Tháng 3/ 2007
1 NB4 Xí nghiệp Phụ Trợ 152 27.937.702
2 NB4 Xí nghiệp Phụ Trợ 153 3.953.958
3 NB4 Xí nghiệp Phụ Trợ 214 9.767.442
4 NB4 Xí nghiệp Phụ Trợ 334 21.192.443
5 NB4 Xí nghiệp Phụ Trợ 338 5.512.427
6 NB4 Xí nghiệp Phụ Trợ 331 4.883.720
7 NB4 Tổng 73.247.692
8 NB2 Xí nghiệp kẹo 152 111.075.532
9 NB2 Xí nghiệp kẹo 153 71.980
10 NB2 Xí nghiệp kẹo 214 321.537.892
11 NB2 Xí nghiệp kẹo 336 42.351.949
12 NB2 Xí nghiệp kẹo 331 41.449.943
13 NB2 Tổng 516.487.295
14 NB9 Xí nghiệp bánh 152 2.001.140
15 NB9 Xí nghiệp bánh 153 488.129
16 NB9 Xí nghiệp bánh 214 266.816.634
17 NB9 Xí nghiệp bánh 336 9.995.324
18 NB9 Xí nghiệp bánh 331 128.393.196
19 NB9 Tổng 407.694.424
20 NB32 In hộp ( xí nghiệp kẹo ) 336 37.440
21 NB19 Gia công hộp xí nghiệp bánh 336 2.568.000
22 Tổng 2.605.440
23 Tổng cộng 1.000.034.850
Biểu số 9: Sổ chi tiết Nợ TK 627
Sổ tổng hợp Nợ TK 627 Tháng 3 năm 2007
Biểu số 10: Mẫu sổ tổng hợp Nợ TK 627
Đơn vị TK 142 TK 152 TK 153 TK 214 TK 331 TK 334 TK 338 TK 336 Tổng
XN Kẹo 112.275.517 71.980 321.537.892 41.449.943 42.389.389 516.525.275
XN Bánh 2.001.140 488.129 266.816.634 128.393.196 12.563.324 410.262.424
XN Việt Trì 7.183.324 5.667.767 114.258.238 500.277.204 627.386.532
XN Nam Định 2.809.904 1.675.543 36.951.739 108.508.740 149.945.927
XN Phụ Trợ 27.937.702 3.353.958 9.767.442 4.883.720 21.192.443 5.512.427 73.247.692 Tổng 151.007.602 11.857.376 749.331.944 174.726.859 21.192.443 5.512.427 663.738.658 1.777.367.309
Bảng kê số 4 Tập hợp chi phí sản xuất
Dùng cho các TK 154, 621, 622, 627.
Số hiệu các TK ghi Nợ
ghi CãTk Tk
ghi Nợ
142 152 153 154 214 334 335 338 336 621 622 627 Tổng
154 8.732.419.337 1.162.522.796 1.777.367.309 ... 11.691.224.368
621 8.730.063.696 2.355.641 8.732.419.337
622 1.054.886.314 107.636.483 1.162.522.796
627 151.007.602 11.857.376 749.331.934 21.192.443 663.738.658 1.777.367.309
Biểu số 11: Mẫu bảng kê số 4
• Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
Hiên nay, công ty đang trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Mức khấu hao trích hàng năm của từng tài sản cố định trong công ty đợc trích nh sau:
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ loại (i) Phải trích hàng năm =
Của TSCĐ loại (i) Thời gian sử dụng TSCĐ loại (i) tính bằng năm
Trên cơ sở mức khấu hao trích hàng năm đã đợc tính, kế toán xác định mức khấu hao phải trích hàng tháng của từng TSCĐ.
Mức khấu hao trung Mức khấu hao phải trích hàng năm TSCĐ loại (i) Bình hàng tháng của =
TSCĐ loại (i) 12
Định khoản
Nợ TK 627 Cã TK 214
* Hạch toán các khoản chi phí theo dự toán vào chi phí sản xuất chung trong kì.
Công việc sữa chữa lớn tại công ty Bánh Mứt kẹo Đông Đô hầu hết là thuê ngoài thực hiện theo hai hình thức hoặc khoán toàn bộ công việc hoặc khoán tiền công và cung cấp nguyên vật liệu. Công ty không có kế hoạch trích trớc vào chi phí sản xuất để bù đắp khi nó xảy ra. Vì vậy toàn bộ chi phí sửa chữa sẽ đợc tập hợp vào tài khoản 142. sau đó sẽ đợc phân bổ dần vào chi phí sản xuất chung.
Căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan khác, các chi phí cho công việc sửa chữa sẽ đợc kế toán tập hợp vào bảng kê số 6. Việc phân bổ chi
Định khoản Nợ TK 627 Cã TK 142
• Hạch toán chi phí khác:
Về các khoản chi phí chung mà công ty khoán cho từng xí nghiệp thì việc hạch toán, kế toán sẽ sử dụng TK 336 – chi tiết theo từng xí nghiệp.
Với chi phí khoán này từ bảng kê chứng từ chi phí kèm theo các chứng từ gốc kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết Nợ TK 627.
Nợ TK 627: chi tiết theo từng xí nghiệp Có TK 336: chi tiêt theo từng xí nghiệp
Với một số khoản chi phí phat sinh có tính chất bất thờng mà công ty không khoán sẽ không hiệu quả thì việc hạch toán chi phí này kế toán ghi trong sổ chi tiết Nợ TK 627.
Nợ TK 627: chi tiết từng xí nghiệp Cã TK 111, 112, 331
• Phân bổ chi phí sản xuât chung
Vì chi phí sản xuất chung là những chi phí có liên quan đến nhiều đối tợng nên không thể tập hợp trực tiếp cho từng loại sản phẩm đợc nên sau khi đã
tập hợp theo từng xí nghiệp, kế toán phải phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tợng theo tiêu thức tích hợp.
Với CPSXC đã đợc tập hợp vào TK 627, kế toán phân bổ chi phí này cho hai xí nghiệp bánh và Kẹo theo tiêu thức sản lợng thực tế.
CPSXC của XN CPSXC ps ở XN Phụ Trợ
Phụ trợ phân bổ cho = * SLTTXN kẹo
XN Kẹo (bánh) SLTTXN kẹo + SLTTXN bánh (bánh)
- Các CPSXC sau khi đợc tập hợp và phân bổ theo từng xí nghiệp sẽ đợc phân boỏ cho các loại sản phẩm chính theo sản lợng thực tế sản xuất trong tháng.
CPSXC của XN Phụ Trợ
Phân bổ cho XN kẹo (bánh) CPSXC phân bổ + CPSXC của XN kẹo (bánh)
Cho từng loại sản = * sản lợng
Phẩm (i) của XN kẹo(bánh) Sản lợng thực tế của XN sp loại (i) kẹo (bánh)
sổ chi tiết TK 627 dựng để theo dừi chung về toàn bộ chi phớ sản xuất chung của công ty.
Từ sổ chi tiết Nợ TK 627, kế toán vào sổ tổng hợp Nợ TK 627
( biểu số 10). Số liệu trên sổ tổng hợp Nợ TK 627, kế toán vào bảng kê số 4 ( biểu số 11 ).
Sổ cỏi TK 627 sẽ đợc mở để theo dừi chung toàn bộ cỏc thụng tin chi phớ sản xuất chung của toàn công ty.
2.3.2. Hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm phụ.
Chi phí sản xuất chung cho sản xuất sản phẩm phụ bao gồm các chi phí khoán và các chi phí về dịch vụ, các yếu tố cần thiết mua ngoài.
Chi phớ sản xuất chung cho sản xuất sản phẩm phụ đợc theo dừi trờn sổ chi tiết Nợ TK 627 theo bút toán:
Nợ TK 627 ( chi tiết bộ phận sản xuất phụ ) Có TK 336 ( chi tiết từng xí nghiệp )
Cã TK 111, 112, 331
2.4. Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.
2.4.1. Tổng hợp chi phí sản xuất
Để tập hợp chi phí sản xuất trong tháng, công ty sử dụng TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Với sản phẩm chính, tài khoản này mở chi tiết teo từng loại sản phẩm. Với sản phẩm phụ, tài khoản này đợc chi tiết theo từng bộ phận sản xuất phụ.
Căn cứ vào các số liệu đã tập hợp trên các sổ chi tiết TK 621, 622, 627, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 154 nh sau:
Nợ TK 154
Cã TK 622 Cã TK 627
Toàn bộ chi phí sản xuất của toàn công ty đợc tập hợp trên bảng kê số 4.
2.4.2. Tính giá thành sản phẩm
Do sản phẩm đợc sản xuất theo một quy trình công nghệ giản đơn khép kín từ khi bỏ nguyên liệu vào sản xuất đến khi trở thành sản phẩm hoàn thành nên ph-
ơng pháp tính giá thành áp dụng tại công ty Bánh kẹo Đụng Đụ là phơng pháp giản
đơn.
Với sản phẩm chính:
- Trớc hết, kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo từng đối tợng Nợ TK 154 ( chi tiết theo từng loại sản phẩm )
Cã TK 621, 622, 627, 155
- Tiếp theo kế toán xác định phần phế liệu thu hồi từ sản xuất sản phẩm nh bột mì rơi, bao bì hỏng ..
Nợ TK 111, 152, 338
Có TK 154: chi tiết theo từng lậi sản phẩm
- Sau khi đã tập hợp CPSX cho từng đối tợng và xác định phần phế liệu thu hồi, kế toán tính tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm theo công thức
Tổng giá thành = Tổng CPSX phát sinh – Phát sinh giảm chi phí.
Giá thành đvsp = Tổng giá thành / Sản lợng sản phẩm sản xuất Với sản phẩm phụ:
- Kế toán kết chuyển chi phí theo từng bộ phận sản xuất phụ Nợ TK 154: Chi tiết theo từng bộ phận sản xuất phụ
Có TK 621,622 chi tiết theo từng bộ phận sản xuất phụ Cã TK 111, 112, 142, 141, 627 ...
- Kế toán tính giá thành của sản phẩm phụ
Tổng giá thành = Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kì
Giá thành đvsp = Tổng giá thành / Số lợng sp phụ hoàn thành
Bảng tính giá thành sản phẩm
Tháng 3 năm 2007
Tên sản phẩm Sản lợng Tk 621 Tk 622 Tk 155 Tk 627 Tổng cộng Giá bình
152 153 334 338 qu©n
Sản xuất chính ...
Bánh Cracker dừa 31.000 421.661.578 21.421.282 1.689.052 46.592.554 491.364.466 15.851
...
Kẹo nhân nho 3.800 49.020.936 3.686.696 312.060 4.935.547 57.967.240 15.254
....
Céng 721.132 8.141.726.86
2 995.225.182 97.406.650 18.914.926 1.630.537.351 10.478.903.204 Sản xuất phụ
Rang xay cà phê 36.400 36.480 19.440 452.815 67.345 37.440 613.514 16,9
...
Céng 588.336.834 2.355.641 59.661.142 10.229.833 146.829.958 807.413.398
Tổng cộng 8.730.063.696 2.355.641 1.054.886.31
4 107.636.483 18.914.926 1.777.367.309 11.691.224.36 8
Biểu số 12: Mẫu bảng tính giá thành sản phẩm
Nhật ký chứng từ số 7
Phần 1-Tập hợp CPSXKD toàn doanh nghiệp
Ghi có các TK 142, 152, 153, 154, 214, 334, 335, 338, 621, 622, 627 Tháng 3 năm 2007
S T T
Tk ghi Cã Tk ghi Nợ
1 4 2
152 153 1
5 4
155 214 334 3
3 5
338 621 622 627 ... Céng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
0 11 12 13 14 15 16
2 154 18.914.914 8.732.419.337 1.162.522.796 1.777.367.309 11.691.224.368
3 142 46.358.198 1.963.872 109.940.270
4 621 8.730.063.696 2.355.641 8.732.419.337
5 622 1.054.886.314 107.636.483 1.162.522.796
6 627 151.007.602 11.857.376 749.331.944 21.192.443 5.512.427 1.777.367.309
7 641 75.166.416 9.552.684 22.242.418 4.226.113 363.382.451
8 642 210.600.444 1.308.720 49.284.300 172.123.200 32.703.408 1.639.972.234
9 Céng 9.213.196.356 27.038.293 798.616.244 1.270.444.374 150.078.377 25.476.828.884
...
Biểu số 13: Mô hình nhật ký chứng từ số 7 ( phần 1 )
Nhật ký chứng từ số 7
Phần 2- Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Tháng 3 năm 2007
STT Tên các
TK Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh
NVL NL,Đl Tiền lơng và
phô cÊp
BHXh, BHYT,
KPC§
KhÊu hao TSC§
CPDV mua ngoài
CP bằng tiền
khác Cộng
1 154 11.691.224.368 11.691.224.368
2 142 48.322.070 61.618.200 109.940.270 109.940.270
3 621 8.707.500.749 24.918.588 8.732.419.337 8.732.419.337
4 622 1.054.886.314 107.636.483 1.162.522.796 1.162.522.796
5 627 71.407.684 670.324.564 21.192.443 5.512.427 749.331.944 259.598.204 1.777.367.309 1.777.367.309
6 641 84.719.100 22.242.412 4.226.113 252.194.820 363.382.451 363.382.451
7 642 211.909.164 172.123.200 32.703.408 49.284.300 1.173.952.152 1.639.927.234 1.639.927.234
8 241 9 Céng
tháng 9.123.858.76
7 695.243.152 1.270.444.374 150.078.430 798.616.244 1.747.363.429 13.785.604.397 11.691.224.368 25.476.828.764
Biểu số 14: Mô hình nhật ký chứng từ số 7 ( phần 2 )