CHUONG 3 THUC TRANG VA MOT SO GIAI PHAP NHAM HOAN THIEN
3.3.2. Kế toán chỉ phí nhân công trực tiếp
* Chứng từ, số kế toán:
- Hợp đồng giao khoán, Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương, Phiếu thanh toán tiền ứng...
- Số Nhật ký chung, Số chỉ tiết, số cái TK. 622
* Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chỉ phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622
“Chi phí nhân công trực tiếp”. Tài khoản này dùng để phản ánh chỉ phí nhân
công trực tiếp xây lắp và được mở chỉ tiết cho từng CT, HMCT.
Cụ thể Chi phí NCTT công trình nước suối sinh hoạt Huổi Khinh: TK 622.147
n ông tại Doanh nghiệp bao gồm: tiền lương, tiền công phải
đồng của công nhân trực tiếp thực hiện khối lượng
nhân phục vụ xây lắp không phân biệt công nhân
- Doanh nghiệp áp dụng hai hình thức trả lương : trả lương theo sản
phẩm và trả lương theo thời gian.
4
+ Hình thức trả lương theo sân phẩm áp dụng cho đội ngũ công nhân trực tiếp tham gia thi công. Các hợp đồng giao khoán và bảng chấm công là chứng từ ban đâu làm cơ sở đề tính lương và lương theo sản phẩm.
Tiền lương theo san pham sn chả = Đơn giá khoán x Khối lượng thi công thực tê i.
+ Hình thức trả lương theo thời gian: được áp dụng cho các cán bộ gián tiếp ở Doanh nghiệp, bộ phận quản lý gián tiếp tại các đội và nhân viên tạp vụ trên các công trường. Các chứng từ ban đầu cho việc tính lương-và trả lương theo thời gian là bảng chấm công và cấp bậc lướng
HéséLuong x Mức lương tối thiểu
Lig = -
26 viéc thuc té
Số ngày công làm
Trình tự hạch toan Sau khi nhận khoán công trình từ Doanh nghiệp, đội trưởng giao từng phần việc cho từng đội thi công. Hàng ngày, đội trưởng các đội theo dõi tình hình lao động của công nhân trong đội danh.sách và chấm công vào bảng chấm
công. Khi kết thúc hợp đồng làm khoán, nhân viên kỹ thuật cùng với chỉ huy
công trường tiến hành kiểm tra khối lượng và chất lượng công việc.
Cuối tháng dựa trên hợp đồng làm khoán, bảng chấm công kế toán lập bảng thanh toán lương và tập hợp các chứng từ liên quan đến chi phí nhân công, kế toán thanh toán sẽ Căn cứ vào bảng thanh toán lương do các đội gửi
lên, Xâu bảng phân bổ tiền lương cho các công trình. Căn cứ vào bảng phân bé
chứng từ liên quan kế toán ghi vào số nhật ký chung, số chỉ
( es _ ` `
Mỗi ẻ à cử một nhân viên chịu trách nhiệm nhận và thanh toán lương cho đội-số 2 thi công công trình nước suối sinh hoạt Huéi Khinh do
chị Phan Hồng Linh đàm nhiệm, số nhân công này Doanh nghiệp thuê ngoài
Trong tháng 10/2015, căn cứ vào Bảng chấm công tháng 10 (mẩu số
3.9), kế toán lập Bảng thanh toán lương tháng 10 (mẫu số 3.10)
44
Se
(uạt oy “£1) (uại òq “£3) (ạt ôu “£1) 20p WIPID Ba Wry LIONS ngiq dey
97 x|x|x| * x
x|x|x|x|*x|x
x|x|Xx|x|*X*x|x*
x [x [x] x | eV xn] x] XX Buoy uA VT 8 - 97 x{ x] x x x x x|x|x|Xx|*
x|x|x|*|x|*
x |x [x] x X Po] | x WA UBA TAL L % x[|x|x| *x* x x [xf xix] xx x|x|Xx|*x|x|x
x|x|x|x*|X|3
EGR ugiq UA QT 9 97 x{ x] x x x x x|x|x|x|*
x|xXx|xXx|*|*|*
x|x|x x|x x UaH ¢ . \ 2Ôð8N uaÁn8\Nj 97 x|x|*x x x x x|x|x|x|x
x[|Xx|x|xX|x|*#*
xX x|x|uệnu[ ugA 5uenQ y 9£ x|x|* X x x
x|x|xXx|*x|*
x|*X|X|*|*x\|*
x x xịx
#qqOo#15ug1jj
£ % x|x|x| *x X x x|x|x|Xx|x*
x|x|Xx|x|Xx|x*
x x - x|x|x| SuonyueA oy £ % x|x|x| x x x x|[|x|x|x|x
x|X|x|x|*x|x
xl [x] x]x Aue) og 1 Te |0E] 6z | 8z | zz | 9c | sz] ve | ez | zz | IZ | OT | 61 | BI | ZU] OT | ST | vt | et | CL | AT | OT] 6 | 8 |yle{ zit ION| S8} Buon) = " ˆ on nh Bugo No aon 8uyuy 8uon “3N. - meee, | lê 8N |3uo2 | tq | ~|3ue2 : S107 weU OT Suey] sugyd og DNQO WYHO ONY #1
uoS'd.[-8ugt[[
32ÁnÒ'đ-T 9L ~8un 1-HELLT-NIL-ÀIZ1:
9y
1$np.oọp wWeID Sượnn trợ) 93 nạtq đội IonệN $107 UU OL Buy TE ARN 000'00P'Ê9 = A - 0000029 | = 000'00?'Z9 Bug 000'008'/ = 000008 000'008'Z 9% | 000°00€ 000°0S6'T 0000686 | 000°008'L | LS9ESIZIZE BuoyL UA VT 6 000°008"L " 000'008'/ 000:008'/ 9 | 00000£ 0000S6 1 0000686 | 0000082 | 3/9Z81/1?8 30W ƯEA !A 8 000008 F 000°008"L 000°008°L 9£ | 00000£ 000'066'1 000068 | 000008/ | ISSE81I/IY8 aid UA OT L 000°008°L ” 000'008'£ 000'008¿ 9£ [ 000'00£ 000066 1 0000€8€ | 000008 | £91/0y1018 | tạ 56ổN uaẨnổN 9 000°008'Z - 000°008"L 000°008"Z 9£ | 000'00£ 000°0S6'I 0000686 | O00'008L | Z8BZ8IZIrs uENyL URA SuEND S 000'008'z = 000°008°L 000°008"L 9 | 000'00E 000'066T 0000986 | 000008 | €£1081⁄178 tq 0] 5u01L, v 000°008°L - 0000082 000'0082 9 | 000'00£ 0000661 000068€ | 000008¿ | ¿£S£81/178 5uonH ưýA ợT € 0000082 = 000'008 000°008°L 9 | 000°00€ 000;0S6T 000°0S8°S7 |) 000°008"2 | 689E8IZIF8 4 ưrtO 2q z GY Wy, SI-I=ST | tI-£l=pl | €1 Lãi ếI-'0I=H II 01 6 8 9 € y € I (qui 8u02
Sun uiệ†Ju y1 £p 8uon| ta an sug we, | dequnm | yen | 3uọngsỏnp | aụ Bugs 9 | 5,230 | “guany nhi Bug] deo | 8uonj8uoo | 9 | 8ưyui/bg | WOW13ÿ2 Lis Ỹ 7 Su nud g n trại UROYY oD op 8uo1[, 1045 tony yeoy YuIs I9Ns sonu qui 5uo2 ` yury Su0H ueyd ug) RA OF D.LA Suony eno 9007/€/07 Xe8u €I0£ WYN OI DNVHL ONONINYOLHNVHLONYS = S :ướud ôq DLAAO/900Z/S 1 9S đÒ 02t yuRY ươq
“TLŒT-£0 0S ng ONAL HNVHL NING
TH =——>~+a~z.⁄Axc- 4242222. 27a 142-3025⁄À5--942721343- SÌ273Z7--⁄):X-9⁄®-ZÀ€! 883 XAT =‹2250350500
EEE Căn cứ vào Bảng thanh toán lương tháng 10/2015, kế toán hạch toán
tiền lương phải trả công nhân trực tiếp - Phan Hồng Linh
| Nợ TK 622.147: 62.400.00
Có TK 3348: 62.400.00 - Tiền lương chị Linh phải thanh toán với công nhân trực tiếp xây lắp
thuê khoán:
Nợ TK 3348: 62.400.00 Có TK 331: 62.400.00 Kế toán lập Phiếu thanh toán tiền ứng (mau số 3.11)
Mẫu số 3.11: Phiếu thanh toán tiền ứng số 0160
DNTN Thanh Tùng Quyển SỐ:....
Tổ 1-P.Quyết Thắng-TP Sơn La Số:0160u
THANH TOÁN TIỀN ỨNG
ị Ngày 31 tháng 10 năm 2015
'| Nội dung: Linh TT NCCT
Tài khoản Số tiền
Số TT Nội dung Nợ Có Nợ Có
1 8*26*300 6220147 3348 62.400.000 62.400.000
5 3348 331 62.400.000 62.400.000
Cộng 124.800.000 124.800.000
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ` (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các Phiếu thanh toán tiền ứng của mỗi tháng 10, 11, 12, kế
toán ghi số chỉ tiết TK 622.147 theo (mẫu 3.12) Mau sé 3.12: Sỗ chỉ tiết TK 622.147
Don vị: Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tùng
Địa chỉ: Tổ 1 - P.Quyết Thắng - TP Sơn La
SỎ CHI TẾT Tài khoản: 622- Chỉ phí nhân công trực tiếp
Đối tượng: 147-Nước SH Hudi Khinh-147
Quý IV năm 2015
Sô tiên
ne CA. a Nợ Có Dư nợ
_hiệu | Ngày than -_ Diễn giải Đ.ứng
: [1 đầu kỳ <<.
0160u | 31/10/2015 Linh TT NCT-` 3348 62.400.000 62.400.000
0169u | 30/11/2015 TT ar 3348 62.400.000 124.800.000
_— 0186u | 30/12/2015 | Linh 3348 62.400.000 187.200.000
0017 | 147 187.200.000
0017 | 31/12/2015 gián công trực tiếp _| 154.
Tổng cộng _ 187.200.000 |_ 187.200.000
Luỹ kế từ đầu năm 536.400.000 |_ 536.400.000
So devoid Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Kế toán Kế toán trưởng Thủ tường my vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
47
——
Tông hợp quý 4/2015, kế toán kết chuyển CPNCTT của công trình
nước suối sinh hoạt Huổi Khinh sang TK 154.147
Nợ TK 154.147: 187.200.000
Có TK 622.147: 187.200.000
Mẫu số 3.13: Số cái TK 622
Pon vị: Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tùng
Địa chỉ: Tô 1 - P.Quyét Thang - TP Sơn La
SỎ CAI Tài khoản: 622- Chỉ phí nhân Công trực tiếp
Quý IV năm 2015
Số TK Số tiền
hiệu | Ngày tháng Diễn giải Đ.ứng Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0160u | 31/10/2015 | Linh TT NCCT 3348 62.400.000 0162u | 31/10/2015 | Thanh TT NCCT 3348 117.000.000
0163u | 30/11/2015 | DũngTTNCTT 3348 93.600.000
0169u | 30/11/2015 | LinhTTNCCT 3348 62.400.000
0186u | 30/12/2015 | Linh TT NCCT 3348 62.400.000
0017 [31/12/2015 | Kết chuyển nhân công trực tiếp 147 154 187.200.000 0023 | 31/12/2015 | Kết chuyên nhân công trực tiệp 149 154 151.793.540
Tổng cộng 1.065.288.400 | 1.065.288.400
Luỹ kế từ đầu năm Số dư cuỗi kỳ
Kế toán Kế toán trưởng Lập, Ngày 31 tháng 12 năm 2015
(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên)
Nhận xét:
ung kế toán hạch toán đầy đủ, chính xác chỉ phí nhân công
trực tiờ6 trờn ứ từ, sụ kờ toỏn.
ˆˆ MÈ®dừ áp dụng Thông tư 200/2014/TT/BTC nhưng mẫu Bảng À "sẻ
: ) Se £ ì ^ toe Le
thanh tod ` ứ vấn theo Quyết định 15/2006/QĐ/BTC. Khụng ghi rừ bảng Củ ỏ
Ss k ^ v
thanh toán ủa đội nào, ở Bảng châm công cũng tương tự.
S ) * Aa
3.3.3. Kế toán chỉ phí sử dụng máy thì công
* Chứng từ, số kế toán
48
- Bảng thanh toán tiền lương, Chứng từ kế toán khác,Phiếu thanh toán
tiên ứng, ...
- Số nhật ký chung, Số chỉ tiết, số cái TK 623
* Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chỉ phí sử dụng MTC, kế toán sử dụng tài khoản 623 “chỉ
phi str dung MTC”. Tài khoản này dùng để tập hợp và phân bổ chỉ phí sử
dụng xe, MTC phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp công trình; được chi tiệt thành các tiêu khoản với các nội dung:
- TK 623: chỉ phí nhân công”: phản ánh lương, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khién MTC.
- TK 6232: chi phí vật liệu”: phản ánh chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ) vật liệu khác phục vụ MTC.
- TK 6233 “chi phi dụng cụ sản xuất”: phản-ánh công cụ, dụng cụ lao
động liên quan đến hoạt động của xe, MTC.
- TK 6234 “chỉ phí khấu hao MTC”: phản ánh khấu hao máy thi công
sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình:
- TK 6237 “chỉ phí dịch vụ mua ngoài”: Dùng phản ánh chỉ phí dịch vụ
mua ngoài như: thuê ngoài sửa chữa xe, MITC, bao hiểm xe, điện nước.
- TK6238 “chi phí bằng tiền khác” Dùng để phản ánh chỉ phí bằng tiền
phục vụ cho hoạt động của xe, MTC.
* Phương pháp hạch toán Doanh nghiệp có MTC nhưng không tổ chức đội máy thi công riêng,
ì để thi công công trình 147 Doanh nghiệp sử dụng MTC và
ẩn MTG của của Doanh nghiệp.
nề lái máy: Đây là số công nhân ký hợp đồng ngắn : Doanh nghiệp không đóng bảo hiểm cho đối tượng
.ơ ChẾphớ nhõn
này. Căn cứ vào bẩn, thanh toán lương tháng 10/2015 kế toán ghi:
Nợ TK 6231: 31.200.000 Có TK 3348: 31.200.000
49
| Kế toán lập chứng từ kế toán khác số 0159u (mẫu số 3.14)
Mẫu số 3.14: Chứng từ khác số 0159u
DNTN Thanh Tùng
Tổ 1-P.Quyết Thắng-TP Sơn La Se 0s 1594 ~
CHUNG TU KE TOAN KHAC
Ngày 31 tháng 10 năm 2015 Nội dung: Lương lái máy
Tài khoản Số tiền
|| SéTT Nội dung Nợ Có No Có
| 1 6231 3348 31.200.000 31.200.000
- Cộng _ 31.200,000 31.200.000
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kê toán Người lập phiêu
(ý, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
\
| - Chi phi vat liéu:
| Vi du 2: Ngay 5/10/2015, Chi Thuy mua dầu phục vụ MTC, giá chưa
¡ thuế, 2.220.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán. Kế toán định khoản và ' lập Chứng từ khác số 0501k (mẫu số 3.15)
Mẫu số 3.15: Chứng từ kế toán khác số 0501k
ị DNTN Thanh Tùng =
i Quyền số:...
| | Té 1-P.Quyét Thắng-TP Sơn La ¿ê — ; $6: 0501k
Ũ CHỨNG TỪ KÉ TOÁN KHÁC
Ngày 5 tháng-10 năm 2015
Nội dung: Thủy mua dầu :
Tài khoản Số tiền
Số TT Nội dung Nợ Có Nợ Có
1 6232 331 2.220.000 2.220.000
2 1331 331 222.000 222.000
2.442.000 2.442.000
Cộng. ơ
Thủ trướng đơn Vị Phụ trách kế toán Người lập phiêu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toá
Ngày 20/ 11/201 5 chi Thom mua vat dinh khoan va lap Chứng từ kế toán khác (mẫu số 3.16)
Nợ TK 6232: 19.425.000
50
liệu phục vụ công trình, kế toán
SSE
Mẫu số 3.16: Chứng từ kế toán khác số 0581k
Có TK 331: 19.425.000
DNTN Thanh Tùng Quyền số:...
Tổ 1-P.Quyêt Thang-TP Sơn La Số: 0581k
CHUNG TU KE TOAN KHAC
Ngày 20 tháng 11 năm 2015 Nội dung: Thơm mua vật liệu
- Tài khoản Sô tiên
Sô TT Nội dung Nợ Có No Có
1 6232 331 19.425.000: 19.425.000
Cộng 19.425.000 19.425.000
Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Chi phí khấu hao: Tại Doanh nghiệp, chỉ phí khẩu hao MTC tính tổng sau đó phân bổ cho từng công trình theơ số giờ máy sử dụng. Trong tháng
10/20 15:
Tổng chỉ phí khấu hao MTC: 79.930.268 (Bảng tính và phân bổ khấu hao thang 10/2015 (Mau sé 3.15)
Tổng số giờ MTC sử dụng cho các công trình: 5.420 giờ Số giờ MTC sử dụng cho công trình 147-Huôi Khinh: 1.156 giờ
Kế toán phân bổ chỉ phí khấu hao MTC phục vụ công trình nước suối
sinh hoạt Huổi Kinh -147 là:
1456 79.930.268 x
5.420 Kế toán định khoản:
=17.047.858
Nợ TK 6234: 17.047.858
C6 TK 214:17.047.858
51
(aay 64 “Áằ) iA wop 3uon1) nụ}, €T0Z pH QT Supys
TE PSN
es
(uaa
Oy “SD
8u!)
uÿ0) 95] (uạy ôq “£3) nạtq đi
tọn2N
— |
199°680°8E
|
89ữ0E66/
sug 00°000'000°601
TepuAny
01 Q
E£E€80°6
000'000'0601
| 0I |
600%
| 6LO
16Z00-A9Z
L
88'06S:96S'€9 91/66£S
L#L
€LL80S
8
|II06I1|
$ILO
£1000-519£
Xd9!O|
9
EE9ED
CIE DE
00p0-A09)
£0€'0£0€
oco'oc'oeb
| ứ1
|II0ZI1L|
/LO_ | 0i sI-
6pUÁnH
ueq@1O|_
$
19°999°999'98 cứcŒL
000'000'08/
6 s0 |
InW
|
đ09Œ-nsteox
mae
|
IULIL ILVZS
€b9'Lb€'b
Cy'SbS'69y
6 z10£- | £ SN
0I-eqo3%
onx Ae | € 00°Er8
SEE by
706'769'E
ELT LEL LBV I cI0- |
ISW
|/0ZIXã - 9£
onxÁÐN|
£
69/01 /6S'01
0EZ6€S££
961 | 9p8S0S96S6
| 0c bi, sụn T
“rugpy
aga “eno BUN | 1 sa 179 ML £79 ML
wreu
98
ueÁn8MN.
Ha |
Hawn)
oh
(8uỏ+)
te) MZ⁄2 SEL 99 ÔN Iổ “y[ế ML 90 UD bq HA uyu |
ngpTeq
|- H3 Tứns
8uo2
" LLS ọS weN `
S10 gu J
3uyqJ,
đ2S.L OVH
NYHM
OF NYHd VA HNIL ONY
HY 99 upyd BA YN
Sug
“T's 9s NB
s
000°S79'0ST
“LHI
“€79
AL 9D 000'Sy9'0S1I
:/yI'SI
3LÔN LYT PSI tro
Te} OA
ugknyo
19y UCI
gy ‘POOO'SP9'OST
#[ ¿ÿT-NWư1