Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng
hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi
Kết chuyển lỗ Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN
hoãn lại
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại
* Lợi nhuận thực hiện là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lơiü nhuận hoạt động khác.
* Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế theo quy định pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) và khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính trừ đi chi phí hoạt động tài chính.
* Lợi nhuận hoạt động khác là khoản thu nhập khác lớn hơn các chi phí khác, bao gồm các khoản phải trả không có chủ nợ, thu hồi lại các khoản nợ khó đòi đã được hủy bỏ, chênh lệch thanh lý, nhượng bán tài sản,...
12.2. Trình tự ưu tiên phân phối lợi nhuận:
Trình tự phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp như sau:
+ Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Bù khoản lỗ các năm trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế.
+ Nộp tiền thu sử dụng vốn ngân sách nhà nước theo quy định hiện hành.
+ Trả tiền phạt vi phạm pháp luật Nhà nước như: vi phạm luật thuế, luật giao thông, luật môi trường, luật thương mại và các quy chế hành chính,... sau khi đã trừ tiền bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra (nếu có).
+ Bù đắp các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Chia lãi cho các đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu có).
+ Phần lợi nhuận còn lại sau khi trừ các khoản trên được phân phối như sau:
- Trích lập quỹ dự phòng tài chính - Trích lập quỹ đầu tư phát triển
- Trích lập quỹ đặc thù ( đối với ngành đặc thù) - Trích lập quỹ khen thưởng phúc lợi
12.3. Thời điểm phân phối lợi nhuận:
Định kỳ, hàng tháng hoặc quý căn cứ vào số lợi nhuận đạt được, doanh nghiệp tạm nộp thuế thu nhập theo thông báo của cơ quan thuế, tạm chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, tạm trích lập các quỹ doanh nghiệp. Đến cuối năm tài chính, khi báo cáo quyết toán thuế được duyệt, kế toán tính toán và xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm hoặc đã nộp thừa chuyển thành số nộp của năm sau và trích lập bổ sung các quỹ của doanh nghiệp.
12.4. Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối”. Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 421 -Trang 39 -
Tài khoản 421 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”: Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm trước.
TK 4212 : “ Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”: Phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối lợi nhuận và số lợi nhuận chưa phân phối của năm nay.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng những nguyên tắc sau:
Kết quả kinh doanh bên có TK 421 là lợi nhuận trước khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị.
Việc phõn phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rừ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành.
Phải hạch toán chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh của từng niên độ kế toỏn (năm trước, năm nay), đồng thời theo dừi chi tiết theo từng nội dung phõn phối (nộp thuế, trích lập quỹ, chia lãi cho các đối tượng góp vốn,...).
12.5. Sơ đồ hạch toán tổng hợp:
Số lỗ về hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp.
Trích lập các quỹ
Chia lợi nhuận, cổ tức cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh, cho các cổ đông.
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh.
Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Số lỗ về hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
Số lợi nhuận thực tế về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù.
Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
421 911
336
111, 112, 338,...
136 Lãi phải thu ở đơn vị
cấp dưới
Lỗ được cấp trên bù
411,414, 415, 418, 431
911
Kết chuyển lỗ
-Trang 41 - Dùng lãi để cấp bù lỗ cho cấp
dưới hoặc nộp lãi cho cấp trên
Chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, cổ đông, nhà đầu
tư...
Trích lập các quỹ, bổ sung vốn kinh doanh
Kết chuyển số thực lãi để phân phối
CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC