1.2. NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
1.2.7. Kế toán chi phí, thu nhập hoạt động khác
Thu nhập hoạt động khác: Là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp, đây là khoản thu nhập đƣợc tạo ra từ hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
Thu nhập hoạt động khác bao gồm một số hoạt động sau: thu nhập từ thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, thu đƣợc tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ….
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng.
- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng…
- Các chứng từ liên quan khác nhƣ: Biên bản thanh lý tài sản cố định, hợp đồng kinh tế….
Tài khoản sử dụng:
TK711- Thu nhập khác Kết cấu của TK 711:
Bên nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK911- Xác định kết quả kinh doanh.
Bên có:
- Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khản 711 không có số dƣ cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.11: Kế toán thu nhập khác
TK333(3331) TK711
TK111,112.131…
TK333(33311) (nếu có)
TK331,338 TK911
TK338,334
TK111,112
-Thu tiền phạt do KH vi phạm HĐ
-Các khoản tiền thưởng liên quan đến BH, CCDV không tính trong doanh thu
Số thuế GTGT phải nộp
nộp theo phương pháp trực tiếp số thu nhập khác
Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kỳ
Các khoản nợ phải trả không xác định
được chủ nợ, quyết định xóa ghi vào thu nhập khác
Tiền phạt khấu trừ tiền ký cược, ký quỹ
của người ký cược, ký quỹ
-Khi thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
-Thu tiền bảo hiểm công ty BH được bồi thường
1.2.7.2. Kế toán chi phí hoạt động khác
Chi phí hoạt động khác: Là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp.
Chi phí hoạt động khác bao gồm một số nội dung sau: Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế….
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ của ngân hàng.
- Phiếu kế toán
- Các chứng từ liên quan khác Tài khoản sử dụng:
Bên nợ:
- Tập hợp các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
Bên có:
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí khác
TK214 TK811 TK911
GTHM TK211,213
Nguyên giá GT
còn lại TK111,112,131
TK133
TK333
TK111,112
TK111,112,141
TK111,11
Chi cho tài trợ, viện trợ, biếu tặng Ghi giảm TSCĐ dùng cho HĐ
SXKD khi thanh lý nhượng bán
Cuối kỳ, k/c chi phí khác PS trong kỳ
Chi phí PS cho hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ
Thuế GTGT (nếu có)
Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
Các khoản tiền bị phạt do vi phạm HĐKT
Các khoản CP khác phá sinh như chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh(
bão, lụt,…), chi phí thu hồi nợ
1.2.7.3. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu kế toán
- Các chứng từ thanh toán: phiếu chi, ủy nhiệm chi,….
- Các chứng từ khác có liên quan.
Tài khoản sử dụng:
TK821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:
- TK8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại