CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI TIẾN THANH
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI TIẾN THANH
2.2.2. Công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh
a. Kế toán doanh thu tại Công ty thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh
*. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty là:
- Tài khoản 511 : Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
*. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ chi tiết TK 5111, TK 5113
*. Phương pháp hạch toán
NV1: Ngày 29/11/2022 Căn cứ vào đơn đặt hàng, Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh tiến hành xuất bán cho Công ty TNHH tư vấn xây dựng 78 một lô hàng. Số lượng như sau: 1 trống lấy hình, 1 gạt mực, 1 bột từ tổng trị giá lô hàng 3.597.000, thuế 10%. Người mua thanh toán bằng tiền mặt cho công ty. Và kết quả tiến hành xuất hóa đơn GTGT và giao hàng.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000573 kế toán thực hiện nhập dữ liệu vào phần mềm. Từ màn hình phần mềm MISA, kế toán chọn đường dẫn: Bán hàng/
thêm. Có hai hình thức thu tiền ngay và chưa thu tiền, thì kế toán sẽ tích vào ô thu tiền ngay
Màn hình dữ liệu:
Phiếu thu:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý phản ánh vào sổ chi tiết TK 5111, sổ nhật ký chung, sổ cái doanh thu bán hàng.
Sổ chi tiết TK 5111:
Sổ nhật ký chung:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Sổ cái TK 511:
NV2: Ngày 29/11/2022 Căn cứ vào nhu cầu thuê mượn và tiêu dùng của khách hàng, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh tiến hành xuất hóa đơn cho Công ty Cổ phần thương mai – dịch vụ - khách sạn Bạch Đằng với nội dung là cho thuê máy photo c4502 (kt), cho thuê máy photo c4502 (kd), sô bản màu vượt và số bản trắng đen vượt tổng trị giá 4.855.972, thuế GTGT 8%. Người mua
chưa thanh toán cho công ty. Ngày 26/12/2022 người mua thanh toán chuyển khoản cho công ty.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Tương tự như trên, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0000574, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm MISA
Màn hình nhập dữ liệu:
Giấy báo có:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý phản ánh vào sổ chi tiết TK 5113,sổ nhật ký chung sổ nhật ký chung, sổ cái doanh thu cung cấp dịch vụ.
Sổ chi tiết TK 5113:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Sổ nhật ký chung:
Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ chi tiết và sổ nhật ký chung. Sau đó phần mềm MISA tự động xử lý số liệu đưa vào TK 511. Cuối kỳ để phục vụ cho công tác xác định kết quả kinh doanh, tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính trực tiếp sang TK 911.
Sổ cái TK 5113:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
b. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh
*. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán tại công ty là:
- Tài khoản 632: Giá vốn hàng hóa, dịch vụ
*. Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 632 - Sổ cái giá vốn hàng bán
*. Phương pháp hạch toán
Trích từ NV1: Ngày 29/11/2022, xuất bán cho Công ty TNHH tư vấn xây dựng 78 lô hàng hóa theo HD 0000573 ,công ty lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000573, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy. Trước khi thực hiện xuất kho hàng hóa, kế toán thực hiện tính giá vốn hàng xuất.Chọn đường dẫn: Kho/Tính giá xuất kho. Kế toán nhập thời gian cần tính giá vốn vào phân hệ tính giá xuất kho
Màn hình dữ liệu:
Phiếu xuất kho:
Sau khi thực hiện đầy đủ thông tin, máy tính tự động xử lý và phản ánh vào sổ chi tiết TK 632 và nhật ký chung.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Sổ chi tiết TK 632:
Sổ nhật ký chung:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Sổ cái TK 632:
c. Kế toán chi phí quản lý tại Công ty thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh
*. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
*. Chứng từ sử dụng - Bảng lương - Phiếu chi - Sổ phụ
- Giấy nộp tiền vào NSNN - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 642 - Sổ chi tiết TK 6422
*. Phương pháp hạch toán - Chi phí nhân viên
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Màn hình nhập dữ liệu:
Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm theo đường dẫn: Quỹ/ phiếu chi.
Màn hình dữ liệu:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu chi, phản ánh vào sổ chi tiết TK 642, sổ nhật ký chung và sổ cái 642.
Phiếu chi:
Sổ nhật ký chung:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Sổ cái TK 642:
Sổ chi tiết TK 6422: Khoản phải trả người lao động
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
NV1: Ngày 29/04/2021 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh có mua một số đồ dùng thiết bị của công ty TNHH một thành viên Phan Quang với trị giá là 16.990.000đ, thuế GTGT 10%. Đã được công ty thanh toán bằng tiền mặt.
Bảng phân bổ chi phí trả trước:
Kế toán sẽ ghi tăng công cụ dụng cụ theo đường dẫn: Công cụ dụng cụ/ ghi tăng CCDC.
Màn hình nhập dữ liệu:
Sau khi đã ghi tăng CCDC, kế toán thực hiện phân bổ CCDC theo đường dẫn: Công cụ dụng cụ/ Phân bổ chi phí.
Màn hình dữ liệu:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Sổ chi tiết 6422: Khoản chi phí trả trước
NV2: Ngày 19/04/2022 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh có mua một chiếc xe ô tô của công ty TNHH Ô Tô Tiến Thu Đà Nẵng với trị
giá là 1.065.000.000đ, thuế GTGT 10%. Đã được công ty thanh toán bằng chuyển khoản.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Kế toán sẽ ghi tăng tài sản cố định theo đường dẫn: TSCĐ / ghi tăng TSCĐ.
Màn hình nhập dữ liệu:
Sau khi đã ghi tăng TSCĐ, kế toán thực hiện phân bổ TSCĐ theo đường dẫn: Tài sản cố định/ Tính khấu hao.
Màn hình dữ liệu:
Khi thông tin đã được nhập đầy đủ thì phần mềm sẽ tự động lên số sách liên quan như sau:
Sổ cái TK 642:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
- Thuế, phí và lệ phí
Ngày 04/01/2022 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế môn bài tại Chi cục Thuế Thanh Khê - Khu vực Thanh Khê- Liên Chiểu.
Sau đó kế toán vào trang Thuế điện tử/Nộp thuế/ Lập giấy nộp tiền
Giấy nộp tiền vào NSNN:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Dựa vào chứng từ giao dịch của ngân hàng, kế toán nhập liệu vào ủy nhiệm chi như hình dưới đây:
Ủy nhiệm chi:
Khi thông tin đã được nhập đầy đủ thì phần mềm sẽ tự động lên số sách liên quan như sau:
Sổ cái TK 642:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
NV1: Ngày 03/11/2022 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh thanh tóan tiền điện thoại tháng 11/2022 (SĐT: 0782.601.097) theo hóa đơn 1452
Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm theo đường dẫn: Quỹ/ phiếu chi.
Màn hình dữ liệu:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu chi, phản ánh vào sổ chi tiết TK 6422, sổ cái TK 6422 và sổ nhật ký chung.
Phiếu chi:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Sổ cái TK 642:
Sổ chi tiết TK 6422: Thẻ cào điện thoại
NV2: Ngày 23/10/2022 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh có tiếp khách ăn uống tại nhà hàng của Công ty TNHH Thái Phong Lâm với trị giá là 2.207.300đ, thuế GTGT 8%. Đã được công ty thanh toán bằng tiền mặt.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 1430, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy.
Màn hình dữ liệu:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý, lập phiếu chi, phản ánh vào sổ chi tiết TK 6422, sổ cái TK 642 và sổ nhật ký chung.
Sổ cái TK 642:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Sổ chi tiết TK 6422: Chi phí tiếp khách
Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ chi tiết và sổ nhật ký chung. Sau đó phần mềm MISA tự động xử lý số liệu đưa vào TK 642. Cuối kỳ để phục vụ cho công tác xác định kết quả kinh doanh, tiến hành kết chuyển chi phí hoạt động tài chính trực tiếp sang TK 911.
d. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty thương mại và dịch vu Đại Tiến Thanh
*. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
*. Chứng từ sử dụng - Sổ phụ
- Giấy báo có của ngân hàng - Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 515
*. Phương pháp hạch toán
Kế toán nhận được chứng từ giao dịch của ngân hàng, tiến hành vào phần mềm.
Giấy báo có:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Dựa vào chứng từ giao dịch của ngân hàng, kế toán nhập liệu vào phiếu thu tiền gửi như hình dưới đây
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý vào sổ cái TK 515 và sổ nhật ký chung:
Sổ nhật ký chung:
Sổ cái TK 515:
e. Kế toán chi phí khác tại Công ty thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh
*. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí khác tại công ty là:
Tài khoản 811 - Chi phí khác
*. Chứng từ sử dụng
- Giấy nộp tiền vào NSNN
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Màn hình nhập dữ liệu:
Sau khi thực hiện điền đầy đủ thông tin, máy tính sẽ tự động xử lý, ủy nhiệm chi vào sổ chi tiết TK 811, sổ cái TK 811 và sổ nhật ký chung:
Ủy nhiệm chi:
Sổ nhật ký chung:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Sổ cái TK 811:
f. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh
*. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 sử dụng để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty
*. Chứng từ sử dụng
- Giấy nộp tiền vào NSNN - Uỷ nhiệm chi
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 821
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
*. Phương pháp hạch toán
Ngày 19/03/2022 Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh thực hiện nộp tiền thuế TNDN trên thuế điện tử cho Kho bạc nhà nước Thanh Khê – Đà Nẵng.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Cuối năm kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Từ màn hình phần mềm MISA kế toán chọn đường dẫn: Tổng hợp/ Chứng từ nghiệp vụ khác, chọn Thêm/ Chứng từ nghiệp vụ khác
Sau khi số liệu được phản ánh lên sổ chi tiết và sổ nhật ký chung. Phần mềm tự động cập nhập số liệu vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 821
Sổ nhật ký chung:
Sổ cái TK 821:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
g. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty thương mại và dịch vụ Đại Tiến Thanh
2.7.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng để hạch toán kết quả kinh doanh tại công ty là:
- Tài khoản 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.7.2. Chứng từ sử dụng
- Nhật ký chung - Sổ cái TK 911 - Sổ cái TK 4212
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.7.3. Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Từ màn hình phần mềm MISA kế toán chọn đường dẫn: Tổng hợp/ kết chuyển lãi, lỗ.
Sau khi kế toán thực hiện nhập số liệu vào phần mềm tự động xử lý số liệu và tổng hợp lên sổ.
Sổ nhật ký chung:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
Sau khi số liệu được phản ánh lên sổ chi tiết và sổ nhật ký chung. Phần mềm tự động cập nhập số liệu vào sổ cái TK 911
Sổ cái TK 911:
Cuối năm 2022, kế toán kết xuất thông tin từ phần mềm kế toán ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Màn hình dữ liệu:
Tờ khai Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Tuấn Vũ
CHƯƠNG 3