Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ PP HẢI PHÒNG
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Trong kì có phát sinh chi phí lãi vay từ ngân hàng Thương mại cổ phần ngoại thương Hải Phòng.
Chứng từ kế toán sử dụng :
- Giấy báo nợ, sổ phụ của ngân hàng, ủy nhiệm chi.
Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng : - Tài khoản Chi phí lãi vay 635
- Sổ nhật kí chung
- Sổ cái TK 635 và các sổ sách liên quan khác.
Quy trình hạch toán:
Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản 635 và 112. Cuối kì kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ 2.7 : Ngày17/6/2015, Công ty nhận giấy báo có thông báo lãi tiền gửi ngân hàng TMCP Ngoại thương Hải Phòng số tiền: 1.250.000 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 112: 1.250.000 Có TK 515: 1.250.000
Căn cứ vào Giấy báo Có của ngân hàng TMCP Ngoại thương (biểu số 2.17).Kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.17) từ nhật ký chung vào sổ cái (biểu số 2.19). Cuối kỳ căn cứ vào các sổ cái tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính.
Biểu số 2.16: Giấy báo Có NGAN HANG TMCP Ngoai thuong
Chi nhanh: Vietcombank Van Cao - Hai Phong
GIAY BAO CO Ngay: 17-6-2015
Ma GDV:
Ma KH: 367413 So GD: 67 Kinh gui: CTY CO PHAN BAO BI PP HAI PHONG
Ma so thue: 0200545032
Hom nay chung toi xin bao da ghi CO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau:
So tai khoan ghi Co: 0031000168842 So tien bang so: 1.250.000 VND
So tien bang chu: MOT TRIEU HAI TRAM NAM MUOI NGAN DONG CHAN.
Noi dung: #Lai nhap von#
Giao dich viên Kiem soat
(Nguồn số liệu : Công ty Cổ phần Bao bì PP Hải Phòng, 2015)
Ví dụ 2.8 : Ngày 19/6/2015, Công ty nhận giấy báo nợ thông báo tiền lãi vay ngân hàng TMCP Ngoại thương Hải Phòng số tiền: 2.771.424 đồng.
Định khoản:
Nợ TK 635: 2.771.424 Có TK 112: 2.771.424
Căn cứ vào Giấy báo Nợ của ngân hàng TMCP Ngoại thương (biểu số 2.17).Kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.18) từ nhật ký chung vào sổ cái (biểu số 2.19). Cuối kỳ căn cứ vào các sổ cái tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính.
Biểu số 2.17: Giấy báo Nợ NGAN HANG TMCP Ngoai thuong
Chi nhanh: Vietcombank Van Cao - Hai Phong
GIAY BAO NO Ngay: 19-6-2015
Ma GDV:
Ma KH: 367413 So GD: 60 Kinh gui: CTY CO PHAN BAO BI PP HAI PHONG
Ma so thue: 0200545032
Hom nay chung toi xin bao da ghi NO tai khoan cua quy khach hang voi noi dung nhu sau:
So tai khoan ghi No: 0031000168842 So tien bang so: 2.771.424 VND
So tien bang chu: HAI TRIEU BAY TRAM BAY MUOI MOT NGAN BON TRAM HAI MUOI TU DONG.
Noi dung: #Thu lai vay#
Giao dich vien Kiem soat
Biểu số 2.18 : Trích Sổ nhật ký chung
CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ PP 263 Trần Nguyên Hãn - HP
MST : 0200545032
Mẫu số : S03a-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015
Đơn vị tính : VNĐ NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Đã ghi sổ cái
STT
dòng TKĐƯ
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
….. ….. …. ……… ….. …. … ………. …………
17/6 GBC67 17/6 Lãi tiền gửi NH Vietcombank
112 1.250.000
515 1.250.000
….. ….. …. ……… ….. …. … ………. …………
19/6 GBN60 19/6 Trả lãi vay NH Vietcombank
635 2.771.424
112 2.771.424
….. ….. …. ……… ….. …. … ………. …………
Cộng 522.887.098.155 522.887.098.155
Ngày……tháng…..năm…..
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng đấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu : Công ty Cổ phần Bao bì PP Hải Phòng, 2015)
Biểu số 2.19 : Trích sổ cái tài khoản 515 :
CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ PP 263 Trần Nguyên Hãn - HP
MST : 0200545032
Mẫu số : S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2015
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị tính : VNĐ NT
GS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Dƣ đầu kỳ Số phát sinh
….. ……. ……. ………. …… ……… ……….
17/6 GBC
67 17/6 Lãi tiền gửi NH Vietcombank 112 1..250.000
….. ……. ……. ………. …… ……… ……….
31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính 911 80.379.128
Cộng SPS 80.379.128 80.379.128
Dƣ cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015.
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng đấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu : Công ty Cổ phần Bao bì PP Hải Phòng, 2015)
Biểu số 2.20 : Trích sổ cái tài khoản 635 :
CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ PP 263 Trần Nguyên Hãn - HP
MST : 0200545032
Mẫu số : S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2015
Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
Đơn vị tính : VNĐ NTG
S
Chứng từ
Diễn giải TKĐ
Ư
Số tiền
SH NT Nợ Có
Dƣ đầu kỳ Số phát sinh
….. ……. ……. ………. …… ……….. ……….
19/6 GBN
60 19/6 Trả lãi vay NH Vietcombank 112 2.771.424
….. ……. ……. ………. …… ……….. ……….
31/12 PKT32 31/12 Kết chuyển chi phí động tài
chính 911 13.371.306.161
Cộng SPS 13.371.306.161 13.371.306.161 Dƣ cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015.
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng đấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu : Công ty Cổ phần Bao bì PP Hải Phòng, 2015)