PHẦN I:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN POTA
II. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ
1.3 Phương pháp hạch toán
TK 641 TK 111,112118,…
Phế liệu thu hồi, vật tư dùng không hết
TK 911 TK 334,338
Tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 214
Trích khấu hao TSCĐ TK 152,153
NVL, CCDC xuất dùng
Kết chuyển cuối kỳ xác định KQKD
TK 139,351,352
Trích lập các khoản dự phòng
TK 111,112,…
Sơ đồ 1.2 hạch toán chi phí bán hàng
1.4 Chứng từ sử dụng:
Bảng lương nhân viên, bảng phân bổ lương; Phiếu xuất kho CCDC sử dụng cho bộ phận bán hàng; Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển; Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT/ bán hàng các dịch vụ mua ngoài; Các chứng từ có liên quan.
2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.1. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chung liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp như: tiền lương của nhân viên, quản lý; chi phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận QLDN; chi phí mua ngoài; chi phí bằng tiền khác,…
Nguyên tắc kế toán:
+ Hạch toán chi tiết từng nội dung chi phí theo quy định
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh ngiệp”
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2 và không có số dư cuối kỳ +Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý +Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng +Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ +Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí +Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
+Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài +Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu:
Nợ TK 642 Có - Các chi phí quản lý doanh
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911.
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
2.3 Phương pháp hạch toán:
TK 334, 338 TK 642 TK 111,112,1388 Tiền lương và các khoản Chi phí điện, nước, điện
trích theo lương cho BPQL thoại, công tác phí
TK 152 Xuất vật liệu dùng
Sử dụng cho BPQL
TK133 Thuế GTGT Nếu có
TK 153, 142, 242 TK352 Xuất CCDC dùng hoặc mua Dự phòng phải trả kỳ này sử dụng không qua kho nhỏ hơn dự phòng phải trả
TK133 kỳ trước Thuế GTGT
nếu có
TK214 TK139 Khấu hao TSCĐ dùng Cắt giảm khoản phải thu
Cho BPQL khó đòi TK 111,112, 331
Chi phí dịch vụ mua ngoài
phục vụ cho BPQL
TK 139 TK911 Trích lập dự phòng khoản Kết chuyển CP QLDN
phải thu khó đòi TK333
Thuế môn bài, tiền thuế đất phải nộp Nhà nước
sơ dồ 1.3 hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.4 Chứng từ sử dụng:
Bảng lương nhân viên, bảng phân bổ lương; Phiếu xuất kho CCDC sử dụng cho bộ phận bán hàng; Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển; Bảng
phân bổ khấu hao TSCĐ; Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT/ bán hàng các dịch vụ mua ngoài; Các chứng từ có liên quan
3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ:
3.1 Nội dung:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp,…), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Công thức xác định kết quả kinh doanh:
=
Nguyên tắc kế toán:
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài c hính, thu nhập khác vào bên Có TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
3.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bap gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý qoanh nghiệp
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập giữa hoạt động tài chính và chi phí tài chính
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản có kết cấu như sau:
Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá
tiêu thụ.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN phân bổ hàng đã tiêu thụ.
- Các khoản lãi trước thuế.
- Doanh thu thuần về hàng hoá tiêu thụ.
- Doanh thu tài chính.
- Thu nhập khác trong kỳ.
- Các khoản lỗ về hoạt động sản xuất trong kỳ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ 3.3 Phương pháp hạch toán:
TK911 TK511 TK 632 Kết chuyển giá vốn TK521
Kc các khoản giảm trừ
kết chuyển doanh thu thuần TK6421
Kết chuyển CPBH TK421 Kết chuyển lỗ
TK6422
Kết chuyển CPQLDN
TK421
Kết chuyển lãi
PHẦN II:
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN POTA
I Khái quát chung về tình hình hoạt động của công ty Cổ phần POTA:
1. Qúa trình hình thành và phát triển của công ty:
Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0401474166 do Sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 20 tháng 02 năm 2012.
Tên công ty viết tắt: POTA JSC Mã số thuế doanh nghiệp: 0401474166
Địa chỉ trụ sợ chính: :76-78 Bạch Đằng,phường Hải Châu I,quận Hải Châu,thành phố Đà Nẵng
Điện thoại: 05113750268-37503/05113750276 Đại diện pháp lý: Ông Phan Thiên Hoàng Vốn điều lệ :1.000.000.000 đồng
Ngaỳ hoạt động : 20/02/2012
Công ty có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu riêng và mở tài khoản riêng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam Agribank. Công ty tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh bảo toàn và phát triển vốn theo quy định của nhà nước. Công ty thực hiện chức năng kinh doanh theo điều lệ pháp luật Việt Nam và thông lệ quốc tế hiện hành.
Lĩnh vực hoạt động: vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương.Sau hơn 4 năm trưởng thành và phát triển, hiện nay công ty đã khẳng định được vị trí của mình trên thị trường và không ngừng mở rộng quy mô và lĩnh vực hoạt động. Là doanh nghiệp thương mại, dịch vụ nên chức năng chính là cung cấp những dịch vụ giao nhận vận chuyển hàng hóa và trao đổi mua bán các mặt hàng mình kinh doanh với các nhà cung cấp, các đối tượng khách hàng.
Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã ghi trong Giấy đăng kí kinh doanh, bảo đảm điều kiện kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật khi kinh doanh ngành nghề kinh doanh có điều kiện:
- Công ty làm như thế nào để việc kinh doanh ngày một phát triển hơn, tạo chỗ đứng vững trên thị trường.
- Quản lý, đào tạo đội ngũ cán bộ quản lý có chuyên môn cao.
- Công ty có nhiệm vụ đóng thuế cho Ngân sách nhà nước 2. Mô hình tổ chức và cơ cấu quản lý công ty: