CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP TƢ VẤN ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG AT ARCHITECTS
3.3 Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.3.5 Sổ sách sử dụng
Công Ty CP Tƣ Vấn Đầu Tƣ Và Xây Dựng AT Architects 68 Nguyễn Huệ, Phường Bến Nghé, Quận 1, Tp.HCM Mã số thuế : 0312619349
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Mã hiệu : 911-Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày 01/10/16 đến ngày 31/12/16
Ngày
ghi sổ Số
31/10/16 KC.01
31/10/16 KC.02
31/10/16 KC.03
31/10/16 KC.04
31/10/16 KC.05
31/10/16 KC.06
30/11/16 KC.01
30/11/16 KC.02
30/11/16 KC.03
30/11/16 KC.04
30/11/16 KC.05
30/11/16 KC.06
31/12/16 KC.01
31/12/16 KC.02
31/12/16 KC.03
31/12/16 KC.04
Bảng 3.6: Sổ chi tiết tài khoản 911
Công Ty CP Tƣ Vấn Đầu Tƣ Và Xây Dựng AT Architects 68 Nguyễn Huệ, Phường Bến Nghé, Quận 1, Tp.HCM Mã số thuế : 0312619349
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/10/16 đến ngày 31/12/16
CHỈ TIÊU 1
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02)
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11)
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)}
11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 +
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)
19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*)
Bảng 3.7: Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh Quý 4/2016
(Nguồn: Phòng kế toán công ty)
3.4 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2016 3.4.1 Phân tích theo chiều ngang
Bảng 3.8 : Bảng phân tích biến động KQKD theo chiều ngang
Đơn vị tính:VND
CHỈ TIÊU
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế
15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp
(Nguồn: Báo cáo KQKD năm 2016 của công ty) Thông qua số liệu bảng 3.8 “ Bảng phân tích biến động KQKD năm 2016 so với năm 2015 “, Cho ta thấy kết quả của tình hình kinh doanh năm 2016 có chiều hướng giảm đi lợi nhuận so với năm 2015, Lợi nhuận sau thuế năm 2016 là (132.999.072) đồng giảm 21.835.435, tương ứng 19,64% so với năm 2015. Như vậy trong năm 2016 công ty kinh doanh chƣa hiệu quả so với năm 2015 và để đánh giá chính xác hơn tình hình kinh doanh của công ty, chúng ta tiếp tục xét tới các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của công ty cụ thể nhƣ sau:
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp năm 2016 so với năm 2015 tăng 224.903.733 đồng, tương ứng 100,58%, các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ và giá vốn hàng bán. Tình hình biến động các khoản mục sẽ đƣợc phân tích sau đây:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Đây cũng chính là khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty do các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh. Trong kỳ không xảy ra các khoản giảm trừ doanh thu vì những lý do sau, thứ nhất giá cả các loại dịch vụ công ty thường thỏa thuận trước với khách hàng nên không phát sinh khoản chiết khấu, thứ 2 hàng hóa và dịch vụ của công ty có chất lƣợng rất tốt đáp ứng đƣợc những yêu cầu của khách hàng do đó không phát sinh việc giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại.
Năm 2016, doanh thu thuần là 1.163.839.050 đồng, tăng 700.363.595 đồng, tương ứng tăng 151,11% so với năm 2015. Đây là dấu hiệu tốt chứng tỏ đang ngày có nhiều khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty hơn. Một trong những nguyên nhân khiến doanh thu tăng lên là do vào giữa năm 2016, công ty đã mở rộng thêm hoạt động kinh doanh bán lẻ các sản phẩm nội thất như: giường, tủ, bàn, ghế, và các đồ dùng gia đình khác. Sản phẩm đƣợc công ty chú trọng phát triển nhất là bàn và ghế sofa với giá cả cạnh tranh hơn rất nhiều so với các công ty khác kinh doanh cùng mặt hàng, vì thế đã có rất nhiều khách hàng lựa chọn sử dụng sản phẩm của công ty.Bên cạnh đó công ty cũng chú trọng nhiều hơn trong công tác quảng cáo sản phẩm giúp đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hóa.
Tuy doanh thu thuần có mức tăng trưởng khá cao nhưng vẫn chưa đạt tới mức kỳ
vọng mà công ty đặt ra, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến việc này là do công ty cũng mới thành lập không lâu, chƣa tạo đƣợc chỗ đứng vững chắc để cạnh tranh lại với các đối thủ cùng ngành cũng nhƣ chƣa tạo đƣợc uy tín đối với khách hàng, vì thế số lƣợng khách hàng sử dụng hàng hóa và dịch vụ của công ty còn hạn chế.
Giá vốn hàng bán
Năm 2016 giá trị giá vốn hàng bán là 715.337.069 đồng, tăng 475.459.862 đồng, tương ứng tăng 198,21% so với năm 2015. Nguyên nhân làm cho giá vốn hàng bán tăng là do công ty bán đƣợc nhiều sản phẩm và dịch vụ hơn vì khi này doanh thu tăng, ngoài ra còn do sự tăng nhẹ của các yếu tố đầu vào nhƣ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tiền lương nhân công để tạo ra sản phẩm . Hiện công ty vẫn chưa có xưởng để sản
xuất sản phẩm, đa số những nguyên vật liệu công ty sử dụng để thi công đều là mua từ các nhà cung cấp nhỏ lẻ bên ngoài vì thế giá thành khá cao, hơn nửa các sản phẩm đều mua với số lượng ít, không để tồn kho nhiều nên không thể hưởng giá tốt.
Việc dựa vào lợi nhuận gộp chƣa thể nhận định là năm qua công ty có kinh doanh hiệu quả hay không .Vì thế cần phân tích thêm các khoản mục sau đây để thấy rõ hơn.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Tình hình lợi nhuận thuần năm 2016 khoản lỗ đã lên tới 132.675.482 đồng, tăng 21.511.845 đồng, tương ứng 19,35% so với năm 2015. Việc 2 năm liên tiếp công ty đều trong tình trạng lỗ là dấu hiệu chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty đang không hiệu quả.Tuy nhiên để đánh giá chính xác hơn về những nguyên nhân dẫn đến tình trạng này cần xem xét sự ảnh hưởng của các yếu tố đến lợi nhuận thuần của doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là từ tiền lãi ngân hàng và chiếm tỷ trọng khá nhỏ trong cơ cấu tổng doanh thu, Vì thế mặc dù năm 2016 khoản mục này có tăng lên nhƣng cũng không làm thay đổi nhiều đến tổng doanh thu của công ty.
Chi phí tài chính
Mặc dù doanh thu tài chính nhỏ nhƣng chi phí tài chính lại khá cao. Năm 2016 là 79.365.725 đồng, tăng 78.890.258 đồng so với năm 2015, tỷ lệ tăng lên khá cao.Nguyên nhân dẫn đến con số chi phí tài chính tăng cao là do công ty tiến hành vay vốn ngân hàng để có thêm vốn mở rộng hoạt động kinh doanh.
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Năm 2016, chi phí quản lý doanh nghiệp là 501.913.752 đồng, tăng 167.597.856 đồng, tương ứng 50,13% so với năm 2015. Một số nguyên nhân chủ yếu gây nên chi
phí quản lý tăng cao là do chi phí ăn uống và chi phí vận chuyển để gặp khách hàng, cùng với chi phí lương của người lao động cũng tăng khá cao do công ty tuyển dụng thêm nhiều vị trínhân sự. Để giảm bớt khoản chi phí này, công ty cần thắt chặt hơn các khoản chi cho nhân viên, yêu cầu các khoản chi bên ngoài phải đem đầy đủ hóa đơn chứng từ về, cùng với khoản thanh toán tiền tăng ca cho nhân viên cần theo dõi chặt chẽ hơn và có sự giám sát của trưởng bộ phận để tránh sự khai khống số tiền.
Qua việc phân tích các khoản mục trên ta thấy lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh âm là do chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp khá cao. Điều này chứng tỏ công ty vẫn chƣa kiểm soát tốt các khoản chi phí trong doanh nghiệp.
Lợi nhuận khác
Năm 2015 không phát sinh các khoản thu nhập khác và chi phí khác, năm 2016 khoản chi phí khác có phát sinh một khoản trị giá 323.590 đồng, nhƣng nó cũng chiếm giá trị không đáng kể nên khoản mục lợi nhuận khác cũng không làm thay đổi nhiều đến tổng lợi nhuận của công ty.
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Khoản tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2016 vẫn ở trong tình trạng lỗ, khoản lỗ này tăng 21.835.435 đồng, tương ứng 19,64% so với năm 2015.Việc công ty vẫn đang trong tình trạng lỗ này đã đƣợc phân tích ở trên do khoản mục lợi nhuận khác không ảnh hưởng nhiều đến phần tổng lợi nhuận nên sẽ không giải thích thêm phần này. Ngoài ra năm 2016 không phát sinh khoản thuế TNDN nên tổng lợi nhuận kế toán trước thuế cũng chính là lợi nhuận sau thuế TNDN.
Qua các phần phân tích ở trên có thể nhận thấy rằng năm 2016 công ty kinh doanh không hiệu quả, kiểm soát không tốt khi để chi phí tăng quá cao, công ty cần có hững biện pháp quản lý chi phí để nâng cao lợi nhuận trong những năm tới.
3.4.2 Phân tích theo chiều dọc
Bảng 3.9 : Bảng phân tích biến động KQKD theo chiều dọc
Đơn vị tính:VND
CHỈ TIÊU
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4. Giá vốn hàng bán
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
7. Chi phí tài chính
- Trong đó: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh
11. Thu nhập khác
12. Chi phí khác
13. Lợi nhuận khác
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế
15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp
(Nguồn: Báo cáo KQKD năm 2016 của công ty) Qua bảng 3.9 :“Bảng phân tích biến động KQKD theo chiều dọc” ở trên ta có thể thấy sự thay đổi tỷ trọng từng khoản mục trong báo cáo KQKD nhƣ sau:
Năm 2016, lợi nhuận gộp có tỷ trọng giảm đi so với năm 2015 do tỷ trọng giá vốn tăng lên. Tỷ trọng giá vốn hàng bán tăng từ 51,76% đến 61,46 %, tức là trong năm 2016 để đạt đƣợc 100 đồng doanh thu doanh nghiệp phải tốn hết 61,46 đồng cho chi phí giá vốn trong khi năm 2015 chỉ phải tốn 51,76 đồng. Tỷ trọng chi phí tài chính cũng tăng lên nhiều từ 0,1% lên tới 6,82%. Tuy nhiên, công ty đã thực hiện tốt trong công tác giảm thiểu chi phí quản lý doanh nghiệp, giảm từ 72,13% trong năm 2015 xuống còn 43,13% trong năm 2016. Mặc dù tỷ trọng giá vốn hàng bán và chi phí tài chính tăng lên nhƣng nhờ việc nổ lực giảm thiểu chi phí quản lý doanh nghiệp mà tỷ trọng khoản lỗ của công ty đã giảm xuống từ (23,98) % còn (11,43) %. Điều này chứng tỏ công ty cũng đã nổ lực giảm đi chi phí của doanh nghiệp để góp phần làm tăng lợi nhuận tuy nhiên nổ lực này vẫn chƣa đạt hiệu quả khi mà giá vốn và chi phí quản lý vẫn chiếm tỷ trọng khá cao.
Đánh giá chung về kết quả kinh doanh của doanh nghiệp năm 2016
Năm 2016 là một năm hoạt động chƣa hiệu quả của công ty. Tỷ trọng chi phí giá vốn hàng bán và quản lý doanh nghiệp vẫn còn quá cao dẫn đến công ty kinh doanh không có lãi, mặc dù doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng đã tăng lên khá nhiều so với năm trước. Vì thế, vấn đề mà công ty cần chú trọng nhất đó là đưa ra những biện phắp nhằn kiểm soát chi phí tốt hơn để giảm thiểu đến mức tối đa chi phí bỏ ra và tối đa hóa lợi nhuận. Đồng thời, bên cạnh việc kiểm soát chi phí, công ty cũng nên chú trọng hơn vào việc tăng doanh thu từ hoạt động bán hàng vì đây đƣợc xem là hướng kinh doanh có thể đem tới nhiều khách hàng hơn và tăng lợi nhuậncho công ty trong tương lai.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3 đã mô tả, phản ánh, trình bày tình hình thực tế về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ và Xây Dựng AT Architects, đồng thời phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2016 từ đó thấy đƣợc rằng trong năm qua công ty hoạt động kinh doanh không hiệu quả, từ những phân tích ở trên làm cơ sở để đƣa ra những nhận xét và kiến nghị giúp doanh nghiệp hoàn thiện hơn về công tác kế toán cũng nhƣ nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty.
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
4.1 Nhận xét những tích cực và hạn chế trong hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ và Xây Dựng AT Architects
4.1.1 Tích cực
Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ và Xây Dựng AT Architects hoạt động chính trong lĩnh vực thiết kế kiến trúc-nội thất, thi công xây dựng và quản lý các dự án xây dựng. Với nhu cầu ngày càng lớn và khó tính của thị trường, phải cạnh tranh với nhiều công ty xây dựng lớn trong và ngoài nước. Mặc dù mới thành lập và hoạt động được 3 năm nhưng ban quản lý công ty cũng đã cố gắng nổ lực không ngừng để từng bước khẳng định thương hiệu của mình trên thị trường.Hoạt động của công ty ngày càng đi vào chiều sâu với sự chú trọng vào nâng cao chất lƣợng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng.Quy mô của công ty dần đƣợc mở rộng, các ngành nghề kinh doanh cũng đa dạng hơn, thu hút đƣợc nhiều khách hàng hơn.
Đến nay, mặc dù kết quả hoạt động chƣa thực sự tốt nhƣng công ty cũng đã tạo được uy tín trên thị trường trong nước và có lượng khách hàng nhất định.Các sản phẩm dịch vụ của công ty luôn đƣợc khách hàng đánh giá cao về chất lƣợng, mẫu mã và giá cả.
4.1.2 Hạn chế
Bên cạnh những thành tựu đạt đƣợc, công ty còn rất nhiều mặt hạn chế cần khắc phục để hoạt động hiệu quả hơn trong tương lai, cụ thể như sau:
- Chất lƣợng của một số sản phẩm chƣa cao, tiến độ còn chậm, một số công trình thi công chƣa đúng với yêu cầu của khách hàng, làm tăng chi phí để sữa chữa công trình, ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty và làm chậm tiến độ bàn giao cho khách hàng.
- Công ty chƣa có các biện pháp thu hồi công nợ một cách hiệu quả, trong khi tính tới quý 4 năm 2016 số tiền phải thu khách hàng đã lên tới 402.988.999 đồng chiếm phần lớn trong tổng doanh thu, điều này khiến cho nguồn vốn của công ty bị
chiếm dụng và ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của công ty. Vì thế công ty cần đề ra chiến lƣợc phù hợp để thu hồi nhanh các khoản phải thu này, không để các cá nhân và doanh nghiệp chiếm dụng vốn quá lâu.
- Hoạt động quảng cáo, marketing trong công ty còn yếu, chủ yếu là chờ khách hàng tự tìm tới, thiếu chủ động trong việc tìm kiếm khách hàng. Các chính sách ƣu đãi dành cho khách hàng để kích cầu chƣa đƣợc chú trọng.Hiện công ty vẫn chƣa có chính sách ưu đãi trong kinh doanh như chiết khấu thương mại hay chiết khấu thanh toán cho những khách hàng lớn. Việc đƣa ra chính sách chiết khấu khá là quan trọng, đó là một trong những biện pháp nâng cao hiệu quả năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp, đẩy nhanh doanh số tiêu thụ và rút ngắn vòng quay vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
- Hiện công ty vẫn chƣa kiểm soát tốt các khoản chi phí cho công trình dẫn đến tình trạng doanh thu không bù đắp đƣợc chi phí, kết quả là công ty kinh doanh không có lời. Đặc biệt là tỷ trọng giá vốn hàng bán năm 2016 tăng lên khá cao so với năm 2015, từ 51,76% đến 61,46 %, là nguyên nhân chính khiến lợi nhuận giảm xuống.
Bên cạnh đó chi phí hoạt động của công ty chiếm tỉ trọng khá lớn: chi phí quản lý chiếm tới 43,13%, công ty nên nhận thức và khắc phục các khoản chi phí này.
4.2 Nhận xét những ƣu, nhƣợc điểm trong công tác kế toán của Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ và Xây Dựng AT Architects
4.2.1 Ƣu điểm
Qua quá trình tìm hiểu và làm việc tại Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ và Xây Dựng AT Architects, em nhận thấy công tác kế toán tại công ty có những ƣu điểm sau:
- Về bộ máy kế toán: Nhìn chung, bộ máy kế toán đƣợc tổ chức gọn nhẹ, khá phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty, kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận và phòng ban khác trong công ty giúp đảm bảo các dữ liệu, thông tin kế toán đƣợc cập nhật tương đối kịp thời, chính xác và hiệu quả. Đồng thời, công việc được phân công phù hợp với khả năng và trình độ của mỗi người tạo điều kiện phát huy năng lực