Chương II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG Y TNHH THƯƠNG
2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
thương m hoạt động với các mặt hàng kinh doanh sau:
-
- , Z…
-
..
- .
ng x .
2.1.3.
Cơ cấu bộ máy quản lý.
Để đảm bảo khả năng thực hiện tốt nhiệm vụ kinh doanh thì cơ cấu tổ
chức bộ máy quản lý của là bộ
máy quản lý trực tiếp với sự lãnh đạo từ trên xuống, từ giám đốc giúp việc cho giám đốc là các phó giám đốc, kế toán trưởng và các phòng ban để thực hiện việc quản lý điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh
.
Bộ máy quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh gọn nhẹ, đảm bảo chất lƣợng và trình độ kỹ thuật nghiệp vụ
lấy hiệu quả sản xuất kinh doanh là chính.
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Chi nhánh công ty TNHH thương mại Cửu Phú
Phòng Kế toán Tài chính Phòng hành
chính tổng hợp
Phòng kinh doanh
Bộ phận kho và bán hàng Giám đốc
Phó giám đốc
Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:
1) Giám đốc: Là người quản trị cấp cao của doanh nghiệp, trực tiếp quản lý các thành viên và giám đốc công ty có nhiệm vụ đƣa ra những chiến lược cụ thể cho định hướng phát triển.
2) Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giám đốc trong một số lĩnh vực quản lý, chẳng hạn giúp cho giám đốc trong việc kiểm tra đôn đốc các đơn vị thực hiện nhiệm vụ và đi sát chỉ đạo công tác sản xuất kinh doanh.
3) Phòng hành chính tổng hợp: Có nhiệm vụ hành chính văn phòng, an toàn lao động, chăm lo đời sống cho công nhân viên tạo môi trường làm việc thuận lợi để toàn bộ cán bộ công nhân viên công ty làm việc học tập, tham gia phát huy tối đa khả năng sáng tạo.
4) Phòng kinh doanh: Đảm bảo công tác thị trường một khâu quan trọng sống còn của công ty, tìm hiểu nghiên cứu thị trường, xác định nhu cầu khách hàng, xem xét ý kiến khách hàng về sản phẩm của công ty.
Thông qua đó công ty định hướng lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh nhằm đưa ra thị trường những sản phẩm đáp ứng kịp thời nhu cầu của khách hàng.
5) Phũng kế nh: Cú nhiệm vụ theo dừi, bỏo cỏo cỏc hoạt động về tài chính, bán hàng của công ty cập nhật trong ngày, tuần, tháng, năm.
.
6) Bộ phận kho và bán hàng: Bộ phận này có nhiệm vụ giao nhận vật tƣ hàng hóa đủ - đúng chủng loại, quy cách, số lƣợng theo yêu cầu, chịu trách nhiệm giao dịch với khách hàng, thông báo về khả năng,ngày giờ cung cấp hàng đảm bảo chính xác về số lƣợng, an toàn về chất lƣợng, hợp lý về giá cả nhằm hỗ trợ cho công tác kế toán trong việc thống kê chính xác số liệu.
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Chi nhánh công ty TNHH thương mại Cửu Phú.
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung. Phòng kế toán hạch toán mọi nghiệp vụ kế toán liên quan đến toàn công ty, thực hiện mọi công tác kế toán nhận và xử lý các chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp và lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Chi nhánh công ty TNHH thương mại Cửu Phú.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán của công ty, tham mưu và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về chuyên môn kế toán của Công ty. Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, phân công, kiểm tra và đánh giá chất lƣợng công tác của các nhân viên kế toán trong phòng, đồng thời kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành các chế độ tài chính, chính sách của tất cả các khâu trong quá trình kinh doanh, thông qua và ký duyệt tất cả các chứng từ thu, chi cũng như các báo cáo kế toán, hợp đồng kinh tế. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình tài chính của công ty.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN
KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
KẾ TOÁN DOANH
THU
THỦ QUỸ
Kế toỏn vốn bằng tiền: Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng; theo dừi cỏc khoản doanh thu, chi phớ liờn quan đến cụng tỏc bỏn hàng; theo dừi cụng nợ phải thu của các khách hàng.
Kế toỏn hàng tồn kho : Cú nhiệm vụ theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm hàng hóa, tình hình nhập, xuất, tồn kho về cả số lƣợng và giá cả, cuối tháng lập bảng phân bổ chuyển cho kế toán tổng hợp tập hợp doanh thu và chi phí.
Kế toỏn doanh thu: Cú nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh bỏn hàng, tổng hợp doanh thu.
Thủ quỹ: Là người quản lý số tiền mặt, rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ, bảo quản quỹ tiền mặt, theo dừi tỡnh hỡnh biến động của tiền mặt tại công ty, thực hiện thu, chi khi có đủ thủ tục giấy tờ theo quy định.
2.1.4.2. Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.
- Niên độ kế toán ở Công ty là một năm, ngày bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc là ngày 31/12 hàng năm.
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Sử dụng Đồng Việt Nam để ghi chép và lập các báo cáo tài chính của Công ty. Các đồng tiền khác phát sinh phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định đƣợc ghi nhận theo giá gốc. Khấu hao được trích theo phương pháp đường thẳng. Tỷ lệ khấu hao phù hợp với Thông tƣ số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính.
- Đối với hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền .
- Công ty thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.
2.1.4.3. Hệ thống sổ sách kế toán và hình thức áp dụng tại đơn vị.
Là một đơn vị kinh doanh có quy mô, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều do đó để hệ thống hóa và tính toán các chỉ tiêu kế toán theo yêu cầu quản lý, đồng thời có đội ngũ kế toán tương đối đồng đều về mặt chuyên môn, bởi đều được đào tạo qua các trường lớp từ bậc trung học đến bậc đại học. Vì vậy đơn vị chọn hình thức kế toán “Nhật ký chung”.
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật kí chung
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi cuối kỳ:
- Đối chiếu, kiểm tra:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên Sổ nhật kí chung để ghi vào Sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi Sổ nhật kí chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối kỳ, cộng số liệu trên Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi
Chứng từ kế toán
Sổ chi tiết TK Sổ nhật kí chung
Sổ cái
Báo cáo TC
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số PS
tiết (đƣợc lập từ các sổ thẻ kế toán chi tiết), số liệu từ Bảng cân đối SPS và Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và phát sinh có trên Sổ nhật kí chung.
2.1.5.4. Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán.
Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01- DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02- DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03- DN)
- Bản thuyết minh Báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 - DN)
Ngoài ra kế toán còn lập thêm báo cáo khác nhƣ: Bảng cân đối số phát sinh, Báo cáo thuế….
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ