CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH
2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
2.2.1. Nội dung kế toán doanh thu, chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh
2.2.1.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT + Phiếu chi
+ Giấy báo nợ
+Bảng thanh toán lương, bảnh tính và phân bổ khấu hao + Các chứng từ có liên quan khác.
* Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ Nhật ký chung + Sổ cái TK 642
* Phương pháp hạch toán:
Ví dụ minh họa 1:
Ngày 15/12/2016 Công ty mua văn phòng phẩm phục vụ cho văn phòng với trị giá 1.039.500đ theo HĐ GTGT 0000083(biểu số 2.17), đã thanh toán bằng tiền mặt theo Phiếu chi số 12-25(biểu số 2.18).
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 61 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.17: Hoá đơn GTGT số 0000083 HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2016
Mẫu số :01GTKT3/001 Ký hiệu : TH/15P
Số: 0000083 Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH VĂN PHÒNG PHẨM HẢI PHÒNG
Mã số thuế: 0201204412
Địa chỉ: Số 3A/89 Lê Lợi –Phường Máy Tơ –Quận Ngô Quyền-Hải Phòng Điện thoại: 0313.760.128
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ VẬN TẢI TÙNG ANH Mã số thuế: 0201300846
Địa chỉ: Thôn Nam Bình-Xã An Hưng-Huyện An Dương-Thành phố Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 Giấy in Double A Thùng 1 300.000 300.000
2 Bút bi Thiên Long Hộp 5 60.000 300.000
3 Kẹp tài liệu Hộp 3 30.000 90.000
4 Bàn dập ghim Cái 1 145.000 145.000
5 Giá đựng tài liệu Cái 2 55.000 110.000
Cộng tiền hàng: 945.000 Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 94.500 Tổng cộng tiền thanh toán 1.039.500 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm ba mươi chín nghìn, năm trăm đồng.
Người mua hàng (Đã ký)
Người bán hàng (Đã ký)
Thủ trưởng đơn vị (Đã ký và đóng dấu)
(Cần đối chiếu kiểm tra khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 62 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.18. Phiếu chi số 12-25
Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hƣng.huyện
An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 12 năm 2016 Số: 12-25
Nợ TK642: 945.000 Nợ TK133: 94.500 Có TK111: 1.039.500 Họ và tên người nhận tiền: Bùi Ngọc Anh
Địa chỉ: Công ty TNHH văn phòng phẩm Hải Phòng Lý do chi: Mua văn phòng phẩm
Số tiền: 1.039.500
Bằng chữ: Một triệu không trăm ba mươi chín nghìn, năm trăm đồng./.
Kèm theo: 0 chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 12 năm 2016 Giám đốc
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Người lập phiếu (Ký, họ tên)
Thủ qũy (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu không trăm ba mươi chín nghìn năm trăm đồng.
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
Số tiền quy đổi:
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 63 Lớp: QT1703K
Ví dụ minh họa 2:
Ngày 31/12 Công ty tính lương phải trả tháng 12 cho cán bộ công nhân viên, từ đó lập bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương( Biểu số 2.19)
Biểu số 2.19 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh
Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hưng.huyện An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: 11 – LĐTL
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
TRÍCH BẢNG PHÂN BỔ TIÈN LƯƠNG VÀ BẢO HIỀM XÃ HỘI Tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VND TK ghi
Có TK ghi Nợ
Ghi có 334 Lương tính BH
Ghi có TK 338
Người sử dụng lao động chịu Người lao động chịu
Cộng có TK338
BHXH BHYT BHTN KPCĐ
Cộng BHXH BHYT BHTN
Cộng
18% 3% 1% 2% 8% 1.5% 1%
TK 642 46.370.000 41.195.000 7.415.100 1.235.850 411.950 823.900 9.886.800 9.886.800
TK 622 58.200.000 48.685.000 8.763.300 1.460.550 486.850 973.700 11.684.400 11.684.400
TK 334 7.190.400 1.348.200 898.800 9.437.400 9.437.400
Cộng 104.570.000 89.880.000 16.178.400 2.696.400 898.800 1.797.600 21.571.200 7.190.400 1.384.200 898.800 9.437.400 31.008.600
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 64 Lớp: QT1703K
Ví dụ minh họa 3:
Ngày 31.12 Công ty tính khấu hao tháng 12 từ đó lập Bảng tính và phân bổ khấu hao(Biểu 2.20), sau đó kế toán tiến hành ghi sổ Nhật Ký chung( Biểu số 2.21)
Biểu số 2.20: Bảng tính và phân bổ khấu hao Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh
Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hưng.huyện An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VND
STT Chỉ tiêu Thời gian
sử dụng
Toàn doanh nghiệp
TK627 TK642
Nguyên giá Số khấu hao
1 Số khấu hao trích tháng trước 3.151.000.000 43.763.889 42.079.222 1.666.667
2 Số khấu hao tăng tháng này - - -
3 Số khấu hao giảm tháng này - - -
4 Số khấu hao trích tháng này 3.151.000.000 43.763.889 42.079.222 1.666.667
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Dịch vụ và Vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 65 Lớp: QT1703K
Căn cứ vào các chứng từ liên quan: Hóa đơn GTGT 0000083(biểu 2.17), phiếu chi 12-25(biểu số 2.18), bảng phân bổ tiền lương(biểu 2.19), bảng phân bổ khấu hao(biểu số 2.20) kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.21)
Biểu số 2.21: Trích sổ nhật ký chung Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hƣng.huyện
An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … … … … … …
15/12 PC12-25 HĐ00000
83
15/12 Chi mua văn phòng phẩm
642 945.000
133 94.500
111 1.039.500
… … … … … … …
31/12 BPBL T12
31/12 Lương tháng 12 phải trả 622 58.200.000 642 46.370.000
334 104.570.000
31/12 BPBL T12
31/12 Tính các khoản trích theo lương
622 11.684.400 642 9.886.800 334 9.437.400
338 31.008.600
… … … … … … …
31/12 BKH 31/12 Tính khấu hao tháng 12 627 42.079.222 642 1.666.667
214 43.745.889
… … … … … … …
Cộng luỹ kế từ đầu
năm 40.677.780.783 40.677.780.783
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh) Căn cứ vào sổ nhật ký chung(biểu số 2.21), kế toán tiến hành ghi sổ cái TK642 (biểu số 2.22)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 66 Lớp: QT1703K
Biểu số 2.22: Trích sổ cái TK642
Công ty TNHH DV&VT Tùng Anh Địa chỉ: Thôn Nam Bình,xã An Hƣng.huyện
An Dương, TP Hải Phòng
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tƣ số 200/2014-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2016
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Đơn vị tính: VND NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH
TKĐƢ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dƣ đầu năm Số phát sinh
… … … … … … …
15/12 PC12-25 15/12 Chi tiền mua văn phòng phẩm
111 945.000
… … … … … … …
31/12 BPBLT 12 31/12 Tính lương tháng 12 334 46.370.000 31/12 BPBLT 12 31/12 Tính các khoản trích
theo lương
338 9.886.800 31/12 BKHT 12 31/12 Tính khấu hao tháng
12
214 1.666.667 31/12 PKT20 31/12 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp
911 1.055.831.007
Cộng luỹ kế từ đầu năm
1.055.831.007 1.055.831.007 Số dƣ cuối năm
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH dịch vụ và vận tải Tùng Anh)
Sinh viên: Phạm Thị Thanh Mai 67 Lớp: QT1703K