Ghi chủ:
Ghi hàng ngây ——>
Ghi cudi tháng, hoặc định kỳ —
Quan hệ đổi chiêu, kiểm tra “—
(Nguôn: Phòng Tài chính — kế toán)
- Hàn Te
ăn cứ `... từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghỉ số, trước hết
ghỉ nghiệp vụ ỉhỏt sinh vào số Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghỉ trờn số
Nhật ký chung để ghi vấo số Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có
mở số, thẻ kế toán chị điết thì đồng thời với việc ghi số Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghỉ vào các sổ, thẻ kế toán chỉ tiết liên quan.
37
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm;
Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Số Cái và bảng
tổng hợp chỉ tiết (được lập từ các Số, thẻ kế toán chỉ tiết).được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có.trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên số Nhật ký chung (hoặc số Nhật ký chung và các số Nhật ký đặc biệt sau
khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sé Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ:
3.1.4. Các chế độ kế toán áp dụng tại cong ty
s* Chế độ kế toán áp dụng tại Công tý
- Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp xuất kho: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phường pháp khấu trừ - Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi số kế toán: VNĐ
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch.
s* Hình thức kế toán và phần mềm kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính về chế độ kế toán doanh nghiệp.
Ngoài ra công ty còn sử dụng phần mềm kế toán đặc thù ngành may cùng một
số chứng từ mang tính chất hướng dẫn riêng khác.
% The tong hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính.
Xuất phỏt ẹẹẾC điểm tỏ chức sản xuất, tổ chức quản lý cũng như trỡnh độ đội
ngũ cán bộ trong phòng kế toán tương đối đồng đều nên hiện nay công ty áp dụng
hình thức kế toán trên máy vi tính. Công ty sử dụng phần mềm kế toán Fast
38
Accouting làm giảm nhẹ công việc của Kế toán viên, giúp hiệu quả cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm được thông tin một cách nhanh chóng và hiệu quả.
+ Hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo tài chính hàng quý, hàng năm gửi cho cơ quan thuế, cơ quan tài
chính, cơ quan thống kê, cơ quan đăng kí kinh doanh. Báo cáo tài chính gồm:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) + Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) + Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)
3.2. Thực trạng về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH sản xuất hàng may mặc Esquel Việt Nam — Hoa Binh
3.2.1. Đặc điểm và phân loại chỉ phí sản xuất tại công ty
Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp: Bao gồm-chĩ phí nguyên vật liệu
chính, chí phí nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu:
Chỉ phí nhân công trực tiếp: Bao gồm chỉ phí nhân viên các phân xưởng và các khoản ăn ca của nhân viên.
Chỉ phí sản xuất chúng: Gồm chỉ phí nhân viên phân xưởng, chỉ phí vật liệu phụ, chỉ phí dụng cu, chi phi khấu hao TSCĐ ở phân xưởng, chỉ phí dịch
vụ mua ngoài, chỉ phí bằng tiền khác...
3.2.2. Déi tượng tập hợp chỉ phí sản xuất và tính giá thành sân phẩm tại
cong ty
- Déit
xuất liên { he, sảrÍxuất hàng loạt với khối lượng lớn. Bởi vậy yêu cầu trình độ
quản lý là rất Thới đặc điểm như vậy, việc tập hợp chỉ phí sản xuất và tính
giá thành tai.doanh n
p tập hợp chỉ phí sản xuất: Đối với chỉ phí nguyên vật liệu
tap hgp.chi phi san xuất: Sản phâm của công ty được sản
6p được xác định cho từng loại sản phẩm.
xuất dùng, doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá theo phương pháp
bình quân cả kỳ dự trữ.
39
Do Công ty là một doanh nghiệp sản xuất lớn với nhiều mã hàng khác
nhau và thời gian cũng như trình độ còn hạn hẹp, vì vậy trong bài luận văn này em chỉ xin nêu đến vấn đề tập hợp chỉ phí và tính giá thành của sản phẩm Áo sơ mỉ nam ngắn tay hãng Polo mã POL-CTMFITBDPPCS (POL) được sản xuất theo đơn đặt hàng trong tháng 01 năm 2016.
3.2.3. KẾ toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp
a, Nội dung chỉ phí NVL trực tiếp
- Nội dung: CP NVLTT là những chi phí về NVL chính, NV. phụ, nhiên
liệu được xuất dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm hoặc thực hiện các dịch vụ, các nguyên vật liệu này xuất ra từ kho để sử dụng, có thể mua về đưa vào sử dụng ngay hoặc do doanh nghiệp tự sản xuất ra và đưa vào sử dụng.
-NVL chính : Bao gồm: vải dệt thoi 100% coton, ....
- NVL phụ : Bao gồm: nhựa lót, móc khóa...
Tổng giá trị nguyên vật liệu
Mức phân bổ chỉ thực tê sử dụng Khôi lượng của
phí nguyên vật = ——————————— Xx từng đồi tượng xác
liệu chotừngđối Tổngsố khối lượng của các định theo tiêu thức
tượng đối tượng được xác định theo nhất định
một tiêu thức nhất định
b, Chứng từ hạch toán và số sách sử dụng - Hàng thỏng dựa trờn kế hửạch sản xuất, phũng Kế hoạch sản xuất sẽ xây dựng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu từng mã hàng.
Định mức 'NVL tiểu hao 1 sp = Lượng NVL sử dụng SX 1 sp + lượng hao hụt sử dụng NVLSX.cho phép + lượng NVL tiêu hao cho SP hỏng theo
⁄ „
(+1 cúc dự trữ).
40
Cu thé, phòng kỹ thuật và sản xuất đã tính toán và lập định mức cho mã
hàng POL (Phụ biểu 1) để đưa vào sản xuất.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê xuất —
nhập NVL, giấy đề nghị tam ứng...cho từng mã hàng.
e, Tài khoản hạch toán
- Để hạch toán chỉ phí NVLTT, Công ty sử dụng tài khoản 621 “Chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp” cho từng mã hàng.
đ, Trình tự hạch toản
- Các NVL phụ công ty đều mua từ nước ngoài rồi vận chuyển về cảng
Hải Phòng, qua Hải Quan. Các NVL được đưa về nhà máy tại Hòa Bình.
Sau khi tập hợp đầy đủ hóa đơn GTGT, kế toán định khoản sau đó lập
vào Chứng từ ghi số đồng thời cập nhật nội dung các chứng từ trên vào phần mềm kế toán thông qua bảng kê chứng từ. Căn cứ vào đơn đặt hàng, phòng kinh doanh lập kế hoạch sản xuất bộ phận sản xuất thấy có nhu cầu sử dụng
vật liệu sẽ lập giấy tờ đề nghị xuất kho, lượng vật tư xuất kho đề nghị dựa trên
cơ sở bảng định mức tồn kho vật tư (Phụ biểu 2), kế hoạch dựa vào đó để liết
lệnh sản xuất. Sau đó lệnh sản xuất này sẽ được gửi lên cho Giám đốc ký duyệt rồi chuyển xuống phòng Kế toán. cùng với Giấy đề nghị xuất kho, kế toán lập Phiếu xuất khó trên phần mềm kế toán.
- Hach toán nguyên vật liệu: Công ty tiến hành phân bổ NVL cho từng
mã hàng. Sau đó, phần mềm kế toán sẽ tự động vào số Nhật ký chung, số cái tài khoản 621PÔL, số chỉ tiết tài khoản và các số có liên quan tới sản phẩm.
Vi du: N; /01/2016. Công ty cho lệnh sản xuất 600 sản phẩm áo Sơ
mi Polo, nein antic c6 sẵn, bộ phận kho xuất các NVL chính và NVL phụ
thành sản xbất sả phẩm trong ngày. Để hoàn thành 600 sản phẩm thì
á 94.545.056 đồng
để hoàn
tong NVL x trị
- Căn cứ v ất kho số XK12 (Biểu 3.1) kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 621Pol: 94.545.056 đồng
Có TK 152: 94.545.056 đồng
41
:Ä s
Biéu 3.1: Phiếu xuất kho sản xuất áo sơ mi Polo
Đơn vị: Công Ty TNHH Sản Xuất Hàng May Mặc Esquel Việt Nam - Hòa Bình
Mã số Doanh nghiệp : 5400377659
Bộ phận: Kho
Mẫu số: 02— VT
Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của BT-BTC