Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI
3.3. Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục thuế thành phố Lào Cai
3.3.1 Thực trạng chu trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh
Thông qua hồ sơ đăng ký thuế của các ĐTNT, Chi cục thuế thành phố thực hiện việc thu thập thông tin về NNT để làm cơ sở quản lý. Ngoài ra thông tin về người nộp thuế còn được Chi cục khai thác thông qua các cơ quan có liên quan như UBND các xã-phường, cơ quan cấp giấy phép kinh doanh, Ngân hàng và các tổ chức có liên quan.
Hiện nay Chi cục thuế thành phố Lào Cai quản lý thông tin về ĐTNT với các nội dung chính như sau:
Tên doanh nghiệp hoặc tên Hộ kinh doanh; Loại hình doanh nghiệp; Họ và tên Chủ doanh nghiệp, chủ hộ; Địa chỉ, số điện thoại, số fax; Thời điểm bắt đầu kinh doanh; Ngành nghề kinh doanh, sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ kinh doanh; Mã số thuế;
Số Tài khoản; Tình trạng ngưng, nghỉ kinh doanh; Tình hình biến động doanh số; Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm; Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước hàng năm; Báo cáo quyết toán thuế hàng năm...
Toàn bộ thông tin của ĐTNT được cập nhật vào CSDL tại chi cục để phục vụ
cho công tác quản lý thu thuế. Nhìn chung trong những năm qua công tác quản lý thông tin ĐTNT tại Chi cục được thực hiện khá tốt, qua đó đã góp phần tích cực trong việc ngăn ngừa, phát hiện các hành vi, vi phạm pháp luật về thuế, kịp thời đôn đốc ĐTNT thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Việc giữ gìn bảo mật thông tin về người nộp thuế cũng được Chi cục thực hiện theo đúng quy định của Luật quản lý thuế. Theo báo cáo tổng kết của Chi cục trong các năm 2016 - 2018 tại Chi cục không xảy ra trường hợp nào khiếu kiện liên quan đến tình hình bảo mật thông tin của người nộp thuế.
3.3.1.2. Quản lý đối tượng nộp thuế a. Quản lý hộ mới kinh doanh
Thành phố Lào Cai có 16 đơn vị hành chính cấp phường xã, với tổng diện tích là 228 km2, là trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa của tỉnh Lào Cai và là đầu mối giao lưu của vùng Tây Bắc, là cửa khẩu quốc tế quan trọng có vị trí rất thuận lợi về giao thông đường bộ và đường sắt thông thương với Trung Quốc. Từ những điều kiện thuận lợi này, tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn thành phố phát triển khá sôi động.
Trong các loại hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn thành phố, các hộ cá thể là đối tượng kinh doanh chiếm số lượng khá đông. Tính đến 31/12/2018, toàn huyện có 1.198 hộ kinh doanh cá thể đã được cấp giấy chứng nhận ĐKKD.
Bảng 3.4. Thống kê tình hình cấp mới Giấy chứng nhận ĐKKD trên địa bàn
TP Lào Cai Năm
Ngành nghề Thương mại DV, ăn uống Sản xuất Vận tải Xây Dựng Tổng
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Lào Cai, 2019) Qua 3 năm, số lượng HKD cá thể đăng ký cấp mới giấy chứng nhận đăng ký tăng từ 94 lên đến 145 hộ (tăng bình quân 24,12%/năm). Các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố hoạt động trong mọi ngành nghề nhưng chủ yếu và chiếm số đông là các ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống vì đây là các ngành, lĩnh vực có thị trường nhỏ, đòi hỏi vốn đầu tư không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ gia đình, bên cạnh đó khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao.
Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mô trong những năm gần đây, các hộ kinh doanh cá thể đã đóng góp một phần đáng kể vào tổng thu NSNN trên địa bàn thành phố, giải quyết công ăn việc làm cho một số lượng lao động đáng kể, qua đó góp phần thúc đẩy kinh tế địa phương ngày càng phát triển.
Song do số lượng hộ kinh doanh khá lớn lại phân bố rải rác trên địa bàn rộng đã làm cho công tác quản lý thu thuế trở nên vô cùng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế cần có những giải pháp nhằm khắc phục để nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế.
b. Quản lý HKD đang hoạt động
Bảng 3.5. Thống kê trạng thái hoạt động của HKD tại Chi cục Thuế thành phố
Tiêu chí phân loại trong DB Tổng Danh bạ
* NNT có MST đang hoạt động
- Đối tượng được miễn thuế
- NNT thuộc diện phải nộp thuế
* NNT có MST đang không hoat động
- NNT tạm ngừng, nghỉ dài hạn
- NNT đang tạm ngừng để đóng MST
- NNT trạng thái đã đóng MST
(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Lào Cai, 2019) Hàng tháng Đội thuế LXP phối hợp với HĐTVT xã, phường rà soát địa bàn để nắm bắt tình hình các hộ sản xuất kinh doanh. Công chức thuế thuộc các đội lập danh sách các cơ sở kinh doanh mà mình phụ trách quản lý, thông qua phân loại ngành nghề, quy mô để quản lý cho phù hợp. Việc quản lý thông tin NNT nói chung và HKD nói riêng được thực hiện tại Đội TH-KK, KTT&TH, sau đó được lập thành bộ thuế chuyển cho các Đội thuế quản lý trực tiếp.
Thông qua hồ sơ đăng ký thuế của HKD, Chi cục Thuế thành phố thực hiện việc thu thập thông tin về NNT để làm cơ sở quản lý, hiện nay Chi cục Thuế thành phố Lào Cai thực hiện quản lý thông tin của các hộ kinh doanh nộp thuế khoán với
MST; tình trạng hoạt động/ngừng nghỉ kinh doanh; tình hình biến động doanh số;
tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế,… Toàn bộ thông tin đăng ký thuế của NNT được cập nhật vào TMS và cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế.
Qua 3 năm, số lượng HKD cá thể có xu hướng tăng nhẹ, 6.537 hộ (năm 2016) lên 6.784 hộ (năm 2018), tăng bình quân 1,87%/năm. Trong đó:
- NNT có mã số thuế đang hoạt động tăng từ 4.815 hộ (năm 2016) lên 5.002 hộ (năm 2018), tăng bình quân 1,92%/năm.
+ Đối tượng được miễn thuế: bao gồm các HKD có doanh thu hàng năm 100 triệu đồng/năm trở xuống; cá nhân nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động SX KD không thường xuyên, không có địa điểm theo hướng dẫn của BTC; ... Nhóm đối tượng này có xu hướng tăng nhẹ, bình quân 1,56%/năm.
+ NNT thuộc diện phải nộp thuế: bao gồm các HKD ngoài đối tượng được miễn thuế trên tăng từ 3.066 hộ (năm 2016) lên 3.198 hộ (năm 2018), tốc độ tăng bình quân 2,13%/năm.
-NNT có MST đang không hoạt động
+ NNT tạm ngừng kinh doanh: Khi HKD hoạt động KD không hiệu quả HKD lựa chọn hình thức tạm ngừng đăng ký hoạt động của DN, thay vì làm thủ tục giải thể DN. Tại thời điểm tạm ngừng KD, HKD không bị đóng MST. Hoạt động thông báo tạm ngừng KD phải được gửi tới cơ quan đăng ký KD 15 ngày trước khi DN tạm ngừng. Số lượng HKD tạm ngừng KD qua 3 năm có xu hướng giảm, bình quân giảm 33,41%/năm.
+ NNT trạng thái đã đóng MST: Đóng MST là chấm dứt hiệu lực của MST. Khi đó, cơ quan thuế xác định MST không còn giá trị sử dụng trong hệ thống dữ liệu đăng ký thuế của ngành thuế. MST cần phải đóng khi tổ chức, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức sắp xếp lại DN. Số lượng HKD đóng MTS có xu hướng tăng nhẹ, bình quân tăng 3,95%/năm.
+ NNT đang tạm ngừng để đóng MST: HKD tạm ngừng để đóng MST là hộ chấm dứt hoạt động KD hoặc tổ chức sắp xếp lại DN, nhưng đang trong quá trình làm thủ tục để đóng MST. Số lượng hộ này qua 3 năm có xu hướng giảm, bình quân 18,35%/năm. Xét về cơ cấu, số lượng hộ ở trạng thái đã đóng MST qua 3 năm
chiếm tỷ trọng rất lớn và có xu hướng tăng, từ 92,28% (năm 2016) lên 93,97%
(năm 2018).
Như vậy, tình hình của HKD trên địa bàn thành phố Lào Cai có sự biến động cả về số lượng và trạng thái hoạt động, đòi hỏi sự sát sao địa bàn của công chức thuế và trách nhiện trong quản lý của cả chính quyền địa phương, HĐTVT trong hoạt động quản lý đối tượng kinh doanh trên địa bàn. Việc theo dõi NNT ngừng nghỉ dài hạn rất phức tạp, NNT cũng thường không để ý đến thời hạn thông báo ngừng nghỉ kinh doanh gửi tới CQT, vì thế công chức thuế thường phải tự chủ động theo dõi, hướng dẫn các thủ tục hoặc chủ động hoàn thiện các thủ tục cần thiết khi NNT hoạt động trở lại.
c. Quản lý HDK ngừng, nghỉ, bỏ KD
HKD có gửi thông báo tạm ngừng, nghỉ KD: Đối với HKD thì Chi cục Thuế thành phố Lào Cai chủ yếu xét miễn, giảm thuế cho NNT có thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh. Việc xem xét và quyết định miễn, giảm thuế cho các hộ nhìn chung đã được thực hiện theo đúng quy trình được ban hành theo Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Đội thuế LXP sau khi nhận được thông báo ngừng nghỉ kinh doanh của NNT thì lập danh sách hộ ngừng nghỉ kinh doanh kèm theo các thông báo (có/không có xác nhận của UBND xã, phường/Ban Quản lý chợ) và chuyển Đội TH-KK,KKT&TH chậm nhất là ngày 05 hàng tháng, đối với các hộ gửi thông báo ngừng nghỉ kinh doanh tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế thì bộ phận một cửa chuyển hồ sơ ngay ngày làm việc hôm sau cho Đội TH-KK,KKT&TH xử lý.
Đội TH-KK,KKT&TH căn cứ vào thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh thực hiện việc tính toán xác định tiền thuế của hộ kinh doanh được miễn giảm trong thời gian xin ngừng nghỉ kinh doanh theo quy định. Khi đó Đội thuế LXP phối hợp với Đội Kiểm tra thuế và HĐTVT tiến hành kiểm tra xác minh tại địa điểm của các hộ có thông báo ngừng nghỉ để làm cơ sở xét miễn giảm trong thời gian 05 ngày làm việc, trường hợp tạm ngừng nghỉ kinh doanh theo như thông báo là thực thì NNT thuộc diện được miễn, giảm thuế. Sau đó, Đội TH- KK,KKT&TH căn cứ vào quyết định miễn giảm đã được duyệt để cập nhật trạng thái của NNT trên hệ thống đăng ký thuế và bổ sung vào danh bạ quản lý HKD làm căn cứ xét duyệt sổ bộ thuế tháng phát sinh. Chi cục Thuế thành phố tiến hành kiểm tra thông báo tạm ngừng nghỉ của HKD không có xác nhận của
Bảng 3.6. Kết quả kiểm tra việc ngừng nghỉ KD của nộp hộ nộp thuế khoán
trên địa bàn thành phố Lào Cai giai đoạn 2016-2018
STT Chỉ tiêu
1 Số HKD quản lý thu
2 Thông báo
3 tạm ngừng,
nghỉ kinh doanh
4 Số lượt TB được kiểm tra
5 Số lượt TB
6 nhưng vẫn
kinh doanh
7 Tỷ lệ thông báo nghỉ (7)=(2)/(1)
8
9 Tỷ lệ (%)
10
Tỉ lệ HKD xin ngừng nghỉ KD khá ổn định qua các năm, bình quân mỗi hộ xin tạm ngừng nghỉ khoảng 1 lượt/năm. Tuy nhiên, trong thực tế, vẫn còn những hộ
không thực ngừng nghỉ như thông báo gửi CQT. Số hộ thông báo nghỉ nhưng vẫn KD có giảm qua các năm (5,67% năm 2016 xuống còn 4,1% năm 2018). Đối với những HKD thuộc diện này, CQT tiến hành lập biên bản ghi nhận vụ việc lưu hồ sơ, đồng thời thông báo về việc kông miễn giảm tiền thuế khoán do NNT vẫn đang KD.
HKD không gửi thông báo tạm ngừng, nghỉ KD: Để nắm bắt được tình hình tự ý nghỉ, bỏ kinh doanh không thông báo của các HKD, công chức thuế thuộc các đội
thuế LXP phải thường xuyên rà soát địa bàn để nắm bắt tình hình, tránh tình trạng đến khi NNT nợ tiền thuế khoán hàng tháng đến kỳ đôn đốc, kiểm tra mới phát hiện. Việc
chủ động nắm bắt thông tin, liên lạc qua điện thoại và các nguồn thông tin khác xem NNT tạm nghỉ vài ngày hay bỏ kinh doanh giúp công chức thuế địa bàn chủ động tiến hành được các thủ tục cần thiết như khoanh nợ, xác minh NNT không còn tại địa chỉ kinh doanh để đóng MST của NNT nhằm tránh phát sinh nợ xấu.
Bảng 3.7. Kết quả xử lý HKD ngừng nghỉ KD không thông báo với CQT thành phố Lào Cai
STT Năm
1 HKD doanh thu
dưới đồng/năm
1.1 Được hướng dẫn
thay đổi
tin/địa chỉ KD
1.2 Được đóng MST
2 HKD thuộc diện
phải nộp thuế
2.1 Được hướng dẫn
thay đổi
tin/địa chỉ KD
2.2 Không
doanh nữa nhưng vẫn
đăng ký (Làm thủ
tục tạm
MST))
2.3 Thông báo HKD
bỏ địa điểm KD
Số liệu thu được cho thấy công chức các Đội thuế LXP nắm bắt tình hình đối
tượng nộp thuế khá tốt, việc quản lý danh bạ và trạng thái hoạt động, địa bàn hoạt động của các đối tượng nộp thuế là khá toàn diện. Không chỉ tập trung vào nhóm hộ đang phải nộp thuế mà tất cả các đối tượng HKD đều được cập nhật kịp thời trạng thái hoạt động và có biện pháp xử lý cần thiết.
3.3.1.3. Quản lý thu nộp thuế đối với hộ kinh doanh Lập dự toán thu:
Công tác lập dự toán thu được căn cứ vào kết quả thu của Đội với từng địa bàn năm trước, tình hình sản xuất kinh doanh của địa bàn năm hiện tại. Việc lập dự toán thu cho từng Đội không chỉ là việc giao chỉ tiêu thực hiện mà còn khích lệ khả năng khai thác nguồn thu của từng Đội, góp phần tăng thu NSNN. Chi cục Thuế thành phố Lào Cai cũng tham mưu cho UBND thành phố về việc phân dự toán cho từng địa bàn phường xã. Đây là một biện pháp để phấn đấu hoàn thành dự toán thu NSNN từng khu vực, đồng thời là căn cứ đánh giá thi đua đối với công chức và tập thể các Đội thuế LXP của Chi cục.
Dự toán thu ngân sách qua 3 năm tăng, bình quân tăng 13%/năm. Trong đó dự toán thu từ HKD tăng cả về số lượng và cơ cấu trong tổng dự toán thu NS của Chi cục. Trong đó, tất cả các loại thuế đều tăng về số lượng. Về cơ cấu, trong các loại thuế, thuế GTGT cơ cấu giảm từ 82,59% (năm 2016) lên 88,05% (năm 2018), thuế TNCN có sự giảm mạnh từ 9,47% (năm 2016) lên 6,91% (năm 2018).
Bảng 3.8. Dự toán thu NS HKD thành phố Lào Cai giai đoạn 2016-2018
Thu NSNN
Dự toán chi cục Trừ tiền sử dụng đất
Dự toán thu từ HKD
1. Thuế GTGT 2. Thuế tài nguyên 3. Thuế TTĐB 4. Thuế TNCN 5. Thu khác về thuế 3. Thuế môn bài
Tuy nhiên, việc lập dự toán thu cũng phải dựa trên cơ sở có khả năng thực hiện được. Nếu dự toán thấp hơn nhiều so với kết quả thu thì dự toán giao năm sau sẽ cao hơn nhiều so với năm thực hiện, nêu dự toán giao vừa sức thu thì gây mất động lực cho các đơn vị thực hiện thu, còn nếu dự toán giao cao hơn nhiều so với kết quả thu thì sẽ gây áp lực và ảnh hưởng đến thành tích thi đua chung của Đội, của Chi cục. Do vậy công tác lập dự toán thu cần bám sát con số thu thực tế và khả năng cùa toàn Đội, toàn Chi cục.
Tổ chức công tác thu nộp:
Đôn đốc thu nộp là quá trình quan trọng, kết quả thu nộp NSNN phản ánh kết quả của toàn bộ các công đoạn triển khai trước đó và là mục đích cuối cùng của quá trình quản lý thuế. Để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, Chi cục đã phối hợp tốt với KBNN của thành phố, các NHTM và các tổ chức tín dụng có ký cam kết thực hiện liên thông thu nộp NSNN trong phạm vi thành phố. NNT có thể tự nộp tiền thuế vào NSNN theo hướng dẫn lần đầu của công chức thuế. Còn đối với các HKD có số thuế
khoán phải nộp lớn NNT lập giấy nộp tiền theo hướng dẫn và định kỳ tự giác nộp vào NSNN thông qua KBNN, NHTM hoặc tổ chức tín dụng trên địa bàn. Tuy nhiên, do số tiền thuế hàng tháng các HKD nộp không lớn, NNT cũng chưa tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình, do đó Chi cục vẫn duy trì hoạt động thu thuế trực tiếp tại địa bàn thông qua biên lai thu thuế. Kể từ ngày 15 hàng tháng, công chức của các Đội thuế LXP căn cứ vào sổ bộ thuế đã được phê duyệt dùng biên lai đến thu trực tiếp tại địa chỉ kinh doanh của NNT. Cũng từ ngày 15 của tháng liền sau quý, kết hợp với việc thu nộp thuế khoán, NNT báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, kê khai và nộp thuế đối với doanh thu phát sinh tên hóa đơn. NNT có sử dụng hoá đơn thì có thể tự nộp tại KBNN hoặc NTHM.
Trong quá trình thu nộp thuế, công chức các Đội thuế gặp không ít khăn khi gặp phải những đối tượng trây ỳ, nợ thuế. Do vậy, cần phối hợp với các UBND xã, phường để đôn đốc thu nợ và giải quyết các vấn đề khúc mắc trong dân; phối hợp với Ban quản lý các chợ để đôn đốc thu thuế và thu nợ tiền thuế; phối hợp với UBND thành phố trong việc đề nghị các đơn vị thi công và chủ đầu tư nộp tạm ứng một phần thuế bao thầu xây dựng,... Hàng tháng, căn cứ vào chứng từ nộp NSNN theo đường truyền điện tử từ KBNN, Kế toán thuế tiến hành hạch toán biên lai và giấy nộp tiền của công chức Đội thuế LXP. Chứng từ Đội thuế LXP nộp và KBNN phải khớp với số tiền tương ứng trong bảng kê khai để bù trừ sổ thu nộp và lên báo cáo thu nộp NSNN trong TMS. Khi số tiền trong bảng kê khai biên lai và giấy nộp tiền khớp nhau, hệ thống TMS sẽ tự động bù trừ sổ phải thu với sổ nộp, nghĩa vụ của từng NNT sẽ được thể hiện rõ ràng, hạn chế phải đối chiếu nợ thủ công.
Bảng 3.9. Tổng hợp thuế thu từ HKD TP Lào Cai giai đoạn 2016-2018