CHUONG 3 THUC TRANG VA MOT SO GIAI PHAP NHAM HOAN THIEN
3.3.1. Kế toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp
* Chứng từ, số sách kế toán - Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Chứng từ khác - Số nhật ký chung, Số chỉ tiết, số cái TK 621
* Phương pháp tình giá xuất kho: phương pháp đích danh
* Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này dùng để phản ánh các chỉ phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho
từng CT, HMCT. Mỗi CT, HMCT được gắn mã riêng, cụ thé Chi phi NVLTT
công trình nước suối sinh hoạt Huổi Khinh: TK 621.147
* Phương pháp hạch toán Do các công trình thi công trên nhiều địa bàn khác nhau nên vật tư sử
liệu mua về khụnĐ:ủhập kho, sau khi kiểm nghiệm vật tư xuõt thắng cho cụng dụng cho Fo trình được mua và sử dụng trực tiếp cho công trình đó. Vật
V6
trình vì v é GTGT) du
kinh té phat si
>= 2 ` TT ‹ A re
quý, chứng từ kế toán khác làm cứ để ghi sô chỉ tiệt, sỐ cải.
Ví dụ 1: Trong tháng 10/2015 chị Thơm mua thép, tôn làm nắp bê, căn cứ vào
khôi dap phiéu xuất kho, các chứng từ gốc (Hóa đơn
ơp X4 ghi vào Chứng từ kế toán khác. Tùy theo nghiệp vụ
kể Toán lap 1 hay nhiều chứng từ trong một tháng hoặc ay
Hóa đơn GTGT số 0000846 (mẫu số 3.1) và 0000859 (mẫu sô 3.2)
35
Mẫu số 3.1: Hóa đơn GTGT số 0000846
HOA DON GIA TRI GIA TANG Mau s6: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao khách hang Ký hiệu: AA/13P Ngày 10 tháng 10năm2 15 Số: 0000846 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MAIKPR
Mã số thuế: 5500471239
Địa chỉ: SN 15, Đường Nguyễn Lương Bằng, tổ 5, P. Quyết Thắng, TP.Sơn La,Tỉnh Sơn La
Điện thoại: 022 3752676. Fax: 0223853 401.
Số tài khoản:
ị Họ tên người mua hàng: Lê Thị Châu
|| Tén don vi: DNTN Thanh Tang
Mã số thuế:
5 5 0 0 1 5 4 7 1 2
Địa chỉ: Tô 1, P. Quyết Thăng, TP.Sơn La,Tỉnh Sơn La
Ị Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số TK:
| STT Tên hàng hóa; dịch vụ DVT Số lượng Don gia Thanh tién
(| 1 | Tônmạmàu Kg 52 23.000 1.1960 0
|
| Cộng tiên hàng: 1.196.000
| Thuê suất thuếêGTGT: 10% Tiénthué GTGT 119.600
Tổng cộng tiên thanh toán 1.315.600
Số tiên viết bang chit: Méttriéu ba trăn mười năm nghìn sáu trăm đông./
| (Kỹ, ghi rõ họ tên) Negudi mua hang (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
36
Mẫu số 3.2: Hóa đơn GTGT sé 0000846
HOA DON GIA TRI GIA TANG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AA/13P
Ngày 23 tháng10 năm 2015 Số: 0000859
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HUU HAN THUONG MAI KPH
Mã số thuế: 5500471239
Địa chỉ: SN 15, Đường Nguyễn Lương Bằng, tổ 5, P. Quyết Thắng, TP.Sơn La,Tỉnh Sơn
La
Điện thoại: 022 3752676. Fax: 0223853 401.
Số tài khoản:
| Họ tên người mua hàng: Lê Thị Châu
Tên đơn vị: DNTN Thanh Tùng
| | Mã số thuế:
[5 [5 [0 [09 [15 ]4T7TTTT2
|| Dia chi: T6 1, P. Quyết Thắng, TP.Sơn La,Tinh Son La
| | Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số TK:
Ị STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT | Sốlượng | Đơn giá Thành tiền
|Ì T1 |Tônmạmàu Ke 93 23.000 | 2.139.000
} d| 2 Thép ông hộp các loại Kg 103 15.000 1.545.000
Cộng tiên hàng: 3.684.000
Thuê suât thuê GTGT: 10% Tiên thuêGTGT 368.400
“|| Tông cộng tiên thanh toán 4.052.400
Số tiền viết băng chữ: Bốn triệu không trăm năm mươi hai nghìn bén tram đông./. Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
& Q (Kỹ, ghỉ rõ họ tên) (Kỹ, ghỉ rõ họ tên)
SÀ Sé
Cin of m chứnế tỳ gốc Hóa đơn GTGT, kế toán lập Chứng từ kế toán
: 7 > `
| khác số 0547k (mẫu 33).
37
' i ị i i
Ị
__ Nẫu số 3.3: Chứng từ kế toán khác số 0547k
2NTN Thanh Tùng Quyền số:...
Tỏ 1-P.Quyết Thang-TP Son La Số: 0547k
CHUNG TU KE TOAN KHAC
| . Ngày 31 tháng 10 năm 2015
Nội dung: Thơm mua thép, tôn làm lắp bể
i Tai khoan Số tiền
Số TT Nội dung No Có Nợ Có
i] 621.147 331 1.196:000 1.196.000
| 2 621.147 331 3.684.000 3.684.000
. 3 1331 331 488.000 488.000
Cong 5.368.000 5.368.000
Thủ trưởng don vi Phụ trách kế toán Người lập phiếu
(Kỹ, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng hợp tháng 11 kế toán lập 2 Chứng từ kế toán số'0565k và 0584k (mẫu số 3.4, 3.5)
Mẫu số 3.4: Chứng từ kế toán khác số 0565k
|
ITN Thanh Ting
{ Quyén s6:...
1-P.Quyết Thắng-TP Sơn La } Số: 0565k
CHỨNG TỪ KÉ TOÁN KHÁC ẹgày 11 thỏng 11 năm 2015
ù dung: Thơm mua thộp, tụn làm lắp bể —
6 Tài khoản Số tiền
ị Nội dung Nợ Có Nợ Có
| 621.147 331 65.545.456 65.545.456
2 1331 331 6.554.544 6.554.544
Cộng 72.100.000 72.100.000
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiêu
(Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu sô 3.5: Chứng từ kê toán khác số 0584k
TN Thanh Tùng Quyền SỐ:...
-;P.Quyết Thing-TP Son La ; ; Số: 0584k
CHỨNG TỪ KÉ TOÁN KHÁC
2 + Ngày 25 tháng 11 năm 2015
dung: Thom mua thép, tôn làn lắp bé =
ị i _| &. Tai khoan Số tiền
Số TT | Wes itz Có Nợ Có
`: — > = [£21147 ee 331 316207273 316.207.273
_2 21331 331 31.620.727 31.620.727
las C ` os 7 347.828.000 347.828.000
Am :Á
Thủ trưởng đơn vị ¿` Phụ trách kế toán Người lập phiều
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các chứng từ khác kế toán vào Số chỉ tiết 621.147 (mẫu số 3.6)
38
` mẫu số 3.6: SỐ chỉ tiết 621.147
on vị: Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tùng ja chỉ: Tổ 1 - P.Quyết Thắng - TP Sơn La ! SỐ CHI TIẾT -
Tài khoản: 621- Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp Đôi tượng: 147 ~ Nước SH Huỗi Khinh-147
Ị Quy IV năm 2015
. Số tiền
ố hiệu Ngày tháng _ Diễn giải TK D.img Nợ Có Dư nợ
Sô dư đầu kỳ
ja7k | 31/10/2015 i bé Thơm mua thép, tôn lắp 331 4.880.000 4.880.000 365k | 11/11/2015 Thủy mua đá công trình 331 65.545.456 70.425.456
j84k | 25/11/2015 Ngân mua ông và PKN 331 316.207.273 386.632.729
585k | 30/12/2015 Lan mua ông và phụ 331 300.000.000
i kiện 686.632.729
)l6 31/12/2015 Kết chuyên chi phí vật | 154.147 686.632.729
i liệu trực tiếp
Tống cộng 686.632.729 |_ 686.632.729
Luỹ kế từ đầu năm 3.292.908.439 |- 3;292.908.439 Số dư cuỗi kỳ
' Kế toán Kế toán trưởng Lập, Ngày 31 tháng 12 năm 2015
¡_ (Ký, họ tên) „ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tông hợp cuôi quý, kê toán CPNVLTT của công trình 147 là
686.632.729 đ và định khoản:
Nợ TK 154.147: 686.632.729 đ
Có TK 621.147: 686.632.729 đ
| Từ các chứng từ kế toán khác, phiếu tạm ứng tiền _ ký chung (mẫu số 3.7) và số cái TK 621 (mẫu số 3.8) _ Mẫu 3.7: Trích Số Nhật ký ehung quý 4/2015
DNTN Thanh Tùng Tổ 1-P.Quyết Thắng“TP'Sơn La
... Kê toán vào Sô Nhật
Nhật ký chung
Quý 1V năm 2015 _
Số Ngày Nội dung Tài | Số phátsinh
hiệu __ g khoan Nợ Có
— — Z2 Tháng 10 `
0501k / | 5/10/ | Thuỷ TT tiên dau CT 1331 222.000
BUNS TT 6232 2.220.000
i 331 2.442.000
ì WS:
0344n BI Shuyén tien van chuyén 331 10.000.000
pn RV ep even QUỢ 112 10.000.000
313 ộp tiền TK NHNN 112 42.600.000
- Ne = 111 42.600.000
ộp tiền TK NHĐT 112 60.000.000
0473 23/10/2015 | Nhung nộp tiên t ma.
sâ at CT 621 8.000.000
0474 23/10/2015 | Ngân mua cát C = —
0503k 30/10/2015 | Luong đội 39 6271 65.454.440
— 3341 65.454.440
0503k 30/10/2015 | Bảo hiểm 6271 15.709.066
=——— 338 15.709.066
0504k 30/10/2015 _| Chỉ phí nguyên liệu 6272 28.873.300
—. 152 28.873.300
0505k 30/10/2015 _| Chi phí công cụ, dụng cụ 6273 9.678.000
. 153 9.678.000
0506k 30/10/2015 | Chỉ phí khâu hao TSCĐ 6274 38.089.667
214 38.089.667
0507k 30/10/2015 | Chi phi dịch vụ mua ngoài 6271 68:756.287
- 331 68.756.287
0508k 30/10/2015 | Chi phí bằng tiên khác 6278 40.212.100
40.212.100 0510k 31/10/2015 | Thơm mua thép 1331 1.725:000
621 17.246.000
J 331 18.971.000
0511k 31/10/2015 | Phân bổ khấu hao TSCĐ TI1 | 6234 17.047.858
214 17.047.858
0547k | 31/10/2015 | gậ h múathép,đônmBMp | lạ 488.000
621 4.880.000
331 5.368.000
0159u 31/10/2015 _| Lương lái xe máy T10 6231 31.200.000
3348 31.200.000
0160u 31/10/2015 | Linh TT NCCT 3348 62.400.000
622 62.400.000
331 62.400.000
3348 62.400.000
0162u 31/10/2015 | Thanh TT NCCT 3348 117.000.000
622 117.000.000
331 117.000.000
3348 117.000.000
0163u 31/10/2015 | Ding TT NCCT 3348 33.600.000
622 93.600.000
331 93.600.000
3348 93.600.000
Tháng I1 0581k 20/11/2015. | Thơm TT tiền VT 6233 19.425.000
= 331 19.425.000
0 — es 015 | Thủy nộp tiền TK NHNN a 112 11 80.000.000 80.000.000
OPS | Ngân mua ống và PKN 1331 31.620.727
05848 [ | 2341205 = B 621 316.207.273
Wf 331 347.828.000
wa Eq Gah TT NCCT 3348 62.400.000
0169u_ 11/2015 kh a Ant
————} aS 331 62.400.000
Ff 3348 62.400.000
= <A Til 6231 15.600.000
0170u 30/11/2015 | Tiên lương lái xe may } mĩ 15.600.000
= CT 3348 78.000.000
0171u 30/11/2015_| Giáp TTNC 422 78.000.000
331 78.000.000
40
3348 78.000.000
0581k 30/11/2015 | Phân bỗ khấu hao TSCĐ TI1 6234 28.078.818
= 214 28078818
— 3341 65.454.440
0583k 30/11/2015 | Bảo hiểm 6271 15.709.066
—— —— 338 15.709.066
0584k 30/11/2015 | Chỉ phí nguyên liệu 6272 33.015.951
= 152 33.015.951
0585k 30/11/2015 | Chỉ phí công cụ, dụng cụ 6273 25:384.333
153 25.384.333
0586k 30/11/2015 | Chỉ phí khấu hao TSCĐ 6274 38.089.667
- 214 38.089.667
0587k 30/11/2015 | Chi phi dich vu mua ngoai 6277 143.429.983
331 143.429.983
0588k 30/11/2015 | Chỉ phí bằng tiền khác 6271 71.227.900
112 77.227.900
0600 30/12/2015 | Ngân nộp tiền TK 112 700.000.000
111 700.000.000
0643k 30/12/2015 | Lan mua ông và phụ kiện 1331 61.671.546
621 616.715.454
331 678.387.000
0644k 30/12/2015 | Thuỷ mua đá CT 1331 18.648.000
621 186.480.000
j 331 205.128.000
0645k 30/12/2015 | TT tiền lốp 1331 431.818
6233 4.318.182
331 4.750.000
0646k 30/12/2015 | Thuy TT tién dau CT 1331 222.000
6232 2.220.000
331 2.442.000 |
0650k 30/12/2015 | TT tiền thâm định giá 1331 2.404.364
6428 24.043.636
331 26.448.000
0651k 30/12/2015 | Thuỷ íua dâưCT 1331 66.600
6232 666.000
331 732.600
0171u 31/12/2015 | Lương lái xe máy T12 6231 25.200.000
3348 25.200.000
0683k 31/12/2015 | Phân bô khâu hao TSCĐ 6234 11.873.324
- 214 11873324
15. | Lương đội 6271 65.454.440
oi "ơ 3341 65.454.440
a + 6271 15.709.066
0685 us age 338 15.709.066
P—. Yv. AAG hi ân liệu 6272 37.158.601
0686k =| 12/2015 Chỉ phí nguyên 152 37.158.601
“°Ì:Chi phí cô dụng cụ 6273 41.090.667
0687k O15 Chi phí công cụ , dụng isa 41.090.667
= a TSCD 6274 38.089.667
0688k 31/12/2015 | Chi phi khâu hao an 38.089.667
so Th 6278 15.000.000
0689k | 31/12/2015 | Chỉ phí bằng tiên khác T1 15.000.000 0739 31/12/2015 | Phân bộ khẩu hao MTC 6234 57.000.000
41
Ki mu-ng 214 57.000.000
chuyên chi phi NV
0009ke |31/12/2015 | 12; ph NVLITE qa¿ 686.632.729
W_ 7 621 686.632.729
êt chuyên chi phí nhân cô
0010ke |3112/2015 |}, mm, Phi nhân công | ¡„„ 187.200.000
each 622 187.200.000
st chuyên chi phí sủ
ooltke 31/1/2015 | 2V TC l4 PHỦ VU CHẾ | 13g 150.645.000
: 623 150.645.000
Kêt chuyên chỉ phí sản xuất
0012kc 31/12/2015 dining 147 154 155.668.783
627 155.668.783
Bàn giao hạng mục công trình
0013KC | 31/12/2015 147 hoan thanh 632 5.184.388.095
154 5.184.388.095
Cộng Tông cộng
Mẫu số 3.8: Sỗ cái TK 621
n vị: Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tùng
¡ chỉ: Tổ 1 - P.Quyết Thắng - TP Sơn La
SỎ CÁI ;
Tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiệp
Quý IV năm 2015
TK Số tiền
hiệu | Ngày tháng Diễn giải D.img Nợ Có
Số dư đầu kỳ ;
fỨk_ | 31/10/2015 Thom mua thép, tôn lắp bê 331 4.880.000
I0k | 31/10/2015 Thơm mua thép 331 17.246.000
%k |11/112015 | Thuỷ muađáCT 331 65.545.456
34k | 25/11/2015 Ngân mua ông Và PKN 331 316.207.273 35k | 30/12/2015 Lan mua ông và phụ kiện 331 300.000.000
16 31/12/2015 Kết chuyên chỉ phí vật liệu trực tiếp 147 154 "nan 23 31/12/2015 Kết chuyên chỉ phí Vật liệu trực tiệp 142 154 200.455.5
3.870.908.439 3.870.908.439
H Lập, Ngày Ngày 31 tháng 12 năm 2015 gl2n
coat (Ky, ho tén)
in z Ss RS)
Nhận xét: +.
số kế toán của Doanh nghiệp.
42
- Chỉ phí NVLTT được kế toán hạch toán đầy đủ, chính xác trên chứng từ,
- Đối với mỗi CT, HMCT đều được gắn mã và mở số chỉ tiết.
- Doanh nghiệp lập “Chứng từ kế toán khác” để tổng hợp từ các chứng từ
gốc các nghiệp vụ có cùng nội dung hoặc cùng người thực hiện nhiệm vụ. Tuy nhiên, chứng từ này không có thông tin về kèm theo chứng từ gốc vì thực ra đây là chứng từ tổng hợp, khi cần thiết vẫn phải kiểm tra đối chiếu tính chính
xác của số liệu.
- Chứng từ kế toán khác là căn cứ để phản ánh số liệu vào sổ: Nhật ký
chung, số chỉ tiết, số cái TK 621.
- Ở cột dư nợ của Số chỉ tiết kế toán phản ánh số tiền, thực fa không phải số
dư mà chỉ là dồn sau mỗi chứng từ khác phát sinh đến cuối kỳ: