II. TèNH HèNH QUẢN Lí THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH TẾ CÁ THỂ TRấN ĐỊA BÀN
3. Quản lý khõu thu nộp tiền thuế:
Việc quản lý khõu thu nộp tiền thuế cũng được chia ra làm 2 chếđộ
thu cho thớch hợp:
- Đối với hộ thu theo hỡnh thức kờ khai thỡ theo luật định cứ ngày 5 hàng thỏng cơ sở phải nộp tờ khai tớnh thuế Giỏ trị gia tăng cho cỏn bộ quản lý. Sau đú cỏn bộ quản lý kiểm tra xem xột nếu đỳng ký xỏc nhận vào tờ khai và chuyển cho bộ phận nghiệp vụ của Chi cục để tớnh toỏn số thuế phải nộp của cơ sở. Sau khi tớnh toỏn số thuế phải nộp bộ phận nghiệp vụ trỡnh lónh
đạo chi cục duyệt rồi ra thụng bỏo cho cơ sở và yờu cầu cơ sở phải nộp số
tiền thuếđú vào kho bạc theo một hạn định nhất định.
- Đối với hộ thu theo hỡnh thức khoỏn doanh thu: Cũng ngày 5 hàng thỏng bộ phận kiểm tra sau khi nhận đơn xin nghỉ kinh doanh của cỏc hộ
xin nghỉ kinh doanh ở cỏc địa bàn( cỏc đơn này đều phải cú xỏc nhận của UBND phường hoặc Ban quản lý cỏc chợ) thỡ vào sổ và chuyển cho bộ
phận nghiệp vụđể chấm bộ những hộ nghỉ kinh doanh, bộ phận nghiệp vụ
cũng nhận được danh sỏch điều chỉnh doanh thu của cỏc hộ kinh doanh sau khi đó cú cú sự phờ duyệt của lónh đạo chi cục để chấm vào bộ. Sau khi bộ
phận nghiệp vụđó chấm bộ phải trỡnh lónh đạo chi cục duyệt bộ và ra thụng bỏo nộp thuế cho cỏc hộ kinh doanh. Cỏn bộ quản lý địa bàn nhận
thụng bỏo nộp thuếở bộ phận nghiệp vụ và phỏt cho cỏc hộ kinh doanh yờu cầu nộp thuế theo thụng bỏo và hạn nộp , địa điểm nộp đó được quy
định. Nếu cỏc hộ trõy ỡ khụng nộp thuế thỡ sẽ ra thụng bỏo lần 2, lần 3 hoặc nếu cần thiết cú thể lập hồ sơđể thực hiện cưỡng chế theo luật định.
Biểu hiện đầu tiờn của khõu nộp tiền thuế trước hết là ở số thuế thu
được trong kỳ và số nợđọng trong kỳ.
Biểu số 7: Tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch thu thuế Giỏ trị gia tăng
ở khu vực kinh tế cỏ thể trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh. Đơn vị tớnh: 1.000 đồng Số thuế % Số thuế % Số kế hoạch 6.000.000 4.000.000 Số thực hiện 6.580.000 3.495.581 Tỷ lệ hoàn thành 109,67 87,39
Phân theo cơ cấu thu 6.580.000 100 3.495.581 100 *Thu thuế GTGT(DT) 4.317.456 65,61 2.728.300 78,05 *Đòi nợ thuế GTGT(DT) 2.263.183 34,39 767.281 21,95 Diễn giảI Năm 1998 Quý I/ 1999 Dựa vào số liệu của biểu tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch trờn ta nhận thấy cụng tỏc thu thuế GTGT của năm 1999 cú phần giảm sỳt so với cụng tỏc thu thuế Doanh thu năm 1998 trước đõy.
Năm 1998 Chi cục thuế Ba Đỡnh hoàn thành vượt mức kế hoạch thu thuế doanh thu đối với hộ kinh tế cỏ thể ( đạt 109,67%) .
Năm 1999 với 3 thỏng đầu triển khai thu thuế Giỏ trị gia tăng đơn vị lại khụng hoàn thành kế hoạch ( chỉ đạt 87,39%) mặc dự số thuế thu được quý I
năm 1999 là 3.495.581.000 đồng, vượt hơn rất nhiều so với số thuế Doanh thu thu được của 3 thỏng đầu năm 1998.
Nhưng xột về mặt kế hoạch thỡ đơn vị vẫn khụng hoàn thành với kế
hoạch được giao. Đú là do kế hoạch đặt ra quỏ cao so với nguồn thu thực tế
mà Chi cục Ba Đỡnh cú khả năng, vấn đề này đó được kiểm điểm rỳt kinh nghiệm. Mặt khỏc do mới đưa thuế Giỏ trị gia tăng vào thực hiện nờn Chi cục thuế cũn gặp rất nhiều khú khăn cả về phớa chủ quan và phiỏ khỏch quan. Cũng nhỡn vào biểu ta thấy số thu thuế Giỏ trị gia tăng ngày càng cao so với thuế doanh thu.
Năm 1998 : số thu thuế doanh thu chiếm 65,61% .
Năm 1999 : số thu thuế Giỏ trị gia tăng chiếm 78,05% trong tổng số
thực thu thuếở khu vực kinh tế cỏ thể. Đõy là một biểu hiện tốt do số nợ giảm dần.
Năm 1998 đũi nợđược 2.263.183.000 đồng, chiếm 34,39% Năm 1999 đũi nợđược 767.281.000 đồng, chiếm 21,95%
Kết quả này là do cụng tỏc quản lý tốt nờn số thuế thu được nhiều hơn, nhưng
để cú lời khẳng định chớnh xỏc phải xem xột tỡnh hỡnh nợđọng qua cỏc năm. Trước hết ta hóy để cập đến tỡnh hỡnh quản lý thu nộp thuế đối với hộ kinh tế
cỏ thể trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh.
Biểu số 8: Tỡnh hỡnh thu nộp thuế Giỏ trị gia tăng của cỏc hộ kinh tế cỏ thể trờn địa bàn quận Ba Đỡnh.
Diễn giảI Năm 1998 Quý I/99
1. Số thuế đã nộp vào kho bạc 6.580.639 3.495.581
2. Số thuế phải thu 7.104.051 3.626.584 3. So sánh với số phải thu
_ Số tuyệt đối -523.412 -131.003
_ Số tương đối _7,4% _3,6%
Với số liệu trờn ta thấy số thuế nộp vào kho bạc so với số thuế ghi thu
đạt chưa cao. Cụ thể:
Năm 1998 so với số thuế phải thu đạt 92,6%. Năm 1999 so với số thuế phải thu đạt 96,4%.
Như vậy qua cỏc năm số thuế thu được ngày càng nhiều, tốc độ thu năm 1999 lớn hơn so với năm 1998. Điều này chứng tỏ cỏc cỏn bộ thuếđó làm tốt cụng tỏc đụn đốc thu nộp thuế, hoạt động ngày càng cú hiệu quả. Mặt khỏc cỏc cỏn bộ thu thuếđó bỏm sỏt địa bàn nhiều hơn, qua đúđó thu được nhiều hộ
kinh doanh sản xuất trờn địa bàn nằm ngoài sổ bộ và cú biện phỏp thu tốt hơn. Qua cỏc năm, số thuế thu được ngày càng tăng. Nhỡn vào số liệu so sỏnh giữa ghi thu và thực thu cả về số tuyệt đối và số tương đối ta thấy số nợ đọng hoặc khụng thu được hoặc ớt ra là tạm thời chưa thu được giảm đi rừ rệt. Số liệu đú ngày càng minh chứng cho việc thu thuế cú hiệu quả bởi khoảng cỏch này đỏng ra phải tăng lờn do số hộ kinh doanh tăng lờn.
Cụ thể việc đưa kho bạc xuống tận địa bàn để thu tiền thuế kết hợp với việc tỏch bộ phận tớnh thuế và phỏt hành thụng bỏo, bộ phận đụn đốc thu nộp tiền thuế và bộ phận thanh tra xử lý đó phối hợp ăn ý, hỗ trợ, kiểm tra lẫn nhau
đểđẩy nhanh cụng tỏc thu nộp tiền thuế và hạn chế những tiờu cực cú thể phỏt sinh.
Hàng thỏng vào những ngày quy định kho bạc đến cỏc điểm thu, Chi cục thuế cũng cử cỏn bộ ở bộ phận nghiệp vụ viết ngay giấy nộp tiền cho cỏc
hộ kinh doanh trực tiếp đến nộp thuế tại đIểm thu, đõy cũng là một biện phỏp
đẩy nhanh cụng tỏc thu nộp thuế, hạn chế tiờu cực. Đồng thời Chi cục thuế
cũng phối hợp với UBND cỏc phường, Ban quản lý cỏc chợ và cỏc phương tiện thụng tin đại chỳng đểđẩy nhanh tốc độ thu nộp tiền thuế.
Quản lý thu nộp tiền thuế tốt sẽ giảm được số nợđọng, chớnh vỡ thế nợ đọng thuế nhiều hay ớt là biểu hiện của cụng tỏc quản lý thu nộp tốt hay xấu.
Biểu số 9: Theo dừi tỡnh hỡnh nợ đọng thuế Giỏ trị gia tăng ở khu vực kinh tế cỏ thể trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh.
Đơn vị tớnh: 1.000 đồng
Ghi thu Thực thu Nợ đọng Ghi thu Thực thu Nợ đọng Sản xuất 790.52 680.643 109.877 279.562 267.281 12.281 Dịch vụ 2.294.295 2.246.316 47.979 2.031.260 2.008.718 22.542 T.Nghiệp 2.256.197 2.036.015 220.182 825.605 772.702 52.903 Ăn uống 1.763.039 1.617.665 145.374 396.324 353.048 43.276 Vận tảI 93.831 93.831 0 Tổng cộng 7.104.051 6.580.639 523.412 3.626.582 3.495.580 131.002 Ngành Năm 1998 Năm 1999 Nhỡn vào biểu trờn, cú thể thấy rằng tỡnh hỡnh nợ đọng qua cỏc năm vẫn tồn tại và luụn là một vấn đề nan giải trong cụng tỏc thu nộp thuế núi chung và thuế Giỏ trị gia tăng núi riờng.
Qua 2 năm 1998 và 1999, ta cú tỷ lệ nợđọng thuế Giỏ trị gia tăng ( thuế Doanh thu) sau:
Ngành Năm 1998 Quý I năm 1999 Sản xuất 13,9% 4,4% Dịch vụ 2,1% 1,11% Thương nghiệp 9,76% 6,4% Ăn uống 8,25% 10,9% Trung bỡnh 7,4% 3,6% Cú thể thấy rừ số nợđọng: Năm 1998 chiếm 7,4% tương ứng với số tiền là 523.412.000 đồng. Quý I năm 1999 chiếm 3,6% tương ứng với số tiền 131.002 đồng.
Như vậy qua cỏc năm cỏc hộ cỏ thể đó chiếm dụng số vốn của Nhà nước là đỏng kể, tập trung hầu hết vào nghành thương nghiệp và ăn uống. Cho nờn kết hợp với khõu quản lý về số hộ và doanh thu thỡ cỏn bộ thuế phải tập trung quan tõm chỳ ý hơn vào hai ngành này bởi thất thoỏt tiền thuế và dõy dưa tiền thuế tập trung nhiều vào hai ngành này. Qua đú ta cũng thấy biện phỏp quản lý và thu nợđọng qua cỏc năm của cỏn bộ thuế chưa thật tốt nờn số
nợ từ năm này sang năm khỏc cứ chồng chất hơn.
Túm lại qua việc phõn tớch tỡnh hỡnh quản lý thu thuế Giỏ trị gia tăng, tỡnh hỡnh nợđọng qua cỏc năm ở khu vực kinh tế cỏ thể trờn địa bàn Quõn Ba
Đỡnh cú thể rỳt ra được một vài nhận xột về cụng tỏc này:
Cỏc cỏn bộ thuế đó cú sự cố gắng nỗ lực trong quản lý, Chi cục thuế
Ba Đỡnh đó tạo điều kiện cho cỏn bộ thuế làm việc nhưng khụng làm giảm hiệu quả làm việc của cỏn bộ thuế. Cỏn bộ thuế đó cố gắng chuyờn sõu vào việc đụn đốc thu nộp tiền thuế. Việc nộp tiền thuế qua kho bạc đó làm giảm bớt khú khăn cho cỏn bộ thuế, thủ tục đơn giản hơn nhiều. Tuy nhiờn, cần phải bồi dưỡng thờm trỡnh độ cho cỏc cỏn bộ thu để tăng hiệu quả cụng việc.
Cụng tỏc quản lý thu cú nhiều thay đổi với chiều hướng tốt, cỏn bộ thuế
năng động nhiệt tỡnh tớch cực bỏm sỏt địa bàn và kiểm tra cỏc hộ kinh doanh, phỏt hiện nhiều vụ trốn thuế và cú biện phỏp tớch cực để nhanh chúng thu hồi lại cho NSNN. Cỏc cỏn bộ thuế bỡnh quõn mỗi người phải quản lý từ 60 đến 70 hộ thậm chớ cú những người quản lý hơn 100 hộ (trong đú cú cả những hộ
lớn) đều cố gắng hoàn thành nhiệm cụ được giao, kịp thời phối hợp với cỏc ban ngành cú liờn quan như UBND phường, Ban quản lý chợ, cụng an, quản lý thị trường..vv để nõng cao chất lượng và hiệu quả cụng tỏc thu.
Cỏc cỏn bộ thuế tự bồi dưỡng nõng cao trỡnh độ nghiệp vụ thực hiện việc tuyờn truyền giải thớch phối hợp với cỏc bộ phận tớnh và ra thụng bỏo thuế, bộ phận thanh tra để nõng cao chất lượng thu thuế và chống tiờu cực. Thường xuyờn họp bàn rỳt kinh nghiệm để cụng tỏc quản lý thu thuế đạt kết quả cao nhất.
Nhưng bờn cạnh nhưng thành tớch đú, cụng tỏc quản lý thu thuế ở Chi cục thuế Ba Đỡnh cũn những yếu kộm sau:
Về cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế:
Quản lý chưa chặt, số hộ chưa quản lý được cũn nhiều. Năm 1998 cũn 229 hộ chưa quản lý được, năm 1999 cũn 421 hộ chưa quản lý được. Ngoài ra việc quản lý cỏc hộ kinh doanh ngoài sổ bộ đó đưa vào sổ chưa đạt kết quả
cao, tỷ lệ thu được những hộ này cũn thấp.
Nguyờn nhõn thất thu là do cụng tỏc điều tra hộ kinh doanh khụng
được phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế và cỏc ngành cú liờn quan, việc phõn loại hộ chưa được tốt nờn việc xỏc định biện phỏp thu khụng đạt kết quả cao. Việc xỏc định hộ kinh doanh cũn mang tớnh chất kế hoạch thu kiểu trờn rút
xuống, dưới cố gắng thực hiện để lấy thành tớch mà khụng cú sự quan tõm
đỳng mức.
Về cụng tỏc quản lý căn cứ tớnh thuế:
Ta thấy dự năm 1999 triển khai luật thuế Giỏ trị gia tăng Chi cục đó cú sự điều chỉnh doanh thu tớnh thuế nhưng vẫn chưa sỏt thực tế. Việc quản lý những hộ lớn núi chung cũn lỏng lẻo, đơn thuần, mức thu cũn thấp chủ yếu dựa vào kờ khai sổ sỏch kế toỏn để tớnh thuế, cũn thiếu kiểm tra thường xuyờn nờn cũn để mất thuế.
Nguyờn nhõn là do cỏc cỏn bộ thuế tuy cú bỏm sỏt địa bàn nhưng mới chỉ chỳ trọng vào lượng hộ kinh doanh mà chưa thực sự quan tõm tới quy mụ kinh doanh. Khụng kiểm tra thường xuyờn việc ghi chộp sổ sỏch nờn dẫn đến ghi khụng đỳng và cũn làm thất thoỏt hoỏ đơn. Khụng bỏm sỏt địa bàn và kịp thời điều chỉnh doanh thu tớnh thuế theo sự biến động của giỏ cả, thời vụ và qui mụ kinh doanh nờn cũng làm thất thu thuế. Mặt khỏc cỏn bộ thuế nhiều khi cũn thiếu tinh thần trỏch nhiệm trong cụng việc được giao cũng làm thất thu tiền thuế.
Trong khõu quản lý thu nộp:
Trong khõu quản lý thu nộp vẫn cũn những hạn chế nhất định, cũn để
tỡnh trạng nợ đọng xảy ra nhiều và kộo dài qua cỏc năm. Số nợ đọng chiếm từ
3-8% tổng số thuế ghi thu hàng năm.
Nguyờn nhõn dẫn đến tỡnh trạng trờn là do cỏn bộ thuế cũn yếu về
nghiệp vụ, khụng đủ khả năng tuyờn truyền, vận động, giải thớch, cũn lỳng tỳng khi đề ra mức thu và ghi thu. Cũn gõy nhiều thắc mắc trong dõn, cụng tỏc tuyờn truyền chưa được coi trọng đỳng mức.
Ngoài ra việc thu nộp vẫn cũn cú cỏc tồn tại là do phỏp luật thuế của chỳng ta chưa nghiờm, nhiều trường hợp vi phạm cỏc chớnh sỏch thuế khụng
được xử lý thớch đỏng, trường hợp hành hung người thi hành cụng vụ vẫn xảy ra dẫn đến tỡnh trạng coi thường phỏp luật, mặt khỏc chưa cú sự quan tõm
đỳng mức của cỏc ngành cỏc cấp, chưa cú sự phối hợp nhịp nhàng giữa cỏn bộ thuế và UBND cỏc phường, Ban quản lý cỏc chợ và cơ quan liờn ngành khỏc. Cụng tỏc quản lý thu thuế phần lớn cũn mang tớnh bịđộng hơn là chủ động. Việc sử dụng hỡnh thức thu cũn cú lỳc tuỳ tiện dẫn đến thất thu thuế. Chớnh vỡ cỏc lý do nờu trờn mà việc đũi hỏi phải tăng cường quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế cỏ thể trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh, việc vạch ra phương hướng để tăng cường quản lý thu thuế là rất cần thiết với địa bàn Quận Ba Đỡnh gồm rất nhiều phường và cỏc chợ.
PHẦN III