PHẦN II:THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN POTA
1.3 Chứng từ sử dụng
- Các chứng từ thanh toán - Hóa đơn bán hàng
2. Trình tự hạch toán doanh thu tại công ty:
a. Tài khoản sử dụng :
Kế toán công ty sử dụng tài khoản TK 511- Doanh thu cung cấp dịch vụ" để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kinh doanh.
Công ty chỉ sử dụng tài khoản chi tiết 5113 để phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm: doanh thu từ dịch vụ vận chuyển, giao nhận hàng hóa, dịch vụ kho bãi, hải quan…
b. Chứng từ sử dụng : - Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ khác có liên quan như : Phiếu thu, giấy báo có...
c. Sổ sách sử dụng : - Sổ cái TK 511
Ví dụ : Ngày 30/11/2015, vận chuyển bốc xếp cho công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Công Nghiệp Trường Thành trị giá theo hóa đơn là 4.704.590 đồng thuế GTGT 10% là 407.459 đồng.
Ngày 30/11/2015 công ty giao nhận, vận chuyển hàng CONT nhập khẩu cho công ty Cổ phần Nhưạ Miền Trung trị giá 4.000.000 đồng thuế GTGT 10% là 400.000 đồng
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành hạch toán vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại phải thu khách hàng.
Link nhập liệu: vào phần mềm kế toán /nhập chứng từ ghi sổ /bấm thu tiền mặt /cập nhập ngày tháng năm. Cuối kỳ, từ phần mềm kế toán sẽ cung cấp các sổ sau:
Đơn vị : Công ty Cổ phần POTA
Địa chỉ : 76-78 Bạch Đằng - Mã số thuế: 04
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 7
Từ ngày 11/11/2015 đến ngày 30/11/2015 GS06- phiếu thu tiền mặt
Ngày GS Chứng từ Nội dung các
nghiệp vụ
Số tiền Ghi Nợ TK 111 ghi Có TK ...
Số hiệu Ngày CT 511 3331
30/11/2015 PT11/11 30/11/2015 Phí dịch vụ vận tải bốc xếp
4.400.000 4.000.000 400.000
30/11/2015 0001424 30/11/2015 Phí giao nhận, vận Chuyển
5.175.049 4.704.590 470.459
.... .... .... .... .... ... ....
Tổng Cộng 1.662.453.597 1.511.321.452 151.132.145
Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người lập phiếu Kế toán trưởng Gíam đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tê
CHỨNG TỪ GHI SỔ
GS: 03 phiếu thu tiền mặt Tháng 11/2015 Công ty Cổ phần POTA
MST : 0400603387
Chứng từ Diễn giải TK
Nợ
TK Có
Số tiền Số hiệu Ngày CT
PT11/11 30/11/2015 Phí dịch vụ của công ty Nhựa Miền Trung
1111 5113 4.000.000 PT11/11 30/11/2015 Phí dịch vị của công ty Nhựa Miền
Trung
1111 3331 400.000 0001424 30/11/2015 Phí dịch vụ Công ty TNHH Xuất Khẩu
Công Nghiệp Trường Thành
1111 5113 4.704.590 0001424 30/11/2015 Phí dịch vụ Công ty TNHH Xuất Khẩu
Công Nghiệp Trường Thành
1111 3331 470.459
Tổng cộng 1.662.453.597
Ngày .30..tháng .11.. năm 2015.
Người lập biểu Kế toán trưởng (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập xong ( không phát sinh nghiệp vụ bán hàng), kế toán tiến hành cộng số phát sinh. Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh đã ghi trên chứng từ ghi sổ ở các tháng kế toán tiến hành lên sổ Cái cho tài khoản 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2015. Sau đó, cộng số phát sinh để lên bảng cân đối số phát sinh và lên bảng Báo cáo kết quả của năm.
Công ty Cổ phần POTA
Địa chỉ : 76-78 Bạch Đằng – Mã số thuế :04
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Quý 4 năm 2015
Số dư đầu kỳ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
... ... ... ... ... ...
GS03 30/11/2015 doanh thu bán hàng 111 1.511.321.452
... ... ... ... ... ...
GS12 31/12/2015 Kết chuyển doanh thu 911 6.964.964.171 Tổng phát sinh
Số dư cuối kỳ
6.964.964.171 6.964.964.171
Ngày 31 tháng 12 năm2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Gíam đốc ( kí, họ tên) ( kí, họ tên) ( kí, họ tên )
3. Các khoản giảm trừ doanh thu :
Do mặt hàng của công ty chủ yếu là cung cấp dịch vụ, không có hình thức chiết khấu thương mại, chính sách giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại cho khách hàng, vì vậy trong công ty không xuất hiện các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng . Điều này làm cho doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ chính bằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
4. Kế toán giá vốn hàng bán :
Do tính đặc thù của công ty nên tất cả các nghiệp vụ phát sinh kết chuyển qua 642 chứ không hạch toán vào giá vốn.
5. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp:
Công ty cổ phần POTA hạch toán kế toán chi phí Quản lý kinh doanh theo quyết
a. Tài khoản sử dụng: TK 642 – chi phí quản lí doanh nghiệp. Phản ánh các chi phí quản lí chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Tài khoản này gồm 2 tài khoản chi tiết : + Tài khoản 6421( 01) : chi phí bán hàng
+ Tài khoản 6422 : chi phí quản lí doanh nghiệp
Do đặc thù của ngành dich vụ mà công ty kinh doanh, kế toán công ty chỉ sử dụng tài khoản chi tiết TK 642” chi phí quản lí doanh nghiệp” để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan.
Theo quy định của công ty chi phí quản lí doanh nghiệp gồm : chi phí tiền điện nước, cước điện thoại, cước dịch vụ giao nhận,…..
b. Chứng từ sử dụng : Hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi….
c. Sổ sách sử dụng : - Sổ cái TK 642
Trong tháng khi phát sinh các chi phí quản lí doanh nghiệp kế toán lập các chứng từ cần thiết hoặc tiếp nhận các chứng từ từ bên ngoài. Các chứng từ này phải được kiểm tra tính chính xác sau đó chứng từ được nhập vào phần mềm kế toán.
Ví dụ:
1. Ngày 02/11/2015 công ty thanh toán cho Yang Ming cước vận chuyển hàng xuất giá thanh toán 16.762.500 đồng
2. Ngày 2/11/2015 công ty tiếp tục thu hôk cho Yang Ming Marine Transport Corp (TW) giá 4.673.684đồng
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiến hành hạch toán vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chi phí quản lí doanh nghiệp
Link nhập liệu : vào phần mềm kế toán / nhập chứng từ ghi sổ /nhập tk 6421/
cập nhập ngày tháng năm. Cuối kỳ, từ phần mềm sẽ cung cấp các sổ Đơn vị : Công ty Cổ phần POTA
Địa chỉ : 76-78 Bạch Đằng – Mã số thuế: 04
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 05
Từ ngày 1/11/2015 đến ngày 30/11/2015 GS06- Phải trả người bán
Ngày GS Chứng từ Nội
dung nghiệp vụ
Số tiền Ghi Có TK 331 ghi Nợ TK ...
Số hiệu Ngày CT 112 6421 133
2/11/2015 0004561 2/11/2015 Thanh toán hộ
4.673.684 4.440.000 233.684
2/11/2015 0004562 2/11/2015 Thanh toán cước vận chuyển hàng
16.762.500 16.762.500
... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 2.596.998.521 921.137.221 1.523.510.273 152.351.027 Ngày 30 tháng 11 năm 2015
Người lập biểu Kế toán trưởng Gíam đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Căn cứ vào bảng tổng hợ chứng từ gốc cùng loại kế toán sẽ lên được sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ GS06 – Phải trả người bán
Tháng 11/2015 Công ty Cổ phần POTA
MST : 0400603387
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Số CT Ngày CT TK Nợ TK Có
004561 2/11/2015 Phí chứng từ 6421 331 4.440.000
004561 2/11/2015 Phí chứng từ 1331 331 233.684
004562 2/11/2015 Cước vận tải tàu 6421 331 16.762.500
... ... ... ... ... ....
Tổng cộng 2.596.998.521
Ngày ..30.tháng ..11. năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng
(kí, họ tên) (kí, họ tên)
Ví dụ :
3. Ngày 1/11/2015 , thanh toán cước điện thoại 250.120 đồng cho công ty dịch vụ viễn thông.
4. Ngày 9/11/2015thanh toán hóa đơn sử dụng điện và thuê văn phòng tháng 11 là 6.577.200 đồng cho công ty CP sách và thiết bị trường học Đà Nẵng
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tiến hành hạch toán vào bảng tông hợp chứng từ gốc cùng loại chi phí quản lí doanh nghiệp
Link nhập liệu : vào phần mềm kế toán / nhập chứng từ ghi sổ /chi phí quản lí doanh nghiệp /cập nhập ngày tháng năm. Cuối kỳ từ phần mềm sẽ cung cấp các sổ sau
Đơn vị : Công ty Cổ phần POTA
Địa chỉ : 76-78 Bạch Đằng – Mã số thuế: 04
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Số: 3
Từ ngày 1/11/2015 đến ngày 30/11/2015 GS02 – Chi tiền mặt
Ngày GS Chứng từ Nội dung
nghiệp vụ
Số tiền Ghi Có TK 111 ghi Nợ TK ...
Số hiệu Ngày CT 112 6422 133
1/11/2015 PC11/04 1/11/2015 Thanh toán cước điện thoại
253.120 230.109 23.011
9/11/2015 PC11/13 9/11/2015 Thanh toán tiền điện và thuê văn phòng
6.577.200 5.979.272 597.928
... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 1.852.494.881 515.627.191 1.215.334.264 121.533.426
Ngày 30 .tháng ..11. năm 2015.
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ của kế toán máy ta sẽ lập chứng từ tương tự như sau
CHỨNG TỪ GHI SỔ GS05 – Chi tiền mặt Tháng 11/2015 Công ty Cổ phần POTA
MST : 0400603387
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Số CT Ngày CT TK Nợ TK Có
PC11/04 1/11/2015 Cước viễn thông 6422 1111 230.109
PC11/04 1/11/2015 Cước viễn thông 1331 1111 23.011
PC11/13 9/11/2015 Tiền thuê phòng + tiền điện 6422 1111 5.979.272 PC11/13 9/11/2015 Tiền thuê phòng + tiền điện 1331 1111 597.928
... ... ... ... ... ....
Tổng cộng 1.852.494.881
Ngày ..30.tháng ..11. năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng
(kí, họ tên) (kí, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập xong ( không phát sinh nghiệp vụ bán hàng), kế toán tiến hành cộng số phát sinh. Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh đã ghi trên chứng từ ghi sổ ở các tháng kế toán tiến hành lên sổ Cái cho tài khoản 642 – chi phí quản lí doanh nghiệp năm 2015. Sau đó, cộng số phát sinh để lên bảng cân đối số phát sinh và lên bảng Báo cáo kết quả của năm
Công ty Cổ phần POTA
Địa chỉ : 76-78 Bạch Đằng-Mã số thuế 04
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642- chi phí quản lí doanh nghiệp
Quí 4 Năm : 2015 Số dư đầu kỳ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
…. … … … … …
GS06 30/11/2015 Phải trả người bán 331 1.523.510.273
GS05 30/11/2015 Chi tiền mặt 111 1.215.334.264
… … … …
GS 14 31/12/2015 Kc chi phí 911 6.713.791.312
Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ
6.713.791.312 6.713.791.312
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng dấu)
6. Kế toán về xác định kết quả tieu thu : a. Tài khoản sử dụng:
- TK 911 – xác định kết quả tiêu thu - Các TK liên quan :
+ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối b. Chứng từ sử dụng :
Chứng từ sử dụng liên quan đến Doanh thu,chi phí quản lí kinh doanh,…
c. Số sách sử dụng : Sổ Cái TK 911
Công ty Cổ phần POTA
Địa chỉ : 76-78 Bạch Đằng-Mã số thuế 04
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 – xác định kết quả kinh doanh
Quí 4 Năm : 2015
Số dư đầu kỳ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đối ứng Số tiền Số
hiệu
Ngày Nợ Có
GS11 31/12/2015 Kc lãi, lỗ 421 251.172.859
GS06 31/12/2015 Kc doanh thu 511 6.964.964.171
31/12/2015 Kc chi phí 642 6.713.791.312
Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ
6.964.964.171 6.964.964.171
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng dấu)