1.2. NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
1.2.5. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng là tất cả chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán liên quan tới hoạt động bán hàng của doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng bao gồm các nội dung sau: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội( Mẫu số 11- LĐTT)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định ( mẫu số 06- TSCĐ) - Bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ ( Mẫu số 07- VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số 01GTGT-3LL)
- Phiếu chi ( mẫu số 02- VT) - Chứng từ kế toán liên quan
Tài khoản kế toán sử dụng: TK641- chi phí bán hàng Các tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên + Tài khoản 6412- Chi phí vật liệu bao bì + Tài khoản 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng +Tài khoản 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6415- Chi phí bảo hành
+ Tài khoản 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài + tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản 641
Bên có: Tập hợp các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên nợ: - Các khoản giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911- Xác định kết quả kinh doanh để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dƣ cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí bán hàng TK641
TK133 TK111,112 TK112,152,153…
TK334,338 TK911
TK214
TK142,242,335 TK352
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK512
HH, DV tiêu dùng nội bộ TK333(33311)
Thuế GTGT TK111,112,141,331
CPDV mua ngoài, CP bằng tiền khác TK133
TK352
CP vật liệu,cc ,ccụ
Các khoản thu làm giảm CPBH
Chi phí tiền lương và các
các khoản trích theo lương
K/c CPBH
Chi phí khấu hao TSCĐ
Thuế GTGT đầu vào không được KT
KT nếu tính vào CPBH
Hoàn nhập dự phòng
về chi phí bảo hành HH
Dự phòng phải trả về CPBH
1.2.5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tất cả các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán của doanh nghiệp liên quan tới hoạt động quản lý của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm một số nội dung sau: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ( Mẫu số 11- LĐTL) - Bảng tính và phân bổ khấu hao ( Mẫu số 06- TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ ( Mẫu số 07- VT) - Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTGT- 3LL)
- Phiếu chi ( Mẫu số 02- VT) - Chứng từ có liên quan
Tài khoản sử dụng: TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp Các tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý + Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý + Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng +Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ +Tài khoản 6425: Thuế, phí và lệ phí +Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
+ Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản 642:
Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý phát sinh trong kỳ.
Bên có: - Các khoản làm giảm chi phí quản lý trong kỳ
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán:
Sơ đồ 1.8: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK642
TK111,112, TK133, 152,153 TK111,112,152
TK334,338
TK214 TK911
Chi phí khấu hao TSCĐ TK142,242,335
K/c chi phí QLDN TK133
TK336 TK139
TK139
TK111,112,141,331…
TK333
Chi phí VL, CC
Chi phí tiền lương, tiền công , phụ cấp
Tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
Chi phí phân bổ dần, Cp trích trướctrước
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nếu được tính vào CPQL
CP quản lý cấp dưới phải nộp cho cấp trên theo quy định
Dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí DV mua ngoài, CP bằng tiền khác
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp NSNN
Các khoản làm giảm CP
Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm
trước
chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích
năm nay quản lý doanh
nghiệp
1.2.6. Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài chính