Cuối kỳ kết chuyển chi phí
khác Giá trị còn lại của TSCĐ dùng
cho hoạt động SXKD khi thanh lý, nhượng bán
Giá trị hao mòn
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Thuế GTGT đầu vào (nếu có)
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
Các khoản chi phí khác phát sinh như chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh
doanh (bão lụt, hỏa hoạn, cháy,...) chi phí thu hồi nợ
10.1. Khái niệm:
Là những khoản chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
* Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên Thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: Ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm; Hoàn nhập tài sản thuế Thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
* Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoàn lại phát sinh từ: Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm; Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
10.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 821 – Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Kết cấu và nội dung phản ánh TK 821
TK 821
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN có hai tài khoản cấp hai là : 8211 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và 8212 Chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
-Trang 35 - Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh
trong năm;
Thuế TNDN hiện hành của năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả ( là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);
Kết chuyển thuế TNDN giữa số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
Thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại ( số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong nămlớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm Nợ TK 911 - “ Xác định kết quả kinh doanh”
Kết chuyển thuế TNDN giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212- “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”
.
10.3. Sơ đồ hạch toán tổng hợp:
10.3.1. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành:
333(3334) 821 ( 8211) 911 K/c chi phí thuế
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp TNDN hiện hành trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
10.3.2. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại :
347 821( 8212) 347
Số chênh lệch giữa số thuế thu Số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm nhập trong năm
243 243 Số chênh lệch giữa số tài sản thuế Số chênh lệch giữa số tài sản thuế
thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm hoàn nhập trong năm
911 911
K/c chênh lệch số phát sinh Có K/c chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số P/s nợ TK 8212 nhỏ hơn số P/s nợ TK 8212
11.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
11.1.Khái niệm:
Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành toàn bộ của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của pháp luật (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
11.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911
TK 911
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
11.3. Sơ đồ hạch toán tổng hợp:
632 911 511, 512 -Trang 37 -
Trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.
Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại
Kết chuyển lợi nhuận trước thuế của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác.
Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác.
Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại.
(kết chuyển lỗ thực trong kỳ)
635
515
811
8211,8212 8212
641 711
642
421
421
12. KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN