-Trang 27 - Chi phí tiền lương và các khoản trích
theo lương của nhân viên bán hàng
Chi phí vật liệu, công cụ phục vụ cho bộ phận bán hàng
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí khác bằng tiền
Kết chuyển chi phí bán hàng để tính kết quả kinh doanh kỳ này Ghi giảm chi phí bán hàng (số trích
trước lớn hơn chi phí thực tế) Ghi giảm chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác có liên quan đến hoạt độngû của toàn doanh nghiệp như: Tiền lương và các chi phí tính theo lương của ban giám đốc và các nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí vật liệu đồ dùng cho văn phòng, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho toàn doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và các chi phí khác bằng tiền chung cho toàn doanh nghiệp như: chi phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí, tiền nộp phí quản lý tổng công ty và các khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động theo chế độ.
7.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642
TK 642
TK 642 không có số dư cuối kỳ TK 641 có 8 tài khoản cấp 2:
• TK 6421 – Chi phí nhân viên.
• TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý
• TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng
• TK 6424 – Khấu hao tài sản cố định
• TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí
• TK 6426 – Chi phí dự phòng
• TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
• TK 6428 – Chi phí khác bằng tiền 7.3. Sơ đồ kế toán tổng hợp
Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
334, 338 642 138, 111 Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế
phát sinh trong kỳ. Các khoản ghi giảm chi phí quản lý
doanh nghiệp.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho những sản phẩm chưa bán được lúc cuối kỳ.
152, 153
142, 242, 335
335
214
333
139
911
331
133 111,112
Đối với doanh nghiệp chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT.
-Trang 29 - Chi phí tiền lương và các khoản trích
theo lương của bộ phận QLDN
Chi phí vật liệu, công cụ, đồ dùng phục vụ cho bộ phận QLDN
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, chi phí khác bằng tiền
Kết chuyển chi phí QLDN để tính kết quả kinh doanh kỳ này Ghi giảm chi phí QLDN (số trích
trước lớn hơn chi phí thực tế) Ghi giảm chi phí QLDN
Thuế môn bài, thuế nhà đất...
Dự phòng nợ phải thu khó đòi
334, 338 642 138, 111
152, 153
142, 242, 335
335
214
333
139 911
331
111, 112
8.KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC 8.1. Khái niệm:
Chi phí tiền lương và các khoản trích
theo lương của bộ phận QLDN
Chi phí vật liệu, công cụ, đồ dùng phục vụ cho bộ phận QLDN
Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, chi phí khác bằng tiền
Kết chuyển chi phí QLDN để tính kết quả kinh doanh kỳ này Ghi giảm chi phí QLDN (số trích
trước lớn hơn chi phí thực tế) Ghi giảm chi phí QLDN
Thuế môn bài, thuế nhà đất...
Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm:
• Thu nhập về nhượng bán, thanh lý tài sản cố đinh.
• Thu tiền phạt do đối tác vi phạm hợp đồng
• Thu tiền bồi thường của các tổ chức bảo hiểm
• Nợ khó đòi đã tính vào lỗ nay thu hồi được.
• Các khoản nợ không ai đòi do không xác định được chủ nợ hoặc chủ nợ không còn tồn tại.
• Thu nhập bằng tiền hay hiện vật của các tổ chức hay cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
• Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại.
• Các khoản thu khác như: Tiền thưởng của khách hàng, các khoản thu nhập của những năm trước bị bỏ sót, năm nay mới phát hiện,...
8.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác Kết cấu và nội dung phản ánh TK 711
TK 711
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
8.3. Sơ đồ hạch toán tổng hợp:
-Trang 31 - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
Kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
911 711 111,112, 131
33311
111, 112
331, 338
338, 344
111, 112 152, 213