1.2. NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
1.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chính cuối cùng mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và do hoạt động khác mang lại đƣợc biểu hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Cách xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (lãi, lỗ) đƣợc xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả các kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Lãi lỗ từ Doanh thu thuần Giá vốn Chi phí QLKD hoạt động = về bán hàng và - của hàng - cho hàng tiêu thụ bán hàng cung cấp dịch vụ bán trong kỳ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tổng DT bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản giảm trừ
Lãi lỗ từ hoạt
động kinh doanh = Lãi lỗ từ hoạt
động bán hàng + Lãi lỗ từ hoạt
động tài chính + Lãi lỗ từ hoạt động khác Chứng từ sử dụng.
- Phiếu kế toán và các chứng từ khác có liên quan ….
Tài khoản kế toán sử dụng.
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
= -
Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết cấu của tài khoản 911
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Nợ Có
Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá đã bán, dịch vụ đã cung cấp.
CPBH, CPQLDN.
Chi phí tài chính.
Chi phí khác.
Số lợi nhuận trước thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu thuần của hoạt động tài chính.
Thu nhập khác.
Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
. Tài khoản này không có số dư cuối
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế TNDN và tình hình phân phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.Kết cấu của tài khoản 421
TK 421- Lãi chƣa phân phối
- Số lỗ của hoạt động kinh doanh của - Số lợi nhuận trước thuế về hoạt động doanh nghiệp. kinh doanh trong kỳ.
- Phân phối lợi nhuận kinh doanh. - Xử lý các khoản lỗ về HĐKD
Số dƣ: Số lợi nhuận chƣa phân phối hoặc chƣa sử dụng.
Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc dư Có
Số dƣ bên Nợ: số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý.
Số dƣ bên Có: số lợi nhuận chƣa phân phối.
Tài khoản 821 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp
bao gồm: chi phí thuế TNDN hiện hành, chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu của tài khoản 821 Bên nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm khác phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK8212 - “ chi phí thuế TNDN hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên nợ TK8212 - “ chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên có TK911- xác định kết quả kinh doanh.
Bên có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãnlại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ TK8212 lớn hơn số phát sinh bên có TK8212 “ chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên nợ TK911- xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán.
TK 632
TK635
TK642
911- Xác định kết quả kinh doanh TK 511,515,711
TK 421
TK821 TK811
K/c giá vốn
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu,
K/c chi phí TC
K/c chi phí QLKD
Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ thu nhập tài chính và thu nhập khác
K/c chi phí khác
K/c chi phí thuế TNDN
nếu p/s nợ tk821 < p/s có tk821
K/c lợi nhuận sau thuế TNDN nếu p/s nợ tk821> p/s có tk 821
K/c chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 1.6 – Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vào tổ chức công