PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ CHI PHÍ KINH DOANH: TRƯỜNG HỢP TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN
2.2. Thực trạng về kế toán doanh thu tiêu thụ và chi phí kinh doanh: Trường hợp tại
2.2.2. Kế toán doanh thu tiêu thụ
Để đi sâu nghiên cứu về công tác kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm của Công ty ta cần nghiên cứu các mặt có liên quan đến quá trình tiêu thụ và trước tiên là công tác lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm.
Chi nhánh Công ty Cổ phần Vicem Thạch cao Xi măng tại Quảng Trị là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Cổ phần Vicem Thạch cao Xi măng, là đơn vị tiến hành hạch toán phụ thuộc, hàng năm căn cứ theo kế hoạch tiêu thụ từ Tổng công ty, Chi nhánh tiến hành phân tích, đánh giá tình hình đặc điểm tiêu thụ sản phẩm của Chi nhánh để lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm cho mình.
Hằng năm, theo kế hoach tiêu thụ sản phẩm, cả năm có sự phân chia số lượng sản phẩm tiêu thụ cho từng quý; trong kế hoạch tiêu thụ cho từng quý, lại phân chia kế hoạch tiêu thụ cho từng tháng và có sự điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế mới phát sinh.
Kế hoạch thực hiện ngân sách trong năm 2015 của Chi nhánh thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.5: Chỉ tiêu sản lượng và doanh thu tiêu thụ theo kế hoạch ngân sách năm 2015
STT KHOẢN MỤC NGÂN SÁCH
2015
KẾ HOẠCH NGÂN SÁCH Bình quân/ tháng I Sản lượng tiêu thụ (Đvt: Tấn) 120.500 10041,67
1 Thạch cao 44.100 3675
2 Xi măng 76.400 6366,67
II Doanh thu tiêu thụ (Đvt: Triệu đồng) 113.341,43 9445,12 (Nguồn: Phòng Kế toán - Thống kê tài chính)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng a. Các chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Hóa đơn GTGT
- Hợp đồng kinh tế
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Ủy nhiệm chi thông qua ngân hàng khách hàng, giấy báo có do ngân hàng gửi tới.
- Và một số chứng từ khác có liên quan.
Căn cứ vào Hóa đơn giá trị gia tăng và các chứng từ liên quan đến doanh thu, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm kế toán tự động phản ánh số liệu vào các sổ liên quan theo định khoản trong phần cập nhật số liệu. Cũng là căn cứ để kế toán sẽ tiến hành theo dõi công nợ.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng Biểu 2.1: Trích Hóa đơn giá trị gia tăng số 6030
CÔNG TY CỔ PHẦN VICEM THẠCH CAO XI MĂNG Địa chỉ: 24 Hà Nội, Phường Phú Nhuận,
Thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế.
Mẫu số: 01GTKT3/002 Kí hiệu: TC/13P
Số: 0006030 HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu
Ngày……01…tháng…12……năm 2015.
Đơn vị bán hàng: CHI NHÁNH CTCP VICEM THẠCH CAO XI MĂNG TẠI QUẢNG TRỊ Mã số
thuế:...3300101300004...
Địa chỉ:...250 Lê Duẩn, P. Đông Lễ-TP Đông Hà-Q.Trị...Số tài khoản...
Điện thoại:...
Họ tên người mua hàng...
Tên đơn vị...Công ty TNHH MTV HLP Lao Bảo...
Mã số thuế:...3200564231...
Địa chỉ...Hướng Tân-Hướng Hóa-Quảng Trị... Điện thoại:...
Số tài khoản...Tại Ngân hàng:...
Hợp đồng số:...Địa điểm giao hàng:...Trạm nghiền Hình thức thanh toán:...Chiết khấu...Phương tiện vận tải:...
ST T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Xi măng Bỉm Sơn PCB30 Tấn 58 1.278.182 70.300.010
Chiết khấu thương mại theo QĐ 283/QĐ-TXM
18.182 1.000.010
Cộng tiền hàng: 69.300.000 .
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 6.930.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 76.230.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu tám trăm ba mươi mốt nghìn chín trăn chín mươi ba đồng
Người mua hàng Người giao hàng Người lập hóa đơn Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ,
tên)
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn
(Nguồn: Phòng Kế toán - Thống kê tài chính)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng b. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng, Công ty không có các nghiệp vụ phát sinh ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 511 được chi tiết như sau:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
- TK 51111: Doanh thu kinh doanh hàng trong nước + TK 511111: Doanh thu kinh doanh xi măng
TK 5111114: Doanh thu kinh doanh xi măng Bỉm Sơn + TK 51112: Doanh thu kinh doanh hàng nhập khẩu
- TK 511121: Doanh thu thạch cao Lào.
c. Phương pháp hạch toán
Thông qua phần mềm kế toán Fast Accounting, kế toán hạch toán doanh thu bán hàng và quản lý hàng bán ra cũng như khách hàng một cách thuận tiện và toàn diện.
Doanh thu bán hàng chủ yếu của công ty là doanh thu bán hàng hóa.
Hàng ngày, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh trên chứng từ gốc, nhân viên kế toán tiến hành phân loại chứng từ theo từng phần hành kế toán. Sau đó kế toán các phần hành kiểm tra chứng từ rồi tiến hành cập nhật vào phần mềm máy tính.
Cuối tháng, máy tính sẽ xuất và in ra các sổ liên quan của TK 511 khi có yêu cầu.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu tiêu thụ
Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán doanh thu tiêu thụ
Chú thích : Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Hóa đơn GTGT
Bảng chi tiết ghi có TK 5111, TK 333
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 5111
Sổ chi tiết TK 111, 1311, 3311
Bảng tổng hợp chi tiết TK 5111
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng Biểu 2.2: Trích Sổ chi tiết TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
Công ty cổ phần thạch cao xi măng
Chi nhánh công ty CP TCXM tại Quảng Trị
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng hóa Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Loại tiền: VNĐ
(Nguồn: Phòng Kế toán - Thống kê tài chính) Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Mã
KH Tên KH Diễn giải
TK đối ứng
Số phát sinh Số hiệu
Mã CT
Ngày,
tháng Nợ Có
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
320.723.531.562 01/12/2015 HD
6030
/ / 14768 Công ty TNHH MTV HLP Lao Bảo
Xuất bán xi măng Bỉm Sơn PCB30
13142 70.300.010
... ... ... ... ... ...
31/12/2015 HD 6275
/ / 14768 Công ty TNHH MTV HLP Lao Bảo
Xuất bán xi măng Bỉm Sơn PCB30
13142 28.120.004
- Cộng số phát sinh trong kỳ 7.131.253.644
- Số dư cuối kỳ 327.854.785.206
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng Biểu 2.3: Trích Sổ cái TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
Công ty Cổ phần Vicem thạch cao xi măng
Chi nhánh Công ty CP Vicem TCXM tại Quảng Trị
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng hóa Từ ngày 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015
Số dư có đầu kì: 320.723.531.562
Số dư có cuối kì: 327.854.785.206
(Nguồn: Phòng Kế toán - Thống kê tài chính) Chứng từ ghi sổ
Khách hàng Diễn giải
Số hiệu TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
- Số phát sinh trong kỳ 01/12/2015 HD 6030 Công ty TNHH MTV
HLP Lao Bảo - 14768
Xuất bán xi măng Bỉm Sơn PCB30
13142 70.300.010
... ... ... ... ... ...
31/12/2015 HD 6275 Công ty TNHH MTV HLP Lao Bảo - 14768
Xuất bán xi măng Bỉm Sơn PCB30
13142 6.454.545
- Cộng số phát sinh trong kỳ 7.131.253.644
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Hoàng Trong tháng 12, doanh thu thực hiện được thấp hơn so với kế hoạch bình quân/tháng đề ra, do đó không đạt được doanh thu tiêu thụ kế hoạch ngân sách ban đầu.