CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HƯNG YÊN
2.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ HƯNG YÊN
2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
* Chi phí nhân viên quản phân xưởng:
Chi phí này bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý phân xưởng sản. Phụ trách đội theo thời gian và xếp loại lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công
Căn cứ vào bảng tính lương, các chưng từ khác kế toán tập hợp chi phí nhân công của phân xưởng sản xuất và ghi vào sổ chi tiết chi phí nhân công ở phân xưởng.
Biểu 2.14: Trích Sổ chi tiết tài khoản 6271
Đơn vị: Công ty TNHH cổ phần kim khí Hưng Yên Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Xã Lâm Thao-Lương Tài-Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ NHÂN CÔNG PHÂN XƯỞNG
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 6271- Chi phí nhân công phân xưởng
Đơn vị tính:VNĐ Ngày
tháng
Chứng từ Diễn giải NKC TK đối
ứng
Số phát sinh SH Ngày
tháng Nợ Có
… … … … …. … … ….
28/12 28/12 Tiền lương nhân viên PX 334 334 52,000,000
28/12 28/12 BHXH tính vào CPSXC 338.3 334 7,800,000
… … … …. … … ….
31/12 31/12 K/C chi phí nhân công tại phân xưởng 154 259,526,453
Cộng 259,256,453 259,526,453
Ngày tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
* Chi phí nguyên vật liệu xuất sử dụng ở phân xưởng
Chi phí NVL được phản ánh trên tài khoản 627 (6272) là các khoản chi phí về vật liệu phụ trợ phục vụ thêm cho quá trình sản xuất như: dẫn dòng các loại,các chất khí làm xúc tác, …Căn cứ vào phiếu xuất kho
Biểu 2.15: Trích Sổ chi tiết tài khoản 627.2
Đơn vị: Công ty TNHH cổ phần kim khí Hưng Yên Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Xã Lâm Thao-Lương Tài-Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU Ở PHÂN XƯỞNG
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 627.2- Chi phí nguyên vật liệu
Đơn vị tính:VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … … … … … ….
05/12 X05/12 05/12 Xuất dẫn dòng (EF- SM) 152 210,000
… … … …. … ….
30/12 X30/12 30/12 Xuất khí Argon lỏng 152 477,250
31/12 31/12 Kết chuyển 154 5,231,509,000
Cộng 5,231,509,000 5,231,509,000
Ngày tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
*Chi phí CCDC dùng ở phân xưởng sản xuất
Chi phí công cụ dụng cụ phản ánh vào TK 627(3) gồm các chi phí về săm , khẩu trang, quần áo bảo hộ lao động, găng tay, ,…Thủ tục nhập, xuất công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất cũng tương tự như thủ tục nhập xuất NVL.Căn cứ vào phiếu xuất kho CCDC kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 627.3
Biểu 2.16: Trích Sổ chi tiết tài khoản 627.3
Đơn vị: Công ty TNHH cổ phần kim khí Hưng Yên Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Xã Lâm Thao-Lương Tài-Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 627.3- Chi phí CCDC
Đơn vị tính:VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … … … … … ….
06/12 X06/12 06/12 Xuất bìa Amiang 10 ly 153 210,000
… … … …. … ….
30/12 X30/12 30/12 Xuất mũ bảo hộ 153 60,000
31/12 31/12 Kết chuyển 154 700,000,000
Cộng 700,000,000 700,000,000
Ngày tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)
*Chi phí khấu hao TSCĐ
Trích khấu hao TSCĐ là tính vào chi phí một phần giá trị hao mòn của TSCĐ để tạo nguồn tái sản xuất cho TSCĐ đó. Khoản mục này được tập hợp vào chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản khấu hao máy móc thiết bị, nhà cửa, vật kiến trúc và các TSCĐ vô hình khác tại Công ty.
Hiện nay Công ty trích khấu hao TSCĐ theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
Mức khấu hao trung bình 1 = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức khấu hao trung bình 1 = Mức khấu hao TSCĐ trong năm 12 tháng
Như vậy mức khấu hao hàng tháng chỉ thay đổi khi có sự thay đổi về nguyên giá TSCĐ.
Cuối tháng căn cứ vào sự tăng, giảm TSCĐ, nơi sử dụng TSCĐ kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Sau đó kế toán căn cứ vào mức khấu hao cho từng bộ phận để định khoản.
Biểu sổ 2.17: Trích “ Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ”
Đơn vị : Công ty cổ phần kim khí Hưng Yên
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2009
Tên TSCĐ
Tỷ lệ KH
Nơi sử dụng Toàn DN
TK 627 TK 641 TK 642
NG Mức KH
I.Số KH trích tháng trước 1,129,728,337 1,121,050,000 1,731,500 6,946,837 II.Số KHTSCĐ tăng trong
tháng 2,678,912 - 2,678,912
1. Hệ thống lò hồ quang 1,587,302
... ... ... ... ... ...
III.Số KHTSCĐ giảm tháng
này 1,760,548 - 1,760,548
IV.Số KH trích tháng này 1,130,646,701 1,121,050,000 1,731.500 7,865,201
Đơn vị: đồng
Căn cứ vào bảng phân bổ trên kế toán định khoản:
Nợ TK 627.3: 1,121,050,000 Nợ TK 641: 1,731,500
Nợ TK 642: 7,865,201
Có TK 214: 1,130,646,701
*Chi phí khác
Bao gồm chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác sử dụng cho phân xưởng sản xuất như chi phí điện, nước, chi tiếp khách, chi công tác phí...
Kế toán căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn GTGT để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 627.8
Biểu 2.18: Trích Sổ chi tiết tài khoản 627.8
Đơn vị: Công ty TNHH cổ phần kim khí Hưng Yên Mẫu số: S03a-DN
Địa chỉ: Xã Lâm Thao-Lương Tài-Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC Ở PHÂN XƯỞNG
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 627.8- Chi phí khác
Đơn vị tính:VNĐ Ngày
tháng ghi
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh SH Ngày
tháng Nợ Có
… … … … … … ….
07/12 0/12 07/12 Chi tiếp khách ở phân xưởng 111 2,103,000
… … … …. … ….
30/12 30/12 30/12 Điện sử dụng phân xưởng 331 3,652,257,000
31/12 31/12 Kết chuyển 154 4,708,004,000
Cộng 4,708,004,000 4,708,004,000
Ngày tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên)