PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI & XÂY LẮP SHC
2.2. TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI & XÂY LẮP SHC
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
- Chứng từ kế toán công ty đang sử dụng được áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20 tháng 3 năm 2006.
- Toàn bộ các thông tin kế toán phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán.
Hệ thống chứng từ kế toán công ty đang sử dụng:
- Chứng từ kế toán tiền và các khoản tương đương tiền gồm:
+ Phiếu thu + Phiếu chi
+ Giấy đề nghi tạm ứng
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng + Uỷ nhiệm chi
+ Giấy báo nợ + Giấy báo có
- Chứng từ hàng tồn kho gồm:
+ Phiếu xuất kho + Phiếu nhập kho + Bảng kê mua hàng
+ Biên bản kiểm kê hàng tồn kho
- Chứng từ kế toán về TSCĐ
+ Biên bản bàn giao TSCĐ
+ Biên bản nhượng bán, thanh lý TSCĐ + Bảng tính và phân bổ khấu hao
+ Biên bản kiểm kê tài sản cố định, và một số chứng từ khác.
- Chứng từ kế toán về lao động tiền lương gồm:
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương + Phiếu nghỉ chế độ BHXH + Bảng thanh toán BHXH + Bảng thanh toán tiền thưởng + Bảng thanh toán tiền ăn ca
+ Bảng thanh toán khối lượng + Hợp đồng giao khoán
+ Hợp đồng lao động
- Chứng từ kế toán về bán hàng gồm:
+ Hoá đơn khối lượng công trình hoàn thành + Chứng từ thanh toán nội bộ
+ Biên bản thanh lý hợp đồng + Hóa đơn GTGT
Một số chứng từ khác + Giấy vay nợ
+ Các hợp đồng và biên bản thanh toán hợp đồng
Các loại chứng từ của công ty sử dụng đều theo quyết định của Bộ tài chính. Nhân viên kế toán từng phần hành cụ thể sẽ có trách nhiệm lập các chứng từ có liên quan.
- Đối với những chứng từ bên ngoài, Công ty tổ chức tiếp nhận đầy đủ và chuyển cho các bộ phận liên quan.
Về mặt tổ chức và quản lý:
+ Luôn luôn kiểm tra tớnh rừ ràng và trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu hoặc các yếu tố trong chứng từ kế toán.
+ Kiểm tra tớnh hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi trên chứng từ.
+ Kiểm tra tớnh chớnh xác của số liệu trong các chứng từ kế toán.
+ Phừn loại và ghi vào sổ sỏch.
+ Bảo quản và lưu trữ chứng từ kế toán theo đúng niên độ kế toán 2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Các tài khoản Công ty đang sử dụng được áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20/03/2006.
- Loại TK 1: Tài sản ngắn hạn, bao gồm:
TK 111 - Tiền mặt
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng TK 131 - Phải thu của khách hàng TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ TK 136 - Phải thu nội bộ
TK 138 - Phải thu khác TK 141 - Tạm ứng
TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn
TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
TK 153 - Công cụ dụng cụ
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Đối với hàng tồn kho: Tài khoản luôn mở chi tiết cho từng loại vật tư.
Đối với khách hàng: Công ty mở sổ chi tiết phải thu với từng khách hàng, để kịp thời theo dừi và phản ánh số dư tài khoản.
- Loại TK 2
TK 211 - Tài sản cố định hữu hình TK 213 – Tài sản cố định vô hình TK 214 - Hao mòn tài sản cố định TK 223 - Đầu tư vào Công ty liên kết TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn - Loại TK 3
TK 311 - Vay ngắn hạn
TK 331 - Phải trả cho người bán
TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước TK 334 - Phải trả người lao động
TK 335 - Chi phí phải trả
TK 336 - Phải trả nội bộ
TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm TK 352 – Dự phòng phải trả
TK 341 - Vay dài hạn TK 342 - Nợ dài hạn
TK 353 - Quỹ khen thưởng phúc lợi
Đối với nhà cung cấp: Công ty mở sổ chi tiết thanh toán với từng nhà cung cấp, để kịp thời theo dừi và phản ánh số dư tài khoản.
- Loại TK 4
TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển
TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
TK 441 - Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản - Loại TK 5
TK 511 - Doanh thu bán hàng
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính TK 532 - Giảm giá hàng bán
- Loại TK 6
TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Loại TK 7
TK 711 - Thu nhập khác - Loại TK 8
TK 811 - Chi phớ khỏc
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Loại TK 9
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản ngoài bảng (Tài khoản loại 0)
TK 002 - Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công hộ - Hướng mở chi tiết các tài khoản doanh thu và chi phí
- Doanh thu:
+ Tk 5111: doanh thu bán hàng
+ Tk 5112: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Chi phí: Tk627 được mở chi tiết như sau:
+ Tk6271: Chi phí nhân viên + Tk 6272: Chi phí nhiên liệu + Tk 6273: Chi phí nhiên liệu
+ TK 6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định + Tk 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Tk 6278: Chi phí bằng tiền khác
Do tớnh chất là đơn vị xừy lắp với nhiều cỏc cụng trỡnh hạng mục khỏc nhau. Do vậy, Chi phớ NVLTT sử dụng xừy dựng hạng mục cụng trỡnh nào phải tớnh trực tiếp cho sản phẩm hạng mục công trình đó.