3.1. Chąng tć k¿toán sÿ dāng
- Hoá đ¢n GTGT hoặc hoá đ¢n bán hàng;
- PhiÁu nhập kho, phiÁu xuÃt kho;
- Các chÿng tā và tiÃn nh° phiÁu chi, giÃy báo nÿ,
- Các chÿng tākhác có liên quan...
3.2. Tài khoÁn k¿toán sÿ dāng
Theo chÁ đá kÁ toán hián hành, để h¿ch toán khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái bán,
kÁ toán sÿ dāng TK 331 <PhÁi trÁ cho ng°ái bán=.
Tài khoÁn này dùng để phÁn ánh tình hình thanh toán và các khoÁn nÿ phÁi trÁ căa doanh nghiáp cho ng°ái bán vật t°, hàng hóa, ng°ái cung cÃp dách vā, ng°ái bán TSCĐ, BĐSĐT, cỏc khoÁn đÅu t° tài chớnh theo hÿp đồng kinh tÁ đó ký kÁt. Tài khoÁn này cũng đ°ÿc dùng để phÁn ánh tình hình thanh toán và các khoÁn nÿ phÁi trÁ cho ng°ái nhận thÅu xây l¿p chính, phā. Không phÁn ánh vào tài khoÁn này các nghiáp vā mua trÁ tiÃn ngay.
Nguyên tÍc k¿ toán
- Nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán, ng°ái cung cÃp, ng°ái nhận thÅu xây l¿p cÅn đ°ÿc h¿ch toán chi tiÁt cho tāng đãi t°ÿng phÁi trÁ. Trong chi tiÁt tāng đãi t°ÿng phÁi trÁ, tài khoÁn này phÁn ỏnh cÁ só tiÃn đó ÿng tr°òc cho ng°ỏi bỏn, ng°ỏi cung cÃp, ng°ỏi nhận thÅu xây l¿p nh°ng ch°a nhận đ°ÿc sÁn phẩm, hàng hóa, dách vā, khãi l°ÿng xây l¿p hoàn thành bàn giao.
- Bên giao nhập khẩu ăy thác ghi nhận trên tài khoÁn này sã tiÃn phÁi trÁ ng°ái bán và hàng nhập khẩu thông qua bên nhận nhập khẩu ăy thác nh° khoÁn phÁi trÁ ng°ái bán thông th°áng.
- Nhāng vật t°, hàng hóa, dách vā đã nhận, nhập kho nh°ng đÁn cuãi kỳ vẫn ch°a có húa đÂn thỡ sÿ dāng giỏ t¿m tớnh để ghi sổ và phÁi điÃu chònh và giỏ thực tÁ khi nhận đ°ÿc hóa đ¢n hoặc thông báo giá chính thÿc căa ng°ái bán.
- Khi h¿ch toán chi tiÁt các khoÁn này, kÁ toán phÁi h¿ch toán rõ ràng, rành m¿ch các khoÁn chiÁt khÃu thanh toán, chiÁt khÃu th°¢ng m¿i, giÁm giá hàng bán căa ng°ái bán, ng°ái cung cÃp nÁu ch°a đ°ÿc phÁn ánh trong hóa đ¢n mua hàng.
K¿t cÃu và nòi dung phÁn ỏnh căa Tài khoÁn 331 - PhÁi trÁ cho ng°ói bỏn
Bên Nÿ:
- Sã tiÃn đã trÁ cho ng°ái bán vật t°, hàng hóa, ng°ái cung cÃp dách vā, ng°ái nhận thÅu xây l¿p;
- Só tiÃn ÿng tr°òc cho ng°ỏi bỏn, ng°ỏi cung cÃp, ng°ỏi nhận thÅu xõy l¿p nh°ng ch°a nhận đ°ÿc vật t°, hàng hóa, dách vā, khãi l°ÿng sÁn phẩm xây l¿p hoàn thành bàn giao;
- Só tiÃn ng°ỏi bỏn chÃp thuận giÁm giỏ hàng húa hoặc dỏch vā đó giao theo hÿp đồng;
112
- ChiÁt khÃu thanh toán và chiÁt khÃu th°¢ng m¿i đ°ÿc ng°ái bán chÃp thuận cho doanh nghiáp giÁm trā vào khoÁn nÿ phÁi trÁ cho ng°ái bán;
- Giá trá vật t°, hàng hóa thiÁu hāt, kém phẩm chÃt khi kiểm nhận và trÁ l¿i ng°ái bán;
- ĐiÃu chònh só chờnh lỏch giāa giỏ t¿m tớnh lòn hÂn giỏ thực tÁ căa só vật t°, hàng hóa, dách vā đã nhận, khi có hóa đ¢n hoặc thông báo giá chính thÿc;
- Đánh giá l¿i các khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái bán là khoÁn māc tiÃn tá có gãc ngo¿i tá (tr°ỏng hÿp tỷ giỏ ngo¿i tỏ giÁm so vòi tỷ giỏ ghi sổ kÁ toỏn).
Bên Có:
- Sã tiÃn phÁi trÁ cho ng°ái bán vật t°, hàng hóa, ng°ái cung cÃp dách vā và ng°ái nhận thÅu xây l¿p;
- ĐiÃu chònh só chờnh lỏch giāa giỏ t¿m tớnh nhỏ hÂn giỏ thực tÁ căa só vật t°, hàng hóa, dách vā đã nhận, khi có hóa đ¢n hoặc thông báo giá chính thÿc;
- Đánh giá l¿i các khoÁn phÁi trÁ cho ng°ái bán là khoÁn māc tiÃn tá có gãc ngo¿i tá (tr°ỏng hÿp tỷ giỏ ngo¿i tỏ tng so vòi tỷ giỏ ghi sổ kÁ toỏn).
Sở d° bờn Cú: Só tiÃn cũn phÁi trÁ cho ng°ỏi bỏn hàng, ng°ỏi cung cÃp dỏch vā, ng°ái nhận thÅu xây l¿p.
Tài khoÁn này cú thà cú sở d° bờn Nÿ: Só d° bờn Nÿ (nÁu cú) phÁn ỏnh só tiÃn đó ÿng tr°òc cho ng°ỏi bỏn hoặc só tiÃn đó trÁ nhiÃu hÂn só phÁi trÁ cho ng°ỏi bỏn theo chi tiÁt căa tāng đãi t°ÿng cā thể. Khi lập Báo cáo tình hình tài chính, phÁi lÃy sã d° chi tiÁt căa tāng đói t°ÿng phÁn ỏnh ó tài khoÁn này để ghi 2 chò tiờu bờn <Tài sÁn= và bờn <Nguồn vón=.
3.3. Đồnh khoÁn mòt sở nghiỏp vā kinh t¿phỏt sinh chă y¿u
* Mua vật t°, hàng hoá và nhập kho ch°a thanh toán tiÃn cho ng°ái bán:
Nÿ TK 152, 153, 156, 157: Giá ch°a có thuÁ GTGT
Nÿ TK 1331: ThuÁ GTGT đ°ÿc khÃu trā
Có TK 331(chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng): Tổng giá thanh toán
* Mua tài sÁn cã đánh ch°a thanh toán tiÃn cho ng°ái bán:
Nÿ TK 211: Giá ch°a có thuÁ GTGT
Nÿ TK 1332: ThuÁ GTGT đ°ÿc khÃu trā
Có TK 331(chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng): Tổng giá thanh toán
* Nhận dỏch vā cung cÃp (chi phớ vận chuyển hàng hoỏ, điỏn, n°òc, điỏn tho¿i, kiểm toán, t° vÃn, quÁng cáo, dách vā khác...) căa ng°ái cung cÃp, ch°a thanh toán tiÃn:
Nÿ TK 152, 153, 156, 642,...
Nÿ TK 1331
Có TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán (chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng)
* PhÁn ánh chiÁt khÃu thanh toán đ°ÿc ng°ái bán cho doanh nghiáp h°ãng và trā vào
sã tiÃn doanh nghiáp nÿ khi doanh nghiáp thanh toán:
Nÿ TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán (chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng)
Có TK 515 –Sã chiÁt khÃu thanh toán
113
Có TK 111, 112 – Sã tiÃn thực phÁi trÁ
* PhÁn ánh chiÁt khÃu th°¢ng m¿i, giÁm giá hàng mua, hàng mua trÁ l¿i cho ng°ái bán
và trā vào sã tiÃn doanh nghiáp còn nÿ:
Nÿ TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán (chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng)
Có TK 152, 153, 156...
Có TK 1331
* Khi thanh toán tiÃn cho ng°ái bán:
Nÿ TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán (chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng)
Có TK 111, 112
* Tr°ỏng hÿp ÿng tr°òc tiÃn ch ng°ỏi bỏn:
+ PhÁn ỏnh só tiÃn đặt tr°òc cho ng°ỏi bỏn:
Nÿ TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán (chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng)
Có TK 111, 112 + Khi ng°ái bán giao hàng:
Nÿ TK 152, 153, 156, 211, 642... Giá ch°a thuÁ GTGT
Nÿ TK 133: ThuÁ GTGT đ°ÿc khÃu trā
Có TK 331(chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng): Tổng giá thanh toán
- NÁu só tiÃn đặt tr°òc cho ng°ỏi bỏn nhỏ hÂn tổng só tiÃn phÁi trÁ cho ng°ái bán, khi doanh nghiáp thanh toán sã thiÁu:
Nÿ TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán
Có TK 111, 112
- NÁu só tiÃn đặt tr°òc cho ng°ỏi bỏn lòn hÂn tổng só tiÃn phÁi trÁ cho ng°ái bán, sã chênh lách thāa khi đ°ÿc ng°ái bán trÁ l¿i:
Nÿ TK 111, 112: Sã tiÃn thāa đã nhận
Có TK 331- PhÁi trÁ cho ng°ái bán (chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng)
* Khi doanh nghiáp không tìm ra chă nÿ để trÁ thì đ°ÿc xÿ lý xoá nÿ và đ°a vào thu nhập khác trong kỳ:
Nÿ TK 331 - PhÁi trÁ cho ng°ái bán(chi tiÁt theo tāng đãi t°ÿng)
Có TK 711
3.4. Sù k¿toỏn:
- Sổ tổng hÿp: Nhật ký chung, sổ cái TK 331
- Sổ chi tiÁt: Sổ chi tiÁt thanh toỏn vòi ng°ỏi bỏn.
Ví dā:
Tại Công ty Khánh Hòa trong tháng 5/N có tài liệu sau: (ĐVT: đồng):
Sã d° đÅu kỳ tài khoÁn 331 (D° Có) Công ty Hà Nam: 250.000.000
* Trong kỳ có các NVKT phát sinh như sau:
1. Ngày 4/5: Mua vật liáu căa Công ty Hà Nam, giá mua ch°a thuÁ là 140.000.000, GTGT 10%, ch°a thanh toán.
2. Ngày 10/5: Trớch TGNH thanh toỏn nÿ kỳ tr°òc cho Cụng ty Hà Nam.
114
3. Ngày 16/5: Mua hàng hóa căa Công ty Hà Nam, giá mua ch°a thuÁ là 100.000.000, GTGT 10%, ch°a thanh toán.
4. Ngày 25/5: Trích TGNH trÁ tiÃn mua vật liáu ngày 4/5 cho Công ty Hà Nam.
Yêu cầu: 1. Đánh khoÁn các NVKT phát sinh trên.
2. Ghi sổ chi tiÁt thanh toỏn vòi ng°ỏi bỏn.
Bài giÁi:
Yêu cÅu 1: Đánh khoÁn:
1. Nÿ TK 152 140.000.000
Nÿ TK 133 14.000.000
Có TK 331(Hà Nam) 154.000.000
2. Nÿ TK 331(Hà Nam) 250.000.000
Có TK 112 250.000.000
3. Nÿ TK 156 100.000.000
Nÿ TK 133 10.000.000
Có TK 331(Hà Nam) 110.000.000
4. Nÿ TK 331(Hà Nam) 154.000.000
Có TK 112 154.000.000
115
Sợ CHI TIắT THANH TOÁN VàI NG¯õI MUA, NG¯õI BÁN
Nm: N Tài khoÁn: 331 Đởi t°ÿng: Hà Nam
Chąng tć Diòn giÁi TK Sở phỏt sinh Sở d° cuởi kỳ
Sở Ngày Đ¯ Nÿ Cú Nÿ Cú
Sở d° đÅu kỳ 250.000.000
Sở phỏt sinh
4/5 Mua vật liáu 152 140.000.000
133 14.000.000 404.000.000
10/5 TrÁ nÿ 112 250.000.000 154.000.000
16/5 Mua vật hàng hóa 156 100.000.000
133 10.000.000 264.000.000
25/5 TrÁ nÿ 112 154.000.000 110.000.000
Còng phỏt sinh 404.000.000 264.000.000
Sở d° cuởi kỳ 110.000.000
Ngày 31 tháng 05 năm N
Ng°ói ghi sù K¿ toỏn tr°ồng Giỏm đởc
(Ký, hò tờn) (Ký, hò tờn) (Ký, hò tờn, đúng dÃu)
116