CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG TĐS VIỆT NAM
2.1 Tổng quan về đơn vị thực tập
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu
Tư Xây Dựng TĐS Việt Nam
Theo luật kết toán, tất cả các đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải tổ chức bộ máy kế toán riêng, căn cứ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh, ngành nghề kinh doanh và quy mô kinh doanh lớn hay nhỏ của từng đông vị mà doanh nghiệp sẽ lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán phù hợp, để đảm bảo chất lƣợng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Chất lƣợng công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình độ, khả năng thành thạo, sự phân công, phân nhiệm hợp lý. Công tác kế toán mà công ty lựa chọn là hình thức kế toán tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý của công ty. Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán tại công ty đƣợc thực hiện tại một phòng kế toán duy nhất ở công ty, các
bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phòng kế toán
xử lý.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn Đầu Tƣ
Xây Dựng TĐS Việt Nam
Kế toán trưởng: chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán trong công ty
theo đúng chính sách, chế độ hiện hành. Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, việc ghi sổ, từ đó nhập dữ liệu tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Là người chịu trách nghiệm về vấn đề tài chính của công ty, tham mưu cho giám đốc trong công tác tổ chức hệ thống kế toán, cũng nhƣ trong việc ra quyết định về tài chính, đồng thời còn có trách nhiệm đôn đốc theo dõi hoạt động của kế toán viên, chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về số lượng và chất lƣợng báo cáo tài chính.
Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm về tài chính của công ty và
làm công việc kế toán tổng hợp, giám sát sử dụng vốn của phòng kinh doanh, phân tích, đánh giá, thuyết minh báo cáo tài chính; tổng hợp chi phí kinh doanh, lập báo cáo kết quả kinh doanh tháng, quý, năm, báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp gửi cơ quan thuế.
Thủ kho: Có nhiệm vụ nhập, xuất vật tƣ,hàng hóa. Cuối kỳ, gửi báo cáo
tồn kho cho nhân viên kinh doanh để theo dõi số lƣợng, chủng loại vật tƣ đã
có sẵn trong kho để tiện cho việc xuất kho vật tƣ,hàng hóa một cách kịp thời
và hiệu quả.
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng hợp Thủ kho Thủ quỹ
Thủ quỹ: Là người chuyên thu tiền, chi tiền khi có các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt phát sinh, hàng ngày lập sổ quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ tồn quỹ với kế toán thanh toán.
2.1.4.2.Chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng TĐS Việt Nam
2.1.4.2.1.Các chính sách đƣợc áp dụng tại công ty:
- Kế toán áp dụng tại công ty tuân thủ theo Luật kế toán và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam. Chế độ kế toán áp dụng theo thông tƣ 133/2016/TT- BTC cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Theo đó, hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo tài chính cũng đƣợc vận dụng phù hợp.
- Là công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, nên các chứng từ công
ty sử dụng chủ yếu là các chứng từ liên quan đến bán hàng nhƣ: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, biên bản giao hang, phiếu thu, phiếu chi
- Kế toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá trị hàng tồn kho xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì.
- Tài sản cố định: đƣợc ghi nhận theo nguyên giá.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT:Công ty tính và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kế toán: 1 năm từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Báo cáo tài chính và các nghiệp
vụ kế toán đƣợc lập và ghi sổ bằng Đồng Việt Nam (VNĐ)
- Hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng là hình thức nhật ký chung. 2.1.4.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Hiện nay, công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán. Một số chứng từ chủ yếu đang đƣợc sử dụng là: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Chứng từ kế toán kiêm hóa đơn bán hàng, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, chi, Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương...
Tất cả các công việc của các phần hành kế toán đƣợc công ty thực hiện trên phần mềm kế toán MISA SME.NET 2020. Phần mềm kế toán Misa bao gồm các phần hành kế toán là Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Hóa đơn, Hóa đơn điện tử, Thuế, Kho…
Tại công ty, kế toán không sử dụng hết tất cả các phần hành mà phần mềm có, kế toán chỉ sử dụng một số phần hành cơ bản chủ yếu nhƣ: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Kho, TSCĐ, Tổng hợp.
Sơ đồ 2.3 : Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung với
phần mềm kế toán MISA.SME.NET 2020
Ghi chú:
:Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ sách, báo cáo cuối năm
: Kiểm tra, đối chiếu
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Sổ nhật ký Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN MISA SME.NET
2020
Hàng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán trong máy tính, đồng thời ghi vào sổ tổng hợp chứng từ.
Cuối năm: In sổ, báo cáo cuối năm và đối chiếu với các sổ liên quan trong phần mềm.
Đặc điểm phần mềm kế toán MISA SME.NET
+ Phần mềm kế toán MISA SME.NET là giải pháp kế toán cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa với ƣu điểm dễ sử dụng, đƣợc các doanh nghiệp sử dụng phổ biến và đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ khách hàng chuyên nghiệp của công ty phần mềm kế toán Misa.
+ Các tính năng chính của phần mềm kế toán MISA mà công ty sử dụng
- Mua hàng:
Theo dõi và quản lý hàng hóa mua vào.
Theo dõi công nợ chi tiết đến từng nhà cung cấp, từng hóa đơn.
- Bán hàng:
Quản lý hóa đơn, hàng hóa bán ra.
Theo dõi công nợ theo tuổi nợ, hóa đơn.
Tự động bù trừ công nợ
- Kho:
Tính giá trị hàng tồn kho theo nhiều phương pháp.
Cho phép điều chỉnh hàng tồn kho, chuyển kho nội bộ
- Quỹ:
Theo dõi và quản lý nguồn tiền mặt của công ty.
Tự động kết chuyển chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
- Ngân hàng:
Theo dõi và quản lý nguồn tiền gửi của công ty.
Chức năng đối chiếu với ngân hàng giúp theo dõi sai lệch giữa sổ kế toán
và ngân hàng.
- Thuế:
Kết xuất bảng kê, theo dõi sử dụng hóa đơn hàng kỳ.
Theo dõi số thuế GTGT đƣợc hoàn lại, miễn giảm.
- Sổ cái
Tự động kết chuyển lãi cuối kỳ, xác định lãi lỗ của kỳ kinh doanh và lập báo cáo tài chính.
Khóa sổ cuối kỳ.
Hình2. 1: Màn hình giao diện phần mềm kế toán Misa tại công ty
Quá trình lên sổ trong phần mềm kế toán Misa đƣợc thực hiện theo sơ
đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán trong phần mềm kế toán Misa
Nhập dữ liệu
Xử lý
dữ liệu
Dữ liệu chuyển lên sổ chi tiết, sổ nhật ký chung
Diễn giải:
Nhập diễn giải cho chứng từ ghi sổ để quản lý chứng từ ghi sổ đƣợc dễ dàng trên danh sách
Nhập ngày chứng từ là ngày hiển thị trên chứng từ ghi sổ
Số chứng từ là số chứng từ ghi sổ, phần mềm thường tự động hiển thị số liên tục theo nhƣ các bạn đã thiết l sẵn trong hệ thống tuỳ chọn.
Thực hiện chọn chứng từ cùng loại để lập chứng từ ghi sổ bằng cách nhấn chọn Chọn chứng từ
Sau khi lấy chứng từ đƣợc tự động lấy ra, chọn Cất và in chứng từ nếu cần.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán phản ánh vào sổ Nhật
ký chung hoặc nhật ký đặc biệt, đồng thời những nghiệp vụ liên quan đến đối tƣợng cần hạch toán chi tiết thì ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Định kỳ từ sổ Nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt ghi vào các nghiệp vụ kinh tế của Sổ cái. Cuối kỳ căn cứ vào số liệu phản ánh ở các Sổ cái kế toán tiến hành lập bảng cân đối tài khoản và căn cứ vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết. Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối tài khoản. Sau khi khớp số liệu giữa bảng cân đối tài khoản với các bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập các báo cáo tài chính.
Lưu dữ liệu, cuối
kỳ lập báo cáo tài chính, in dữ liệu theo yêu cầu