2.2. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Hóa Chất Thiết Bị Và Vật Tư KHKT Nghệ An
2.2.3. Sổ chi tiết bán hàng
Bảng: 2.2.2.3 Sổ chi tiết bán hàng CTY CỔ PHẦN HểA CHẤT THIẾT BỊ
VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN Mẫu số S35-DN
(BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Ngày 14/09/2006 )
Tên sản phẩm: Sào nhảy cao Tháng 12 năm 2013 NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Doanh thu các khoản tính trừ
SH NT SL ĐG TT Thuế khác
...
01/11 4688 01/11 Bán cho Trường THCS Quỳnh Giang- Quỳnh Lưu 111 4 197.500 790.000
06/12 27102 06/12 Bán cho trường THCS Nghi Tân 112 1 197.500 197.500
12/12 27135 12/12 Bán cho Trường cao đẳng Nghệ An 111 4 197.500 790.000
25/12 27176 25/12 THPT Diễn Châu 2 111 6 197.500 1.185.000
...
Cộng phát sinh 20.835.980
Doanh thu thuần 20.835.980
Giá vốn hàng bán 9.903.400
lãi gộp 10.932.580
Người lập
(Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn
(Ký, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn)
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 35 Lớp 51B14 - Kế toán
+ Hạch toán tổng hợp
Định kỳ cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ giá doanh thu cho hàng tiêu thụ trong tháng
Bảng 2.2.2.4. Chứng từ ghi sổ số 213 CTY CP Hóa Chất Thiết Bị
Và Tư KHKT Nghệ An
Mẫu số S02a-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 213
Tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính:Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ Có
...
Doanh thu bán hàng cho Trường THCS Quỳnh
Giang- Quỳnh Lưu 111 511 19.870.740
Doanh thu bán hàng cho
trường THCS Nghi Tân 112 511 19.640.000
Doanh thu bán hàng cho
Trường cao đẳng Nghệ An 111 511 13.457.710
Doanh thu bán hàng cho
THPT Diễn Châu 2 111 511 12.380.840
Doanh thu bán hàng cho Bảo tàng Xô Viết
Nghệ Tĩnh 112 511 18.565.800
Doanh thu bán hàng cho CN công ty TNHH MTV xăng dầu HKVN khu vực bắc miền trung
112 511 7.500.000
...
Cộng X X 740.730.948
Kèm theo.... chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn ) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 36 Lớp 51B14 - Kế toán
Bảng 2.2.2.5 Chứng từ ghi sổ số 214 CTY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ
VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu số S02a-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 214
Tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính : Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
...
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho Trường THCS Quỳnh Giang- Quỳnh Lưu
511 911 66.870.740
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho trường THCS Nghi Tân
511 911 19.640.000
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho THPT Diễn Châu 2
511 911 12.380.840
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho Bảo tàng Xô Viết Nghệ Tĩnh
511 911 16.878.000
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho CN công ty TNHH MTV xăng dầu HKVN khu vực bắc miền trung
511 911 7.500.000
... ………..
Cộng X X 740.730.948
Kèm theo ... chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn ) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 37 Lớp 51B14 - Kế toán
Bảng 2.2.2.6 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CTY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ
VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu sổ S02b-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ NĂM 2013
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng
... ...
213 30/12 740.730.948
214 30/12 740.730.948
Cộng ...
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn ) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 38 Lớp 51B14 - Kế toán
Bảng 2.2.2.7: Sổ cái TK 511 CTY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ
VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu số S02C1-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Quý IV năm 2013
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu : 511
Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi
CTGS
Diễn giải Tk
đối ứng
Số tiền
SH Ngày Nợ Có
Số dư đầu tháng
Số phát sinh 0
...
30/12 213 30/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho Trường THCS
Quỳnh Giang- Quỳnh Lưu 111 66.870.740
30/12 213 30/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho trường THCS
Nghi Tân 112 19.640.000
30/12 213 30/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho THPT Diễn
Châu 2 111 12.380.840
30/12 213 30/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng cho Bảo tàng Xô Viết
Nghệ Tĩnh 112 16.878.000
30/12 213 30/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng cho CN công ty TNHH MTV xăng dầu HKVN khu vực bắc miền trung
112 7.500.000
30/12 213 30/12 ………. …………. ………..
Tổng doanh thu bán hàng 740.73 0.948 30/11 214 30/11 Kết chuyển doanh thu bán
hàng 911. 740.73
0.948 Cộng phát sinh X 740.73
0.948
740.73 0.948
Số dư cuối tháng 0
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 39 Lớp 51B14 - Kế toán
2.2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Công ty rất ít thực hiện các chính sách chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng thường xuyên mua với khối lượng lớn thì công ty sẽ chấp nhận có chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên, số tiền do chiết khấu và giảm giá hàng bán này sẽ được kế hoạch kinh doanh quyết định, được giỏm đốc kinh doanh quyết định và được ghi rừ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hoá đơn cho khách hàng, kế toán ghi giảm giá bán theo giá thoả thuận với khác hàng, tức là giá đã trừ khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
Và để tiêu thụ hàng hoá thuận lợi, động viên khuyến khích khách hàng và thu hồi đồng vốn nhanh, Công ty áp dụng chính sách nhận lại hàng bị lỗi do khách gàng trả lại. Đối với những trường hợp này, kế toỏn cũng theo dừi ghi giảm trực tiếp trờn TK 511 mà khụng tỏch ra hạch toỏn theo dừi độc lập.
Doanh thu bán hàng trong quý kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng để ghi nhận doanh thu theo giỏ bỏn vào tài khoản 511. Mà khụng mở sổ theo dừi cỏc khoản giảm trừ trên các TK 521, TK 531, TK 532.
Quy trình: Khi có hàng trả lại, khách hàng làm biên bản đề nghị trả, đổi lại hàng, nờu rừ lý do, số lượng hàng trả lại, thủ kho kiểm tra lý do, lập biờn bản nhập hàng trả lại và chuyển cho kế toán bán hàng.
Kế toán bán hàng dựa vào phiếu nhập hàng trả lại để cập nhật số liệu, điều chỉnh trực tiếp trên hóa đơn GTGT hoặc cuối kỳ điều chỉnh.
- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, Hợp đồng mua bán, phiếu chi…
- Tài khoản sử dụng
+ TK 521 - Chiết khấu thương mại + TK 532 - Giảm giá hàng bán
+ Trong quý 4 thì công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nào nên công ty không hạch toán chi tiết và tổng hợp các khoản giảm trừ doanh thu trong quý.
2.2.5. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là các chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu từ tài chính và các nghiệp vụ mang tích chất tài chính của doanh nghiệp như: chi phí đầu tư liên doanh liên kết, chi phí cho vay vốn, chiết khấu thanh toán khi bán hàng hóa,…
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán như: tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp.
Tại Công ty, trong kỳ chi phí hoạt động tài chính chủ yếu là lãi tiền vay phải trả. Vì vậy cũng được kết chuyển vào TK 911.
Để phản ánh tình hình biến động của chi phí hoạt động tài chính, kế toán Nhà máy sử dụng TK 635
Từ bảng kê cho vay trên công ty chuyển xuống, kế toán tiến hành chi tiền thanh toán cho ngân hàng.
- Chứng từ sử dụng : Phiếu chi - Tài khoản sử dụng : TK 635
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 40 Lớp 51B14 - Kế toán
- Sổ sử dụng :
+ Sổ chi tiết :sổ chi tiết tài khoản
+ sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ, sổ cái Biểu 2.2.4.1: Phiếu chi tiền mặt CễNG TY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ
VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN Số phiếu: 1157 Địa chỉ: số 34, Nguyễn Sỹ sách, TP.Vinh, NA TK 1111 : 2.342.000 đ
TK đứ 635: 2.342.000 PHIẾU CHI
Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Người nhận: Ngân hàng Công Thương Nghệ An Địa chỉ: Thanh toán lãi vay Ngân Hàng
Về khoản:
Số tiền:.2.342000 đồng
Bằng chữ: Hai triệu ba trăm bốn hai nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kếtoán thanh toán Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu ba trăm bốn hai nghìn đồng chẵn .
Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Thủ quỹ Người nhận
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 41 Lớp 51B14 - Kế toán
Bảng 2.2.4.2 Sổ chi tiết chi phí tài chính
CTY CỔ PHẦN HểA CHẤT THIẾT BỊ VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu số S38-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Quý IV năm 2013
Đơn vị tính:đồng Ngày
ghi
Chứng từ
Diễn giải
Tk đối ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng
Số phát sinh 0
15/12 188 15/12 Trả tiền lãi 111 2.342000 30/12 30/12 Kết chuyển chi phí
tài chính 911 2.342000
Cộng phát sinh 2.342000 2.342000
Số dư cuối tháng 0
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 42 Lớp 51B14 - Kế toán
Bảng 2.2.4.3 Chứng từ ghi sổ số 215 CTY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ VÀ
VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu số S02a-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 215
Quý IV năm 2013
Đơn vị tính:Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Trả tiền lãi vay cho ngân
hàng 635 111 2.342.000
Cộng 2.342.000
Kèm theo 2 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 12 năm 20103 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn ) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
Bảng 2.2.4.4. Chứng từ ghi sổ số 216 CTY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ
VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu số S02a-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 216
Quý IV năm 2013
Đơn vị tính : Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 2.342000
Cộng X X 2.342000
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giámđốc (Ký, ghi rừ họ tờn ) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 43 Lớp 51B14 - Kế toán
Bảng 2.2.4.5 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CTY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ
VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu sổ S02b-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2013 Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
... ...
215 30/12 2.342000
216 30/12 2.342000
Cộng 2.342000
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn ) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn)
SV: Nguyễn Thị Hằng -1054018292 44 Lớp 51B14 - Kế toán
Bảng 2.2.4.6: Sổ cái TK 635
CTY CP HểA CHẤT THIẾT BỊ VÀ VẬT TƯ KHKT NGHỆ AN
Mẫu số S02C1-DN
( BH theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 )
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Quý IV năm 2013
Tên tài khoản : Chi phí tài chính Số hiệu : 635
Đơn vị tính: đồng Ngày
ghi
CTGS
Diễn giải
Tk đối ứng
Số tiền
SH Ngày Nợ Có
Số dư đầu tháng
Số phát sinh 0
30/11 215 30/11 Trả tiền lãi vay 111 2.342000
30/11 216 30/11 Kết chuyển chi phí tài chính 911 2.342000
Cộng phát sinh x 2.342000 2.342000
Số dư cuối tháng 0
Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
Trong kỳ Công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến Doanh thu tài chính nên em xin phép được không trình bày ở đây