II. Đặc điểm và tổ chức hạch toán CFSX tại công ty cổ phÇn t vấn và xây d ng Miền Tây
3.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Để thi công các công trình, vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trong các yếu tố chi phí. Đây là bộ phận chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp
Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK 152 TK 621 TK 154
(1) (3)
TK 151, 331, 111, 112,… TK 152
(2) (4)
TK 133
(1) Xuất vật liệu trực tiếp cho sản xuất
(2) Mua NVL đa vào sử dụng ngay không qua kho
(3) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí NVLTT vào TK 154 để tính giá thành sản phÈm
(4) Giá trị vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho Nguyên tắc phân bổ:
Đối với những vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tợng hạch toán chi phí riêng biệt (phân xởng, bộ phận sản xuất, hay sản phẩm, lao vụ) thì hạch toán trực tiếp cho đối tợng đó.trờng hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tợng hạch toán chi phí, không thể tổ chức hạch toán riêng đợc thì phải áp dụng phơng pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho các đối tợng có liên quan.Tiêu thức phân bổ thờng đợc sử
dụng là phân bổ theo địnhmứctiêu hao, theo hệ số, theo trọng lợng, số lợng sản phẩm Công thức phân bổ nh… sau:
Tổng chi phí vật liệu
cần phân bổ Tiêu thức phân Chi phí vật liệu phân = x bổ của từng bổ cho từng đối tợng Tổng tiêu thức phân bổ đối tợng của các đối tợng
Cụ thể nh sau:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xây lắp bao gồm giá thực tế toàn bộ vật liệu chính, vật liệu phụ, các dấu kiện, các bộ phận kết cấu công trình. Nó không bao gồm giá trị vật liệu, nhiên liệu sử dụng máy thi công và vật liệu sử dụng cho quản lý đội công trình. Chi phí vật liệu trực tiếp còn bao gồm cả các chi phí cốt pha, đà giáo, công cụ, dụng cụ đợc sử dụng nhiều lần.
Vật liệu sử dụng cho công trình, hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó. Trờng hợp không tách riêng đợc thì phải tiến hành phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo định mức tiêu hao vật liệu, hoặc theo khối lợng thực hiện.
VÝ dô:
Trong tháng 3 năm 2009 tổng chi phí vật liệu cho công trình UB xã
Đồng Tiến, Phổ Yên của công ty là 44.698.845(đồng). ở công ty nguyên vật liệu đợc sử dụng gồm nhiều chủng loại khác nhau, có tính năng, công dụng khác nhau. Các nguồn cung cấp vật liệu của công ty bao gồm:
* Vật liệu mua ngoài:
Do đặc thù của ngành xây lắp là thi công ở địa bàn rộng khắp các tỉnh, nên ngoài những loại vật t chính do công ty mua đa tới chân công trình còn lại là
đội thi công tự lo nh: Cát đá, sỏi, xi măng, sắt các loại.
Căn cứ bảng phân giao vật t, đội thi công làm giấy tạm ứng tiền. Trong đó có các khoản mục vật t (phần đội tự lo), nhân công và chi phí khác. Đội tiến hành mua vật liệu và tập hợp chứng từ về phòng kế toán làm căn cứ khai thuế và thanh toán khi công trình hoàn thành
hoá đơn(gtgt) Mẫu số:02gttt-3ll (Liên 2 giao của khách hàng) CB/2007B Ngày 03 tháng 03 năm 2009 0062490 Đơn vị bán hàng : Công Ty Bê Tông Xây Dựng Hà Nội VIBEX Địa chỉ : Đông Ngạc - Từ Niêm - Hà Nội
Số tài khoản
Điện thoại:………….
Tên ngời mua hàng : Vũ Văn Lý
Đơn vị : Công ty cổ phần t vấn và xây dựng Miền Tây Địa chỉ : Tổ 1- Phờng Đồng Quang.TPTN
Số tài khoản:…………..
Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS:……….
tt Tên hàng đvt Số lợng Giá Thành
tiền 1 Cột điện ly tâm T10C Cột 04 1.500.000 6.000.000
2 LT14C(G6C + N8C) Cét 04 3.990.009 3.990.009
3 LT14C(G6§ + N8A) Cét 04 4.254.545 17.078.180
Céng 27.009.089
Thuế VAT:10% 2.700.911
Tổng số tiền phải TT
29.710.000
Số tiền bằng chữ : Hai mơi chín triệu bảy trăm mời nghìn chẵn,!, Ngời mua hàng Ngời bán Thủ trởng đơn vị
Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn và xây dựng Miên Tây Mẫu số:02-VT
Địa chỉ: Tổ1-P.ĐQ QĐ:15/2006/QĐ-BTC .
phiếu xuất kho
Ngày 05 Tháng 3 Năm 2009 Nợ TK621:44.698.845 Sè: 01 Cã TK152:44.698.845
Họ và tên ngời nhận hàng: Phạm Ngọc Hng
Địa chỉ(bộ phận): Đội xây lắp
Lý do xuất kho: Sửa chữa UB xã Đồng Tiến – Phổ Yên Xuất tại kho: Công ty cổ phần t vấn và xây dựng Miền Tây
Đơn vị: đồng STT Tên nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất,vật t, công
cụ ,sản phẩm, hàng hoá Mã
số ĐVT Số lợng
Thực xuất Đơn giá Thành tiền 1
2 3 4 5 6 7 8
Cát xây Gạch xây
Xi m¨ng Vôi Gạch nát nền Xi măng trắng
Tôn lợp Sơn
M3 Viên
Kg Kg Hép
Kg M3 Kg
20 6.000 5.500 600 300 60 200
83
57.000 400 600 240 76.000
2.500 70.000
9.215
1.140.000 2.400.000 3.300.000 144.000 22.800.000
150.000 14.000.000
764.845
Céng 44.698.845
Tổng số tiền(viết bằng chữ ): bốn mơi bốn triệu sáu trăm chín mơi tám nghìn tám trăm bốn mơi năm đồng.
Ngời lập biểu Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc ( Ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ
tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn và xây dựng Miên tây Mẫu số:02-VT
Địa chỉ: Tổ1-P.ĐQ QĐ:15/2006/QĐ-BTC phiếu xuất kho
Ngày 07 Tháng 3 Năm 2009 Nợ TK 627: 2.360.500 Sè 02 Cã TK 152: 2.360.500 Họ và tên ngời nhận hàng: phạm Ngọc Hng
Địa chỉ (bộ phận): Đội xây lắp
Lý do xuất kho: Sửa chữa UB xã Đồng Tiến – Phổ Yên Xuất tại kho: Công ty cổ phần t vấn và xây dựng Miền Tây
Đơn vị: đồng STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất,vật t, công cụ ,sản phẩm, hàng hoá
Mã
sè
ĐVT Số lợng Thùc xuÊt
Đơn giá Thành tiền 1
2 3 4
Cát xây Vôi Xi măng trắng
Sơn
M3 Kg Kg Kg
20 600
62 100
57.000 240 2.500 9.215
1.140.000 144.000 155.000 921.500
Céng 2.360.500
Tổng số tiền (viết bằng chữ ): Hai triệu ba trăm sáu mơi nghìn năm trăm
đồng chẵn.
Ngời lập biểu Ngời nhận Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc ( Ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị:Công ty CP t vấn và xây dựng Miền Tây Mẫu số:S07-SKT/DNN
Địa chỉ: Tổ1-P.ĐQ QĐ:15/2006/QĐ-BTC Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho
C.Từ Diễn giải Ghi có TK 152
SH NT Ghi nợ các TK
621 627 ….
01 5/3 Xuất kho cho CT: bảo tàng VHDTVN
44.698.845 2.360.500 02 7/3 XuÊt kho cho SXC
Céng 44.698.845 2.360.500
Ngời lập bảng Kế toán trởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí,họ tên) (kí, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn và xây dựng Miền tây Mẫu số: 07 - VT
Đia chỉ: Tổ1-P.ĐQ QĐ:15/2006/QĐ- BTC
bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụnG Tháng 3 Năm 2009
ST T
Ghi cã TK
§èi tợng sử dông
152-NVL
1521 1522 1523
HT TT HT TT HT TT HT TT
1 TK 621-cp NVLTT 44.698.845
2 TK 627-cp NVTT 2.360.500
3 TK 642-cp QLDN
Céng 47.059.345
Ngời lập bảng Kế toán trởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn và xây dựng Miền tây Mẫu sốS18-DNN Địa chỉ: Tổ1-P.ĐQ QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621
Tháng 3 năm 2009 Ngày
ghi C.từ
Diễn giải TK Ghi nợ TK
SH Ngày
tháng Số tiền VL chính VL
phụ Nhiên liệu 10/3 06 10/3 Xuất vật t cho công trình UB xã
Đồng Tiến – Phổ Yên 152 44.698.845 44.698.845
Tổng cp NVL phát sinh 44.698.845 44.698.845
Cuối kì k/c tính giá thành sp 154 44.698.845 44.698.845
Ngời lập bảng Kế toán trởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí,họ tên) (kí, họ tên)