Tổ chức vận dụng bộ máy kế toán tại công ty

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ CHI PHÍ KINH DOANH: TRƯỜNG HỢP TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN

2.1.6. Tổ chức vận dụng bộ máy kế toán tại công ty

Căn cứ vào đặc điểm, quy mô, địa bàn tổ chức sản xuất và yêu cầu quản lý kinh tế tài chính của Chi nhánh do đó toàn bộ chứng từ kế toán, cách ghi chép, hạch toán, thu thập kiểm tra chứng từ phát sinh đều được tập trung về phòng kế toán Chi nhánh để tổng hợp và xử lý trên máy vi tính. Vì thế, mô hình tổ chức bộ máy kế toán được áp dụng tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Thạch cao Xi măng tại Quảng Trị là mô hình kế toán tập trung.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng

Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của Công ty Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

- Trưởng phòng Kế toán - Thống kê tài chính:Chịu trách nhiệm trước cấp trên về chấp hành chế độ tài chính, pháp luật, là người tổ chức, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác tài chính, kế toán ở Chi nhánh. Cùng các phòng ban liên quan ký kết các hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính cho Chi nhánh. Ngoài ra trưởng Phòng Kế Toán - Thống kê tài chính còn kiêm chức năng tổng hợp và kế toán tài sản cố định, hàng quý, năm lập báo cáo quyết toán và báo cáo thống kê gửi về Công ty Cổ phần Thạch cao Xi măng, Cục Thống kê Quảng Trị và Cục thuế Quảng Trị.

- Kế toán vật tư, hàng hoá, tiêu thụ: Là người theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, hàng hoá, hàng gửi bán và tồn kho ở các cửa hàng, theo dõi công nợ hàng bán.

Hạch toán chi tiết, tổng hợp nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, lập phiếu nhập - xuất và bảng kê nhập xuất vật tư, hàng hoá, bảng kê tổng hợp bán hàng, xác định doanh thu tiêu thụ.

- Kế toán thanh toán, tiền lương, tính thuế GTGT:Có nhiệm vụ lập phiếu thu, chi hàng ngày, giao dịch với Ngân hàng, thanh toán với khách hàng, theo dõi nợ phải thu, phải trả. Kế toán thanh toán trực tiếp theo dõi quỹ tiền mặt, tiền gửi, cân đối thu - chi hàng ngày, hàng tháng, quý. Tính toán tiền lương hàng tháng cho cả Chi nhánh

Trưởng phòng Kế toán - Thống kê tài chính

Kế toán vật tư, hàng hóa, tiêu

thụ Văn thư, thủ

quỹ

Thủ kho Kế toán tiền

lương, thanh toán, tính thuế

GTGT

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng theo bảng tính lương của Phòng Tổ Chức - Lao động tiền lương của Công ty. Cuối tháng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn. Có nhiệm vụ kê khai thuế đầu vào, đầu ra để xác định số thuế phải nộp cho Cục thuế hàng tháng.

- Văn thư, thủ quỹ: Thực hiện công việc sắp xếp, phân phối, chuyển giao và quản lí các văn bản đi, đến của cơ quan; kiểm tra thể thức văn bản và báo cáo lại lãnh đạo trực tiếp các văn bản sai thể thức; quản lý và đóng dấu các văn bản đúng quy chế;

sắp xếp công văn, tài liệu, hồ sơ hợp lý để tìm nhanh phục vụ nhu cầu khai thác; đánh máy, sao in các văn bản tài liệu, thực hiện nghiêm chỉnh quy chế bảo mật của công tác văn thư. Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt và các loại giấy tờ khác có giá trị như tiền tại Công ty. Thực hiện việc thu, chi theo chứng từ kế toán đã lập, vào sổ quỹ tiền mặt, rút số dư cuối ngày để đối chiếu với kế toán.

- Thủ kho: Thực hiện thủ tục xuất nhập hàng, theo dõi hàng tồn kho; thực hiện thủ tục đặt hàng của kho, sắp xếp hàng hóa trong kho; trực tiếp kiểm kê hàng hóa nhập kho; lập sơ đồ kho và cập nhật sơ đồ kho khi có phát sinh hàng hóa; tuân thủ các quy định về an toàn trong kho.

Hình thức kế toán áp dụng tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Vicem Thạch cao xi măng tại Quảng Trị

Căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ của cán bộ kế toán Công ty đã áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, dựa trên hệ thống sổ của hình thức Chứng từ ghi sổ với phần mềm FAST ACCOUNTING của Công ty Phần mềm quản lý doanh nghiệp (FAST).

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy.

Công việc hàng ngày:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Công việc cuối tháng:

- Cuối tháng (hoặc bất kì thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kì. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.

Chú thích: Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

SỔ KẾ TOÁN:

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lí theo quy sổ kế toán ghi bằng tay.

2.1.6.2. Chế độ tài chính kế toán tại Công ty a. Chế độ kế toán áp dụng:

- Trước ngày 01/01/2015, Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

- Kể từ ngày 01/01/2015 Công ty đã áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014 ("Thông tư 200") hướng dẫn chế độ kế toán cho doanh nghiệp. "Thông tư 200" thay thế cho các quy định về chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

- Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các thông tin sửa đổi, bổ sung hướng dẫn kèm theo.

b. Các chính sách kế toán áp dụng

- Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Tỷ giá thực tế.

- Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên.

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho :

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hoàn thành, chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh.

- Phương pháp kế toán TSCĐ

+ TSCĐ hữu hình được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.

Nguyên giá TSCĐHH được xác định theo giá gốc.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng + Phương pháp khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng. Thời gian khấu hao cụ thể của các loại TSCĐ như sau:

Nhà cửa vật kiến trúc: 06-25 năm Máy móc thiết bị: 03-08 năm

Phương tiện vận tải, truyền dẫn: 06-10 năm Thiết bị quản lí: 03-05 năm

c. Chứng từ và tài khoản sử dụng

Chứng từ là một căn cứ quan trọng thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán, cũng là căn cứ để kiểm tra, kiểm soát. Hệ thống chứng từ mà Công ty sử dụng được thiết kế phù hợp với quy định của Bộ Tài chính và đặc điểm hoạt động của Công ty.

Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014.

Ngoài ra, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và nhu cầu quản lý, Công ty còn mở thêm các loại tài khoản chi tiết cấp 2 và cấp 3 theo đúng quy định của Bộ Tài chính.

d. Hệ thống sổ kế toán

Căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ của cán bộ kế toán Công ty đã áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, với phần mềm FAST ACCOUNTING của Công ty Phần mềm quản lý doanh nghiệp (FAST). Và hình thức sổ kế toán áp dụng là chứng từ ghi sổ.

e. Hệ thống báo cáo kế toán sử dụng.

Chi nhánh Công ty cổ phần Vicem Thạch cao xi măng là đơn vị hạch toán phụ thuộc nên không tiến hành lập báo cáo tài chính mà chỉ lập các báo cáo kế toán theo quy định của Tổng Công ty Cổ phần Vicem Thạch cao Xi năng.

Tùy theo yêu cầu của khách hàng, bộ phận quản lý của Công ty mà kế toán lập báo cáo kế toán vào những thời điểm khác nhau. Thông thường kế toán lập Tổng hợp báo cáo kế toán vào cuối mỗi tháng.