CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Nội thất mới và đẹp
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.4.1.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
Bộ máy kế toán của Công ty có vai trò quan trọng trong việc quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nó thực hiện chức năng thu nhận và
xử lý thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng có liên quan. Bộ máy kế toán
có nhiệm vụ tham mưu, hỗ trợ cho Giám đốc trong công tác đầu tư liên doanh liên kết. Cụ thể bộ máy kế hoạch của Công ty có các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức hạch toán kế toán: phản ánh đầy đủ, chính xác tình hình biến động tài sản trong quan hệ với nguồn vốn.
- Lập và trình bày các báo cáo cần thiết theo quy định.
- Tổ chức công tác phân tích tình hình tài chính của Công ty để đề xuất những biện pháp kịp thời cho việc ra quyết định của nhà quản lý.
- Thực hiện công tác xử lý và bảo quản chứng từ theo quy định.
- Tổ chức công tác, phổ biến kịp thời các chế độ, thể lệ quy định, quy chế tài chính mới ban hành.
- Hướng dẫn, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế toán.
Công tác kế toán của công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty tại Hà
Nội. Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán tại công ty được thực hiện tập trung tại một phòng kế toán công ty.
Kế toán
trưởng
Kế toán
thuế Kế toán kho
Kế toán nội bộ Thủ quỹ
Sơ đồ 2.2.Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty
-Kế toán trưởng:
+Chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong công ty theo đúng chính sách, chế độ hiện hành. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, việc ghi sổ, từ đó nhập dữ liệu tổng hợp, lập báo cáo tài chính.
Là người chịu trách nhiệm về vấn đề tài chính của công ty, tham mưu cho giám đốc trong công tác tổ chức hệ thống kế toán, cũng như trong việc ra quyết định về tài chính, đồng thời còn có trách nhiệm đôn đốc theo dõi hoạt động của các kế toán viên. Chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về số lượng và chất lượng báo cáo tài chính.
-Kế toán thuế:
+Kế toán thuế có nhiệm vụ hàng ngày thu thập, xử lí, sắp xếp, lưu trữ hóa đơn- chứng từ kế toán theo một cách hợp lí- hợp lệ - hợp pháp. Hàng tháng, quý, năm tiến hành kê khai nộp báo cáo thuế theo tháng, quý năm. Ngoài ra còn phải thường xuyên cập nhật các văn bản thuế liên quan đến doanh nghiệp một cách kịp thời để đảm bảo làm đúng, làm đủ theo luật thuế doanh nghiệp hiện hành và có thể giúp doanh nghiệp hưởng các chính sách ưu đãi của chính phủ.
-Kế toán kho:
+Kế toán kho có nhiệm vụ hàng ngày ghi chép, lập chứng từ nhập, xuất hàng hóa. Kiểm tra cách sắp xếp hàng hóa trong kho, đối chiếu với số liệu nhập xuất với kế toán nội bộ. Tính giá vốn xuất kho, giá trị nhập kho. Lập biên bản kiểm kê hàng tồn kho. Lập báo cáo tồn, nhập, xuất hàng hóa. Hàng ngày, đối chiếu với thủ kho về lượng hàng hóa nhập, xuất, tồn hàng ngày.
-Kế toán nội bộ:
+Kế toán nội bộ có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra- đối chiếu với kế toán kho về số lượng chủng loại hàng hóa của công ty đồng thời ghi nhận các khoản thu chi từ việc bán hàng từ phòng kinh doanh báo cáo lên. Thu thập xử lí các hóa đơn chi phí phát sinh trong công ty. Ngoài ra còn báo cao kịp thời cho kế toán trưởng và giám đốc biết những biến đổi bất thường trong công ty.
-Thủ quỹ:
+Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn quỹ tiền
mặt hàng ngày và cuối tháng với kế toán nội bộ đối chiếu, kiểm kê tồn quỹ để lập báo cáo kiểm quỹ.
2.1.4.2. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
*Hình thức kế toán áp dụng
Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung trong điều kiện có sử dụng kế toán trên máy. Đây là hình thức kế toán đơn giản, các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình
tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế. Phản ánh mối quan hệ khách hàng giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản). Việc hạch toán các nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán đều được thực hiện trên máy. Các máy tính ở phòng kế toán và các máy tính của phòng kinh doanh được nối mạng với nhau nên đảm bảo việc chuyển sổ liệu lên phòng kế toán được thuận tiện, nhanh chóng và kịp thời. Việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán vừa giảm bớt công việc ghi chép đồng thời tránh được sự trùng lặp các nghiệp vụ, tăng tốc độ xử lý thông tin, lập các Báo cáo Tài chính nhanh chóng và cung cấp sổ liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý.
Hình thức nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán sau:
+ Sổ nhật ký chung.
+ Sổ cái các tài khoản.
+ Các bảng kê.
+ Sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trước khi áp dụng phần mềm kế toán, kế toán công ty tổ chức khai báo các tham số hệ thống phù hợp với công tác kế toán của công ty và tuân thủ chế độ kế toán hiện hành.Đồng thời mã hoá các danh mục đối tượng cần quản lý 1 cách hợp lý, khoa học.
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra :
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các TK
kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ
kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10…ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu
để ghi vào các TK phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng
để lập các BCTC.
*Giới thiệu phần mềm kế toán
Hiện nay công ty Cổ phần Nội thất Mới và đẹp sử dụng phần mềm kế
toán Misa. Nhờ đó mà công tác ghi chép trở nên nhanh chóng, dễ dàng hơn.
Đây là hình thức ghi sổ kế toán tiên tiến và rất phù hợp với công tác hiện đại hóa, chuyên môn hóa công tác kế toán theo trình độ phát triển tin học
và đang được áp dụng khá phổ biến vì nó tiên tiến và phù hợp với việc sử dụng công tác kế toán trên máy vi tính.
Theo hình thức này, hằng ngày, các phòng ban, tổ đội lập bảng chấm công, cuối tháng tập hợp bảng chấm công chuyển về phòng kế toán để kế toán lập bảng lương. Sau đó kế toán căn cứ vào bảng lương làm cơ sở ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để kế toán nhập số liệu vào máy vi tính theo các
bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, máy vi tính sẽ tự động đưa số liệu vào các sổ kế toán có liên quan như Sổ Nhật ký chung, Sổ cái và
Sổ, thẻ chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực thông tin đã được nhập trong kỳ.
Tại phòng kế toán, các kế toán viên sử dụng được cài đặt phần mềm kế toán Misa.sme.net và được kết nối dữ liệu với nhau, mỗi kế toán viên được đăng ký một mã đăng nhập và được kế toán trưởng phân quyền theo chức năng nhiệm vụ của mình.
Sơ đồ 2.4. Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung với phần
mềm Misa SME.NET
Ghi chú:
:Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ sách, báo cáo cuối năm
: Kiểm tra, đối chiếu
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Sổ nhật ký
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN MISA SME.NET
Hình 2.1: Giao diện màn hình phần mềm kế toán Misa
*Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại công ty
-Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày
26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ tài chính
+Hình thức Sổ kế toán: Nhật ký chung
+Phần mềm sử dụng: Phần mềm kế toán Misa
+Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ). +Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
+Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc ghi nhận HTK: Theo trị giá gốc.
Nguyên tắc tính giá HTK xuất kho: bình quân gia quyền
Nguyên tắc hạch toán HTK: phương pháp kê khai thường
xuyên.
+Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá và giá trị còn lại.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng. -Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chính của Công ty bao gồm:
+Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01-DNN
+Bảng Cân đối số phát sinh các tài khoản Mẫu số F01-DNN
+Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN
+Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp) Mẫu số B03-DNN +Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNN
Tất cả các báo cáo này do các nhân viên trong phòng kế toán hỗ trợ cho
kế toán tổng hợp lập. Sau khi lập xong sẽ được kế toán trưởng rà soát và xem xét đã lập đúng theo quy định và chuẩn mực quy định hay không. Tất cả các báo cáo này đều được lập theo đúng quy định về cách thức, biểu mẫu, thời gian, số lượng.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in
ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về
sổ kế toán.