 7.585.170
ĐẠI DIỆN BÊN THUÊ VẬN CHUYÊN ĐẠI DIỆN BÊN VẬN CHUYỂN
(Nguồn Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 43 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.3: Phiếu thu số 12-001
Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hƣng.huyện
An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 12 năm 2016 Số: 12-001
Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thanh Hương Địa chỉ: Công ty TNHH Huy Quân
Lý do nộp: Thanh toán tiền cước vận chuyển của HĐ 0000201 Số tiền: 8.343.687
Bằng chữ: Tám triệu, ba trăm bốn mươi ba nghìn, sáu trăm tám mươi bảy đồng./.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 12 năm 2016 Giám đốc
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Thủ qũy (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu, ba trăm bốn mươi ba nghìn, sáu trăm tám mươi bảy đồng./.
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
Số tiền quy đổi:
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 44 Lớp: QT1703K
Ví dụ minh họa 2:
Ngày 05/12/2016 vận chuyển Xi măng cho Công ty Cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An, theo Hóa đơn GTGT số 0000207, số tiền
27.500.000đ, đã thanh toán bằng Tiền gửi Ngân Hàng.
Định khoản:
Nợ TK 112 : 27.500.000 Có TK 511 : 25.000.000 Có TK 3331 : 2.500.000
Căn cứ HĐ GTGT 0000207 (biểu số 2.4), Giấy báo có số 07115(biểu số 2.6), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.9)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 45 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.4: Hoá đơn GTGT số 0000207 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ
Ngày 05 tháng 12 năm 2016
Mẫu số :01GTKT3/001 Ký hiệu : AA/15P
Số: 0000207 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
Mã số thuế: 0201300846
Địa chỉ: Thôn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng.
Điện thoại: 02253.282.107
Số tài khoản: 203643109-ngân hàng TMCP Á Châu, PGD Quán Toan.
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An.
Mã số thuế: 0101520598
Địa chỉ: Số 141 Trường Chinh, tổ 20, phường Phương Liệt, quận Thanh Xuân, HN Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Cước vận chuyển
(chi tiết theo bảng kê đính kèm)
25.000.000
Cộng tiền hàng: 25.000.000 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 2.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán 27.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu, năm trăm nghìn đồng./.
Người mua hàng (Đã ký)
Người bán hàng (Đã ký)
Thủ trưởng đơn vị (Đã ký và đóng dấu)
(Cần đối chiếu kiểm tra khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 46 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.5: Trích Bảng kê số 07/12
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH ĐT: 0313.282.107
BẢNG KÊ VẬN CHUYỂN
Kèm theo hóa đơn 0000207 ngày 05/12/2016 Khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI THUẬN AN MST : 0101520598
Địa chỉ : Số 141 Trường Trinh, tổ 20, p. Phương Liệt, q. Thanh Xuân, Hà Nội STT Ngày tháng Biển số xe Điểm nhận
hàng Điểm giao hàng Loại hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá
(đ/kg) Thành tiền 1 03/12/2016 15C 03644 Nhà máy xi
măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.463 130 5.000.190
2 03/12/2016 15C 16439 Nhà máy xi măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.461 130 4.999.930
3 04/12/2016 15C 09648 Nhà máy xi măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.461 130 4.999.930
4 05/12/2016 15C 13834 Nhà máy xi măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.462,7 130 5.000.150
5 05/12/2016 15C 08999 Nhà máy xi măng Hải Phòng
Kho Thanh Hà-
Hải Dương Xi măng Kg 38.460 130 4.999.800
Tổng cộng 192.307,7 25.000.000
ĐẠI DIỆN BÊN THUÊ VẬN CHUYÊN ĐẠI DIỆN BÊN VẬN CHUYỂN
(Nguồn Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 47 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.6: Giấy báo có của ngân hàng Á Châu
Ngân hàng Á Châu
Chi nhánh: ACB – Quán Toan
GIẤY BÁO CÓ Ngày 05/12/2016
Mã GDV: BTTA Mã KH: 28217 Số GD: 07115
Kính gửi: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH Mã số thuế: 0201300846
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung nhƣ sau:
Số tài khoản ghi Có: 203643109 Số tiền bằng số: 27.500.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Nội dung: Công ty cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An thanh toán HĐ 0000207.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 48 Lớp: QT1703K
Ví dụ minh họa 3:
Ngày 17/12/2016 vận chuyển Cám cho Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và chế biến Nông Sản Việt Nam, theo Hóa đơn số 0000210, số tiền 458.833.683, chƣa thanh toán.
Định khoản:
Nợ TK 131 : 458.833.683 Có TK 511 :.417.121.530 Có TK 3331 : 41.712.153
Căn cứ HĐ GTGT 0000210 (biểu số 2.7), kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số2.9)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 49 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.7: Hoá đơn GTGT số 0000210 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ
Ngày 15 tháng 12 năm 2016
Mẫu số :01GTKT3/001 Ký hiệu : AA/15P
Số: 0000210 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
Mã số thuế: 0201300846
Địa chỉ: Thôn Nam Bình, xã An Hưng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng.
Điện thoại: 02253.282.107
Số tài khoản: 203643109-ngân hàng TMCP Á Châu, PGD Quán Toan.
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và chế biến Nông Sản Việt Nam.
Mã số thuế: 0900514671
Địa chỉ: Thôn Đông Lý, thị trấn Lương Bằng, huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên.
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 Cước vận chuyển
(chi tiết theo bảng kê đính kèm)
417.121.530
Cộng tiền hàng: 417.121.530 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 41.712.153 Tổng cộng tiền thanh toán 458.833.683 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm năm mươi tám triệu, tám trăm ba mươi ba nghìn, sáu trăm tám mươi ba đồng./.
Người mua hàng (Đã ký)
Người bán hàng (Đã ký)
Thủ trưởng đơn vị (Đã ký và đóng dấu)
(Cần đối chiếu kiểm tra khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 50 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.8: Trích Bảng kê số 10/12
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH ĐT: 0313.282.107
BẢNG KÊ VẬN CHUYỂN
Kèm theo hóa đơn 0000210 ngày 15/12/2016 Khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XNK VÀ CHẾ BIÊN NÔNG SẢN VIỆT NAM
MST :0900514671
Địa chỉ : Thôn Đồng Lý, thị trấn Lương Bằng. huyện Kim Động, tỉnh Hưng Yên.
STT Ngày tháng Biển số xe Điểm nhận
hàng Điểm giao hàng Loại hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá
(đ/kg) Thành tiền 1 01/12/2016 15C 06110 Cảng Hải
Phòng
Nhà máy Gạo
Việt-Hƣng Yên Cám kg 35.000 150 5.250.000
2 01/12/2016 15C 11160 Cảng Hải Phòng
Nhà máy Gạo
Việt-Hƣng Yên Cám kg 47.000 150 7.050.000
3 03/12/2016 15C 00818 Cảng Hải Phòng
Nhà máy Gạo
Việt-Hƣng Yên Cám kg 41.000 150 6.150.000
4 03/12/2016 15C 08345 Cảng Hải Phòng
Nhà máy Gạo
Việt-Hƣng Yên Cám kg 39.080 150 5.862.000
5 05/12/2016 15C 08616 Cảng Hải Phòng
Nhà máy Gạo
Việt-Hƣng Yên Cám kg 43.787 150 6.568.050
… …… …… …… ………… …… …… …… …… ……
Tổng cộng 2.780.810,2 417.121.530
ĐẠI DIỆN BÊN THUÊ VẬN CHUYÊN ĐẠI DIỆN BÊN VẬN CHUYỂN
(Nguồn Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 51 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.9: Trích sổ nhật ký chung
Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hƣng.huyện
An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
... ... ... ... ... ... ...
01/12 HĐ201 PT12-001
01/12 Vận chuyển Gạo Công ty TNHH Huy
Quân
111 8.343.687
511 7.585.170
3331 758.517
... ... ... ... ... ... ...
05/12 HĐ 207 BC 07115
05/12 Vận chuyển xi măng Công ty cổ phần phát triển xây dựng
và thương mại Thuận An
112 27.500.000
511 25.000.000
3331 2.500.000
... ... ... ... ... ... ...
15/12 HĐ 210 15/12 Vận chuyển Cám Công ty Cổ phần XNK và Chế biến nông sản Việt Nam
131
458.833.683
511 417.121.530
3331 41.712.153
... ... ... ... ... ... ...
Cộng luỹ kế từ đầu năm
40.677.780.783 40.677.780.783
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Căn cứ vào sổ nhật ký chung(biểu số 2.9), kế toán ghi vào sổ cái TK 511 ( biểu số 2.10 )
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 52 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.10: Trích sổ cái TK511
Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hƣng.huyện
An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Năm 2016
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu năm 92.332.594 Số phát sinh
... ... ... ... ... ... ...
01/12 HĐ201 PT12-001
01/12 Vận chuyển Gạo Công ty TNHH Huy Quân
111 7.585.170
... ... ... ... ... ... ...
05/12 HĐ 207 BC 07115
05/12 Vận chuyển xi măng Công ty cổ phần phát triển xây dựng và thương mại Thuận An
112 25.000.000
... ... ... ... ... ... ...
15/12 HĐ 210 15/12 Vận chuyển Cám Công ty Cổ phần XNK
và Chế biến nông sản Việt Nam
131
417.121.530
... ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT19 Kết chuyển Doanh Thu
911 4.784.901.466 Cộng luỹ kế từ đầu
năm
4.784.901.466 4.784.901.466 Số dƣ cuối năm
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 53 Lớp: QT1703K