2. Thu nhập hàng tháng
3.2 Kiến nghị về xây dựng cơ cấu tổ chức thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân
3.2.1 Công tác kê khai, thu nộp thuế
Công tác kê khai và thu nộp thuế là một phần vô cùng quan trọng quyết định đến hiệu quả thực hiện của pháp lệnh thuế thu nhập hiện nay.
Bất cập tồn tại chủ yếu ở khâu này. Do cha có biện pháp tổ chức kê khai thực sự khoa học và có hiệu quả thực tế nên thất thoát trong thu thuế là rất lớn. Phơng pháp khấu trừ tại nguồn là cần thiết và quan trọng trong công tác thu thuế nhng nó cha đủ. Theo ý kiến của riêng tôi thì chúng ta nên đồng thời áp dụng phơng pháp khấu trừ tại nguồn và phơng pháp quản lí thu nhập tại địa phơng. Phơng pháp khấu trừ tại nguồn duy nhất không thể nào đảm bảo đợc việc thu thuế một cách đầy đủ. Thay vào đó, việc tính thuế nên đa về cho các đội thuế ở địa phơng cùng đảm nhiệm. Các cá nhân hàng tháng sẽ có nhiệm vụ kê khai toàn bộ thu nhập của mình, sau đó sẽ nộp thuế cho cơ quan thuế địa phơng. Cơ quan thuế với đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm sẽ làm nhiệm vụ kiểm tra các khai báo của các cá nhân. Việc kiểm tra tại địa phơng sẽ dễ dàng đợc thực hiện hơn thông qua việc căn cứ vào mức sống và mức chi tiêu của các hộ gia đình. Tất nhiên đây chỉ là một cách xác định t-
ơng đối, nhng nó cũng sẽ giúp phần nào cho cơ quan thuế trong việc xác
định các đối tợng để kiểm tra lại tính chính xác của việc kê khai. Các cơ
quan chi trả thu nhập sẽ phải có nghĩa vụ trả lời chính xác cho cơ quan thuế về các khoản thu nhập của ngời lao động. Việc quản lí này đòi hỏi phải có mã số thuế cho mỗi cá nhân ngời lao động. Đồng thời với cách quản lí thuế ở khu vực địa phơng nơi các cá nhân c trú sẽ giúp cơ quan thuế xác định chính xác hơn về khả năng thu nhập của các cá nhân thông qua mức sống của gia đình anh ta. Tính khả thi và hiệu quả của phơng pháp này có thể kiểm tra thông qua việc thực hiện thí điểm ở một số khu vực dân c. Nếu nh nó tỏ ra hiệu quả và khả thi thì chúng ta nên áp dụng sớm và rộng rãi.
3.2.2 Chúng ta cần phải hoàn thiện lại hệ thống thu thuế thu nhập đối với ng- ời có thu nhập cao. Hiện nay,công tác quản lí thuế thu nhập cá nhân đợc thực hiện theo hai cách. Với các đối tợng làm việc tại cơ quan chi trả thu nhập do cơ quan thuế cấp cục hay cấp chi cục quản lý thì đăng lý kê khai thuế thu nhập cá nhân với các cấp quản lý thuế tơng ứng. Còn đối với các cơ quan chi trả thu nhập không thuộc đối tợng do cơ quan thuế quản lý thu thuế GTGT, thuế TNDN thì kê khai đăng ký thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh nơi đơn vị
đóng trụ sở. Nhng do số đối tợng ở trờng hợp thứ hai chiếm phần lớn, vì vậy chúng ta cần phải tìm một biện pháp quản lý co hiệu quả với số đối t ợng này tốt hơn. Phơng pháp quản lý hiện nay tuy có thuận lợi là đơn giản cho cả phía cơ quan thuế và cơ quan chi trả có đối tợng thuộc diện chịu thuế thu nhập, nh- ng trớc tình hình hiện nay, khi mà thu nhập của dân c đã tăng cao, đối tợng có
thu nhập cao nằm ngoài khu vực kinh doanh là khá lớn thì phơng pháp này đã
không thể khai thác triệt để đợc nguồn thu, bỏ sót rất nhiều đối tợng. Sự mất bình đẳng do việc bỏ sót đối tợng nộp thuế sẽ ảnh hởng không tốt đến những ngời nộp thuế và không khuyến khích họ tự giác kê khai. Chính vì vậy, tôi thấy cần phải xây dựng phòng chuyên trách trong nhiệm vụ quản lí kê khai các doanh nghiệp và các cá nhân thuộc diện nộp thuế thu nhập. Với đội ngũ cán bộ đợc đào tạo chuyên sâu và chỉ có nhiệm vụ quản lí trong lĩnh vực này sẽ giúp cho việc quản lí đợc chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả hơn.
3.2.3 Chúng ta phải có sự phân công trách nhiệm và quyền hạn rõ ràng. Mỗi cá nhân phải đợc phân công những công việc một cách cụ thể chi tiết và sau đó mọi vấn đề liên quan họ sẽ phải chịu trách nhiệm trớc cơ quan thuế. Các thủ tục giấy tờ hành chính cần cố gắng đơn giản, gọn nhẹ. Đây là vấn đề không chỉ của riêng ngành thuế mà nó còn là đặc điểm chung của hệ thống cơ quan hành chính ở nớc ta hiện nay. Điều này đã gây ra lãng phí rất lớn cho xã hội.
Nếu không giải quyết đợc vấn đề này thì nền kinh tế nớc ta sẽ bị kìm hãm và khó có thể phát triển đợc. Vì vậy, theo tôi vấn đề quan trọng đầu tiên mà chúng ta cần phải làm là cải cách hành chính Bộ máy thuế của nớc ta và nói rộng hơn là cải cách toàn bộ Bộ máy hành chính của nớc ta hiện nay. Chỉ khi
đó thì các hoạt động kinh tế xã hội nói chung và nói riêng ở đây là việc tổ chức thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân mới đạt đợc hiệu quả cao.
3.2.4 Để thuận tiện cho công tác quản lí thu, chúng ta cũng cần phải thực hiện công tác đăng kí thuế và cấp mã số thuế cho các đối tợng. Việc quyết
định cấp mã số thuế cho tất cả những ngời lao động có thu nhập phải kê khai hàng năm cũng cha thực sự cần thiết vì số ngời có mức thu nhập cha
đến mức phải đóng thuế là chiếm tỉ trọng lớn; nhng ngợc lại nếu chỉ cấp mã
số thuế cho những đối tợng có kê khai thu nhập và đến mức phải nộp thuế thì cũng cha hợp lí. Sự biến động thu nhập là một điều tơng đối phổ biến trong thời kì kinh tế thị trờng do các cá nhân có sự chuyển đổi nghề nghiệp thờng xuyên hơn, làm nhiều nghề một lúc. Theo ý kiến của riêng tôi, chúng ta nên áp dụng đăng kí cấp mã số thuế căn cứ vào ngành nghề. Đối với những ngành nghề mà theo điều tra trong xã hội là có mức thu nhập cao, có thể qua mức nộp thuế thì chúng ta yêu cầu tất cả các đối tợng này đều phải kê khai. Ví dụ một số ngành nghề nh ca sĩ, giáo viên, kiến trúc s, luật s, t vấn thiết kế... và các hộ thuộc diện kinh doanh cá thể, doanh nghiệp t nhân.
Trong đó, các cán bộ cơ quan Nhà nớc đều phải có nghĩa vụ kê khai thu nhập hàng năm, các cơ quan Nhà nớc phải có trách nhiệm giúp đỡ cơ quan thuế trong việc khấu trừ phần thuế thu nhập của cán bộ cơ quan mình. Chỉ
có thể làm tốt công tác quản lí thu nhập của dân c nếu chúng ta làm tốt tất cả các công việc này.
3.2.5 Quản lí thuế thu nhập cá nhân muốn có hiệu quả thì nó cần phải đợc thực hiện đồng thời với sự giám sát của cấp cơ sở. Mọi hoạt động thu nhập của con ngời đều diễn ra hoặc ở nơi làm việc hoặc ở nơi sinh sống. Do vậy, công tác quản lí thu nhập nơi ngời lao động sinh sống là hết sức cần thiết.
Quản lí theo cách này sẽ đặc biệt hữu ích trong việc quản lí đối với các cá
nhân hành nghề tự do, không có nơi làm ổn định. Cơ quan thuế cũng có thể căn cứ vào mức sống, mức tiêu dùng của các hộ gia đình để tiến hành kiểm tra tính chính xác trong việc kê khai thu nhập. Muốn thực hiện tốt điều này thì chúng ta không thể không chú trọng quan tâm đến vai trò của các tổ chức quản lí xã hội ở địa phơng. Sự kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan quản lí địa phơng là hết sức cần thiết nếu nh muốn thực hiện tốt việc quản lí thu nhập của dân c. Tuy nhiên, chúng ta cũng sẽ có thể gặp phải hiện tợng sách nhiễu từ phía cán bộ thuế và các cán bộ địa phơng đối với ngời dân.
Chính vì vậy, cần có những văn bản đảm bảo việc thực hiện là trên tinh thần xây dựng kiểm tra đôn đốc thực hiện đúng những qui định trong chính sách thuế thu nhập, không cho phép đó là cái cớ để gây phiền hà cho ngời dân.
3.2.6 Sự kết hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác trong việc quản lí thuế thu nhập cũng không thể đợc xem nhẹ. Các cơ
quan chức năng nh Sở Thơng mại, Sở Lao động, Sở Công an, Sở Văn hóa- Thụng tin, Sở Ngoại vụ... cũng cần phải xỏc định rừ trỏch nhiệm của mỡnh trong việc phối kết hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ quản lí các
đối tợng nộp thuế thu nhập.
3.2.7 Chúng ta cũng cần phải thờng xuyên phổ biến, tuyên truyền, vận
động và giáo dục về thuế thu nhập cá nhân để mọi đối tợng nộp thuế am hiểu về pháp luật và tự giác thực hiện luật thuế. Đây là một vấn đề hết sức quan trọng. Chúng ta cần phải giáo dục ý thức pháp luật của dân c, trong đó
đặc biệt là thế hệ trẻ. Những chơng trình giáo dục pháp luật từ trong trờng học là điều hết sức bổ ích. Nớc ta đợc xem là một trong số những nớc mà dân c có ý thức về luật pháp nói chung thuộc dạng kém trên thế giới. Muốn khắc phục đợc nhợc điểm này thì không có cách gì khác là chúng ta phải đa giáo dục pháp luật vào trong học đờng. Đồng thời, chúng ta cũng cần có các chơng trình giới thiệu và tuyên truyền về pháp luật nói chung cho đông đảo dân c đợc biết, tránh tình trạng nh đối với Pháp lệnh thuế thu nhập hiện nay, rất nhiều ngời khi đợc hỏi thì hoàn toàn xa lạ với vấn đề này.
3.2.8 Để thực hiện tốt nội dung Pháp lệnh, chúng ta cũng cần phải ban hành những chế tài và qui định về việc xử phạt đối với các trờng hợp vi phạm. Hiện nay, nớc ta cha có Luật tố tụng thuế vụ, chính vì điều này đã
khiến cho rất nhiều tổ chức, cá nhân coi thờng và không thực hiện các qui
định trong Luật thuế. Theo điều tra thăm dò thì có tới 60.19% số ngời đợc hỏi cho rằng chúng ta không thực hiện đợc tốt các qui định trong luật là do sự kém nghiêm minh của luật pháp, còn 20.5% thì cho rằng là ý thức ngời dân về thuế cha cao, số còn lại thì cho rằng là do luật qui định cha hợp lí và khoa học nên hiệu quả thực hiện còn thấp.
3.2.9 Sự phát triển của hệ thống ngân hàng cũng nh những biện pháp của Ngân hàng và Kho bạc Nhà nớc nhằm giảm chi tiêu tiền mặt cũng là một nhân tố hết sức quan trọng đối với hiệu quả của việc quản lí thu thuế thu nhập của cơ quan thuế. Nh chúng ta đã trình bày ở chơng 2, việc sử dụng tiền mặt phổ biến ở nớc ta đã gây ra nhiều khó khăn trong công tác quản lí nguồn thu nhập của dân c. Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có những cơ chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nớc và Kho bạc Nhà nớc. Những qui định về hình thức thanh toán tiền lơng phải qua tài khoản séc cũng nên dần dần áp dụng ở nớc ta. Bên cạnh đó, hệ thống ngân hàng thơng mại, nơi mà các khách hàng sẽ mở tài khoản séc, cũng cần phải phát triển hơn nữa để đáp ứng đợc nhu cầu thanh toán qua tài khoản của dân c. Việc thanh toán qua tài khoản séc phải hết sức thuận tiện và đơn giản thì mới có thể khuyến khích ngời dân sử dụng. Nếu nh các chi phí về thời gian, thủ tục quá phức tạp thì ngời dân sẽ không hứng thú gì trong việc sử dụng tài khoản séc, ngợc lại nếu nó thuận tiện thì sẽ rất khuyến khích bởi vì nó an toàn hơn nhiều so với việc giữ tiền mặt trong túi. Giảm thanh toán bằng tiền mặt mà sử dụng rộng rãi thanh toán qua tài khoản sẽ không chỉ phục vụ cho hoạt động quản lí thu nhập của dân c trong việc kê khai và nộp thuế thu nhập mà nó còn tiết kiệm rất nhiều chi phí cho xã hội. Vì vậy, chúng ta cần cố gắng sớm có những qui định và biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích thanh toán qua tài khoản.
3.2.10 Sự phát triển nh vũ bão của khoa học công nghệ, trong đó đặc biệt là