1.2. NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
1.2.4. Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
1.2.4.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Doanh thu hoạt động tài chính là số tiền thu đƣợc từ các hoat động đầu tƣ tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại nhƣ lãi tiền gửi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia và các hoạt động kinh doanh tài chính khác của doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán sử dụng.
- Phiếu thu (mẫu số 01- TT).
- Giấy báo có của ngân hàng.
- Các khế ƣớc cho vay, biên bản ghi nhận nợ.
- Các chứng từ có liên quan ….
Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính kế toán sử dụng TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Kết cấu của tài khoản 515 Bên nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (Nếu có).
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911
“Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có:
+ Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia.
+ Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết.
+ Chiết khấu thanh toán được hưởng.
+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán.
Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính đƣợc khái quát theo sơ đồ 1.5.1 Sơ đồ 1.5.1: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Mua vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ (Tỷ giá thực tế) dịch vụ bằng ngoại tệ
331 1111, 1121
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ cuối kỳ của hoạt động SXKD
Dùng cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia bổ sung vốn góp
Lãi bán ngoại tệ 1112, 1122
1112, 1122
(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế) Bán ngoại tệ
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu cổ tức đƣợc chia
Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động
tài chính
413 121, 221 111, 112, 138 911 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
1.2.4.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí hoạt động tài chính là bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan hoạt động về vốn, hoạt động đầu tƣ tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính trong doanh nghiệp.
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm một số nội dung sau: chi trả lãi tiền đi vay, lỗ từ bán chứng khoán, chênh lệch lỗ tỉ giá hối đoái, chiết khấu thanh toán, tiền lãi từ mua hàng theo hình thức trả góp ….
Chứng từ kế toán sử dụng.
- Phiếu chi ( mẫu số 02- TT )..
- Giấy báo nợ của ngân hàng.
- Các khế ƣớc đi vay, biên bản ghi nhận nợ.
- Các chứng từ có liên quan ….
Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán chi phí hoạt động tài chính kế toán sử dụng TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính.
Kết cấu của tài khoản 635 Bên nợ:
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính.
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tƣ ngắn hạn.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kì của hoạt động kinh doanh (lỗ tỉ giá hối đoái chƣa thực hiện).
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
- Chi phí đất chuyển nhƣợng cho thuê cơ sở hạ tầng đƣợc xác định là tiêu thụ.
- Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ XDCB (lỗ tỉ giá giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính.
Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán.
- Cuối kì kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kì xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kì.
Phương pháp hạch toán.
Hạch toán chi phí hoạt động tài chính đƣợc khái quát theo sơ đồ 1.5.2 Sơ đồ 1.5.2: Hạch toán chi phí hoạt động tài chính
TK 635 TK 111, 112, 338
Tiền lãi phải trả từ đi vay
TK 911
TK 121, 221 Kết chuyển xác định KQKD
Lỗ liên quan tới bán chứng khoán
TK 111, 112,
Lỗ liên quan tới góp vốn liên doanh
TK 131
Chênh lệch lỗ tỷ giá
TK 111, 112, 131
Chiết khấu thanh toán khách hàng được hưởng