1. Tổng hợp doanh thu Doanh thu bao gồm:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu khác
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn là doanh nghiệp kinh doanh thương mại quy mô nhỏ, nên doanh thu hàng kỳ chủ yếu là doanh thu từ hoạt động động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Doanh thu hoạt động tài chính và các doanh thu khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ.
a. Chứng từ và luân chuyển chứng từ Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu
- Giấy báo Có của ngân hàng
Quy trình luân chuyển chứng từ: Kế toán sau khi nhận đủ hóa đơn chứng từ hợp lý hợp lệ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì nhập vào phần mềm kế toán ghi Có các tài khoản 511, 515, 711
b. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung
-Sổ Cái các tài khoản 511, 515, 711 và các tài khoản khác có liên quan c. Tài khoản sử dụng
TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
TK 711: Doanh thu hoạt động khác
Doanh thu bán hàn và cung cấp dịch vụ: Căn cứ theo hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế…kế toán ghi có TK511. Trong kì nếu phát sinh các nghiệp vụ giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại thì hạch toán vào bên Nợ TK 521. Cuối kì kết chuyển vào Nợ 511
Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh chủ yếu từ các khoản lãi nhận được từ ngân hàng và doanh nghiệp gửi tiền. Hàng tháng, ngân hàng gửi giấy báo Có về công ty về khoản lãi tiền gửi
Thu nhập khác : Thu nhập khác của công ty từ hoạt động thanh lý tài sản, các khoản được bồi thường
2. Tổng hợp chi phí
Giá vốn hàng bán
Chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí
tài chính Chi phí khác
Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
- Bảng lương và các khoản trích theo lương
- Giấy báo Nợ
- Hóa đơn - Phiếu chi
Luân chuyển chứng từ
- Hàng tháng, kế toán tập hợp các hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ. Hạch toán ghi Nợ các tài khoản 632, 635, 642, 811. Với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm chi phí thì ghi Có các tài khoản chi phí trên. Cuối năm kế toán, kế toán tập hợp chi phí và kết chuyển sang bên Có tài khoản 911. Các tài khoản chi phí không có số dư cuối kỳ
Tài khoản kế
toán sử dụng 632 642.1, 642.2 635 811
Sổ sách kế toán sử dụng
-Nhật ký chung - Sổ cái các tài khoản - Bảng cân đối số phát sinh
3. Xác định kết quả kinh doanh a. Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các chứng từ kế toán tổng hợp chi phí và doanh thu trong kì kế toán, cuối năm kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh theo quy trình sau:
Kế toán các phần hành Kế toán trưởng Giám đốc
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. Kết quả kinh doanh được xác định là chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí trong kì.
Tập hợp phân bổ chi phí
Xác định doanh thu
Kết chuyển lãi lỗ
Cân đối thử
Kiểm tra Báo cáo tài chính
Xem và kiểm tra -Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị
Căn cứ để xác định kết quả kinh doanh là tổng số phát sinh bên có cuối năm của các tài khoản doanh thu (511, 515, 711) và tổng số phát sinh bên nợ của các tài khoản chi phí (632, 635, 642, 811). Tổng bên Có của tài khoản doanh thu được kết chuyển vào bên Có của tài khoản 911. Tổng số phát sinh bên Nợ của tài khoản chi phí được kết chuyển vào bên Nợ của tài khoản 911
Sau khi bù trừ hai bên Nợ - Có của tài khoản 911, kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty như sau:
+ Nếu tổng số phát sinh bên Nợ của tài khoản 911 lớn hơn số tổng số phát sinh bên Có tức là trong kì, doanh thu lớn hơn chi phí, có khả năng bù đắp chi phí và sinh lời, công ty kinh doanh có lãi. Số lãi chênh lệch này được kết chuyển vào bên Có tài khoản 421 – Lợi nhuận kinh doanh chưa phân phối.
+ Ngược lại, nếu tổng số phát sinh bên Nợ tài khoản 911 nhỏ hơn bên Có tức là trong kì đó, chi phí của công ty lớn hơn doanh thu, công ty lỗ. Số chênh lệch này được kết chuyển vào bên Nợ tài khoản 421.
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong một thời gian nhất định. Kết quả hoạt động kinh doanh được biểu hiện thông qua chỉ tiêu “Lãi” hoặc “Lỗ”. Căn cứ vào chế độ tài chính hiện hành thu nhập của công ty được phân phối như sau:
- Thuế TNDN theo quy định với mức thuế suất 25%
- Bù lỗ các khoản năm trước không được trừ vào lợi nhuận sau thuế.
- Trừ các khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào cho phí hợp lý được khấu trừ.
- Phần còn lại được giữ lại đầu tư vào các quỹ khen thưởng phúc lợi, quỹ đầu tư phát triển…
4. Ví dụ về kế toán tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn.
Một số thông tin về chi phí, doanh thu của Công ty cuối năm 2015 như
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 1.557.678.368đ Doanh thu tài chính: 50.281đ
Thu nhập khác: 0
Giá vốn hàng bán: 1.202.669.764đ
Chi phí quản lý kinh doanh: 387.759.516đ Chi phí khác: 0
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2015
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
STT dòng
Số hiệu
Số phát sinh Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
……….
31/12
Kết chuyển doanh thu tài chính
515 50.281
911 50.281
31/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 1.557.678.368
911 1.557.678.368
31/12 Kết chuyển giá
vốn hàng bán 911 1.202.669.764
632 1.202.669.764
31/12
Kết chuyển chi quản lý phí kinh doanh
911 387.759.516
642 387.759.516
Số này có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang …
Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn Số 349 đường Trường Chinh – Phường Lãm Hà – Quận Kiến An – TP.Hải Phòng
SỔ CÁI
TK515 – Doanh thu tài chính
Chứng từ Diễn giải Dòng
NK
TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Trang trước chuyển sang
…………..
31/12 Kết chuyển doanh thu
hoạt động tài chính 911 50.281
Cộng số phát sinh 50.281 50.281
Số dư cuối kỳ
Số này có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang …
Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn Số 349 đường Trường Chinh – Phường Lãm Hà – Quận Kiến An – TP.Hải Phòng
SỔ CÁI
TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ Diễn giải Dòng
NK
TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Trang trước chuyển sang
…………..
31/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
911 1.557.678.368
Cộng số phát sinh 1.557.678.368 1.557.678.368 Số dư cuối kỳ
Số này có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang …
Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn Số 349 đường Trường Chinh – Phường Lãm Hà – Quận Kiến An – TP.Hải Phòng
SỔ CÁI
TK632 – Giá vốn hàng bán
Chứng từ Diễn giải Dòng
NK
TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Trang trước chuyển sang
…………..
31/12 Kết chuyển giá vốn
hàng bán 911 1.202.669.764
Cộng số phát sinh 1.202.669.764 1.202.669.764 Số dư cuối kỳ
Số này có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang …
Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn Số 349 đường Trường Chinh – Phường Lãm Hà – Quận Kiến An – TP.Hải Phòng
SỔ CÁI
TK642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Chứng từ Diễn giải Dòng
NK
TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Trang trước chuyển sang
…………..
31/12 Kết chuyển chi phí
quản lý kinh doanh 911 387.759.516
Cộng số phát sinh 387.759.516 387.759.516
Số dư cuối kỳ
Số này có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang …
Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn Số 349 đường Trường Chinh – Phường Lãm Hà – Quận Kiến An – TP.Hải Phòng
SỔ CÁI
TK911 – Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ Diễn giải Dòng
NK
TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Số dư đầu kì
Số phát sinh trong kì 31/12 Kết chuyển doanh thu
tài chính 515 50.281
31/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 1.557.678.368
31/12 Kết chuyển giá vốn
hàng bán 632 1.202.669.764
31/12 Kết chuyển chi phí
quản lý kinh doanh 642 387.759.516
31/12 Kết chuyển lãi 421 23.700.631
Cộng số phát sinh 1.557.728.649 1.557.728.649 Số dư cuối kỳ
Số này có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang …
Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn Số 349 đường Trường Chinh – Phường Lãm Hà – Quận Kiến An – TP.Hải Phòng
SỔ CÁI
TK421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Chứng từ Diễn giải Dòng
NK
TK đối
Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Số dư đầu kì 27.868.396
Số phát sinh trong kì
31/12 Kết chuyển lãi 911 23.700.631
Cộng số phát sinh 23.700.631 27.868.396
Số dư cuối kỳ 4.167.765
Số này có … trang, đánh số trang từ trang 01 đến trang …
Ngày tháng năm 2015 Người ghi sổ
( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên)
Giám đốc ( Ký, họ tên)
Công ty TNHH Công nghệ thông tin Anh Nguyễn Số 349 đường Trường Chinh – Phường Lãm Hà – Quận Kiến An – TP.Hải Phòng
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ANH NGUYỄN
CHƯƠNG III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ THÔNG TIN ANH
NGUYỄN
I. Nhận xét, đánh giá chung vè công tác bán hàng và xác định kết quả kinh