CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ
1.4 Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận đƣợc giấy báo có trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác
- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước).
- Các khoản tiền cấp phát , trích chuyển giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, giữa cấp trên với cấp dưới giao dịch qua Ngân hàng nhưng chưa nhận đƣợc giấy báo nợ hoặc báo có…
1.4.1 TK sử dụng
Việc hạch toán tiền đang chuyển đƣợc thực hiên trên TK 113 – “Tiền đang chuyển”. Nội dung và kết cấu TK này nhƣ sau:
N ợ TK 113 Có Số dư đầu kỳ: Các khoản tiền còn
đang chuyển cuối kỳ trước Phát sinh tăng:
- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.
Phát sinh giảm:
- Số kết chuyển vào TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, hoặc TK có liên quan.
- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.
Tổng phát sinh tăng Tổng phát sinh giảm Số dư cuối kỳ: Các khoản tiền còn
đang chuyển cuối kỳ này.
TK 113 – Tiền đang chuyển có 2 TK cấp 2:
- TK 1131 – Tiền Việt Nam : Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển.
- TK 1132 – Ngoại tệ : Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển 1.4.2 Chứng từ sử dụng
- Giay báo nộp tiền, bảng kê nộp séc.
- Các chứng từ gốc kèm theo khác nhƣ : Séc các loại, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu.
1.4.3 Nguyên tắc hạch toán
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ TK tại Ngân hàng hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính theo tỷ lệ trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo nợ hay bản sao kê của Ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Ngân hàng Việt Nam và ngoại tệ các loại phát sinh trong các trường hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác
- Các khoản tiền cấp phát , trích chuyển giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, giữa cấp trên với cấp dưới giao dịch qua Ngân hàng nhưng chưa nhận đƣợc giấy báo nợ hoặc báo có…
Kế toỏn theo dừi tiền đang chuyển cần lưu ý:
- Séc bán hàng thu đƣợc phải nộp vào Ngân hàng trong phạm vi thời hạn giá trị của séc.
- Các khoản tiền giao dịch giữa các đơn vị trong nội bộ qua ngân hàng phải đối chiếu thường xuyên để phát hiện sai lệch kịp thời.
- Tiền đang chuyển có thể cuối tháng mới phản ánh một lần sau khi đã đối chiếu với Ngân hàng.
1.4.4 Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu
1. Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác băng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng ( không qua quỹ) nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132)
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng(Thu nợ của KH) Có TK 511 – Doanh thu BH và CCDV
Có TK 512 – Doanh thu BH nội bộ
Có TK515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) (Nếu có)
2. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132) Có TK 111– Tiền mặt (1111, 1112)
3. Làm thủ tục chuyển tiền từ TK ở Ngân hàng để trả cho chủ nợ nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo nơn của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132) Có TK 112– Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)
4. Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có của Ngân hàng, ghi:
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1131, 1132) Có TK 131– Phải thu của khách hàng
5. Ngân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển đã vào TK tiền gửi của đơn vị, ghi:
Nợ TK 112– Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 113– Tiền đang chuyển (1131, 1132)
6. Ngân hàng báo nợ các khoản tiền đang chuyển đã chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:
Nợ TK 331– Phải trả người bán
Có TK 113– Tiền đang chuyển (1131, 1132)
7. Cuối niên độ kế toán, đánh giá lại số dƣ ngoại tệ trên TK 113 “Tiền đang chuyển”
- Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi:
Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển (1132) Có TK 413– Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi:
Nợ TK 413– Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 113 – Tiền đang chuyển (1132) Kế toán tiền đang chuyển đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.5. Kế toán tiền đang chuyển
Xuất tiền mặt gửi vào NH hoặc chuyển TGNH trả nợ chƣa nhận đƣợc giấy báo có
Thu nợ nộp thằng vào NH nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có
Thu tiền bán hàng nộp vào NH chƣa nhận đƣợc GBC
Thuế GTGT phải nộp
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm
Nhận đƣợc giấy báo có của NH về số tiền đã trả nợ
Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm
413 413
3331
511,512,515,711 131,138 111,112
141,144,244 113 111
Nhận đƣợc giấy báo có của ngân hàng về số tiền đã gửi