2.2. Thực trạng kế toán tiêu thụ tại Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi
2.2.1. Kế toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp
Trung tâm TMDV Tràng Thi gồm các cửa hàng bán lẻ và bán buôn các mặt hàng, trong đó hoạt động bán lẻ là chủ yếu.
Theo quy định của Trung tâm mọi quan hệ thanh toán với khách hàng như tiền hàng, khỏch hàng ứng tiền hàng đều phải được theo dừi qua tài khoản 131- Phải thu của khách hàng. Vì vậy khi phát sinh doanh thu (kế toán căn cứ theo nội dung của Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác), kế toán thực hiện bút toán:
Nợ TK 131: Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán Có TK 511: Doanh thu
Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp Đồng thời, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: hàng hóa
• Thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hay qua ngân hàng:
Khi tiếp nhận phiếu thu hay giấy báo Có của ngân hàng, kế toán phản ánh bút toán thu tiền:
Nợ TK 111, 112: số tiền khách hàng thanh toán
Có TK 131: số tiền khách hàng phải thanh toán
• Thanh toán trả chậm
Khi khách hàng trả tiền, căn cứ phiếu thu hay giấy báo Có của ngân hàng, kế toán phản ánh bút toán thu tiền như trên.
Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thanh toán nếu có được ghi nhận như sau:
Nợ TK 521: chiết khấu thương mại cho khách hàng
Nợ TK 531: giá bán của hàng hóa bị trả lại chưa có thuế GTGT Nợ TK 532: giảm giá hàng bán cho khách hàng
Nợ TK 635: chiết khấu thanh toán Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112: nếu trả lại khách hàng ngay bằng tiền mặt, hay tiền gửi ngân hàng
Có TK 131: nếu giảm trừ vào số tiền khách hàng phải trả
Cuối kì, kết chuyển chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 511: Doanh thu tiêu thụ
Có TK 521, 531, 532: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại
Có thể khái quát kế toán doanh thu tiêu thụ qua sơ đồ sau:
Đối với quá trình tiêu thụ hàng hóa thì công tác tổ chức hạch toán chính là việc tổ chức lập, kiểm tra, phân loại các chứng từ có liên quan đến
TK 131
TK 3331 TK 511
TK 521, 531, 532 TK 111, 112
Doanh thu bán hàng Cuối kì k/c CKTM,
CKTM, GGHB, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kì hàng thanh toán
Số tiền khách DT hàng bán bị trả lại
và giảm giá hàng bán
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ
khâu tiêu thụ, từ đó ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp theo các mẫu biểu do Bộ Tài chính ban hành hoặc do Trung tâm TMDV Tràng Thi quy định.
Các chứng từ sử dụng tại Trung tâm TMDV Tràng Thi như sau:
Khi hết mỗi ca làm việc (1 ngày có 2 ca làm việc) nhân viên bán hàng nộp hóa đơn, bảng kê bán lẻ hàng hóa, báo cáo bán hàng cho kế toán viên;
nhân viên nhập liệu (thủ kho) nộp phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cho kế toán viên; và nhân viên thu ngân nộp tiền cùng giấy nộp tiền cho thủ quỹ. Kế toán viên ghi thẻ quầy hàng và lập phiếu thu ghi nhận số tiền bán hàng trong ngày nhận được.
* Hóa đơn giá trị gia tăng: Trung tâm TMDV Tràng Thi thực hiện kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ nên sử dụng hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL ban hành theo thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002). Hóa đơn GTGT do nhân viên bán hàng lập khi khách hàng yêu cầu mua hàng.
Khi nhận hóa đơn, kế toán kiểm tra các yếu tố của hóa đơn để đảm bảo tính hợp lệ, hợp lý và hợp pháp, bao gồm: ngày tháng, số hóa đơn, thông tin về người mua, tên hàng hóa dịch vụ bán ra, số lượng, đơn giá, tổng số tiền hàng, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán, chữ kí của những người liên quan. Kế toán kiểm tra tính liên tục của các hóa đơn, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế GTGT của hóa đơn có đúng không:
Thành tiền = Số lượng x Đơn giá
Tiền thuế GTGT = Cộng tiền hàng x Thuế suất thuế GTGT Đồng thời, kế toán đối chiếu các hóa đơn với báo cáo bán hàng.
Hóa đơn GTGT theo phương thức bán hàng trực tiếp có mẫu như sau:
Mẫu số: 01GTKT-3LL
HểA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: PK/2008B Liên 3: Nội bộ Số: 0047896 Ngày 06 tháng 2 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Trung tâm Thương mại dịch vụ Tràng Thi
Địa chỉ: Số 12, Tràng Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản Điện thoại:... Mã số:
Họ tên người mua hàng: anh Đặng Văn Hùng Tên đơn vị:
Địa chỉ: 374 Đội Cấn, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản Hình thức thanh toán:Tiền mặt Mã số:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Ắc quy PIND88 Chiếc 01 1.454.545 1.454.545
Cộng tiền hàng: 1.454.545 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 145.455 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.600.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn ./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ, tên)
Biểu số 2.1: Mẫu hóa đơn GTGT theo phương thức tiêu thụ trực tiếp
* Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ) nhằm theo dừi chặt chẽ số lượng hàng húa xuất bỏn, làm căn cứ để ghi lên Bảng kê số 8.
* Thẻ quầy hàng do nhõn viờn bỏn hàng lập nhằm theo dừi số lượng và giá trị hàng hóa trong quá trình nhập xuất tại quầy hàng, làm căn cứ để kiểm tra quản lý hàng hóa tại quầy hàng trong ngày. Thẻ quầy hàng được lập cho từng quầy hàng, từng mặt hàng khác nhau, với từng giá vốn khác nhau.
* Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ (mẫu số 06/GTGT, ban hành theo thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 09/4/2007) được lập cho các hàng hóa, dịch vụ bán lẻ không thuộc diện phải lập hóa đơn bán hàng (có giá trị dưới mức quy định, dưới 100.000 đồng). Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ
được lập hàng ngày theo từng loại thuế suất và theo từng quầy hàng, làm căn cứ tính và kê khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng.
Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ có mẫu như sau:
BẢNG Kấ BÁN LẺ HÀNG HểA DỊCH VỤ Trong ngày 06/02/2009
Mẫu số: 06-GTGT Trang: 1
Mã Tên hàng Đơn
vị
SL Trả lại
Giá bán
Tổng thu
Tiền hàng
Giá vốn
Tổng giá vốn
Thuế 10%
0001 Quầy điện máy tổng hợp 100005 Khóa dây Việt
Tiệp
Cái 1 0 90.000 90.000 81.818 78.000 78.000 8.182 100555 Khóa bấm Việt
Tiệp
Cái 4 0 45.000 180.000 163.636 42.400 169.600 16.364 Tổng theo nhóm hàng 0001 270.000 245.454 247.600 24.546
Kế toán Phụ trách bộ phận bán hàng
(Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, ghi rừ họ, tờn)
Biểu số 2.2: Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ tại Trung tâm TMDV Tràng Thi
* Báo cáo bán hàng hàng ngày (mẫu số 3/B quyết định Liên bộ TCTKNT số 621-LB) do nhân viên bán hàng lập hàng ngày (theo ca làm việc), theo từng quầy hàng và theo từng loại thuế suất thuế GTGT. Nó giúp cho nhõn viờn bỏn hàng theo dừi được chủng loại, số lượng, giỏ vốn và giỏ bán của từng hàng hóa đã xuất bán trong ngày, số tiền mặt thu được, tiền thanh toán qua ngân hàng và số tiền phải thu khách hàng là bao nhiêu. Đồng thời, kế toán căn cứ vào báo cáo bán hàng đối chiếu với hóa đơn, bảng kê bán lẻ hàng hóa, thẻ quầy, xác định số lượng hàng hóa, giá vốn và giá bán có khớp nhau không; đối chiếu với giấy nộp tiền xem tính khớp đúng của số tiền mặt thu được.
Báo cáo bán hàng hàng ngày có mẫu như sau:
Trung tâm TMDV Tràng Thi Mẫu số 3/B
Quầy: Đồ điện QĐ Liên bộ TCTKNT
số 621-LB BÁO CÁO BÁN HÀNG HÀNG NGÀY
Ngày 6 tháng 2 năm 2009 STT Tên hàng và quy
cách phẩm chất
Đvị tính
Số lượng
Theo giá bán lẻ nơi bán
Theo giá vốn Giá đơn
vị
Thành tiền Giá đơn vị
Thành tiền 1 Ắc quy PIND88 Chiếc 01 1.600.000 1.600.000 1.200.000 1.200.000
Cộng số tiền phải nộp 1.600.000
Số tiền thực nộp 1.600.000
Trong đó số thu bằng séc 0
Chênh lệch: thừa………. ………… thiếu…….... ………… …………...
Biểu số 2.3: Báo cáo bán hàng hàng ngày tại Trung tâm TMDV Tràng Thi
* Giấy nộp tiền do nhân viên thu ngân lập hàng ngày khi hết mỗi ca làm việc (nộp cho thủ quỹ). Giấy nộp tiền ghi rừ loại tiền, số tờ, tổng số tiền bằng số và tổng số tiền nộp ấn định bằng chữ.
* Phiếu thu: Kế toán viên lập phiếu thu (mẫu số 01-TT ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC) làm căn cứ ghi vào Bảng kê số 1.
Phiếu thu có mẫu như sau:
PHIẾU THU Quyển số: 02 Ngày 6 tháng 2 năm 2009
Số: 42 Nợ: TK 111
Có: TK 131 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Mai Hương
Địa chỉ: cửa hàng 12 Tràng Thi, Hoàn Kiếm, Hà Nội Lý do nộp: tiền bán hàng ca sáng ngày 6/2/2009 Số tiền: 12.546.700 đồng
Viết bằng chữ: mười hai triệu năm trăm bốn mươi sáu nghìn bảy trăm đồng chẵn ./.
Ngày 6 tháng 2 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
Biểu số 2.4: Phiếu thu
Căn cứ vào các chứng từ bán hàng, kế toán thực hiện hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hóa.
Hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ tại Trung tâm TMDV Tràng Thi được khái quát qua sơ đồ sau:
Các chứng từ bán hàng và chứng từ liên quan
Bảng kê số 1, 2, 8, 11
Nhật kí chứng từ số 1, 2, 5
Tờ kê chi tiết hàng bán ra 511, sổ chi
tiết TK 632, 511
Nhật ký chứng từ số 8
Sổ cái các TK 511, 632, 641, 642, 911, 421
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp doanh thu
Báo cáo tài chính
* Sổ chi tiết giá vốn hàng bán tài khoản 632 của Trung tâm TMDV Tràng Thi có mẫu như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 Tháng 2 năm 2009
Quầy: đồ điện
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Ghi Nợ TK 632 Ghi Có TK 632
NT Kí hiệu số hiệu SL ĐG TT
2/2/2009 PK/2008B 0047892
xuất bán ắc quy
HDT766 156 1 1,390,909 1,390,909
3/2/2009 PK/2008B 0047893
xuất bán khóa
điện SD-997B 156 1 333,209 333,209
3/2/2009 PK/2008B 0047894
xuất bán xe đạp
điện VNGT 21 156 1 5,782,700 5,782,700
5/2/2009 PK/2008B 0047895
xuất bán xe đạp
điện TEB 02 156 1 900,000 900,000
6/2/2009 PK/2008B 0047896
xuất bán ắc quy
PIND88 156 1 1,200,000 1,200,000
7/2/2009 PK/2008B 0047897
xuất bán khóa dây
347 156 1 67,300 67,300
7/2/2009 PK/2008B 0047898
xuất bán xe đạp
điện VNGT 21 156 1 5,782,700 5,782,700 8/2/2009 PK/2008B 0047899 xuất bán xe đạp
điện VNGT 21 156 1 5,782,700 5,782,700
……. … …
Cộng 83,579,970 83,579,970
Biểu số 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 632
* Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra: Kế toán quầy căn cứ vào Báo cáo bán hàng của từng quầy hàng, ghi nhận vào Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra tài khoản 511, bao gồm doanh thu hàng bán ra chịu thuế suất 10% (TK 5111A), doanh thu hàng bán ra chịu thuế suất 5% (TK 5111B) và doanh thu cung cấp dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa, lắp ráp (TK 5113A) Tờ kê chi tiết hàng hóa bỏn ra cú cỏc cột ghi rừ: ngày thỏng, giỏ vốn, giỏ bỏn chưa cú thuế, lói, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toán.
TRUNG TÂM TMDV TRÀNG THI QUẦY ĐỒ ĐIỆN
TỜ Kấ CHI TIẾT HÀNG HểA BÁN RA TÀI KHOẢN 511 – THÁNG 02/2009 Ngày Giá vốn Lãi Giá bán
chưa thuế
Thuế 10%
Giá thanh toán
Chia ra 131 1368 2/2/09 1,390,909 281,817 1,672,726 167,273 1,840,000 1,840,000
3/2/09 6,115,909 606,817 6,722,726 672,273 7,395,000 7,395,000 5/2/09 900,000 190,908 1,090,908 109,091 1,200,000 1,200,000 6/2/09 1,200,000 254,544 1,454,544 145,454 1,600,000 1,600,000 7/2/09 5,850,000 549,999 6,399,999 640,000 7,040,000 7,040,000 8/2/09 5,724,000 594,181 6,318,181 631,818 6,950,000 6,950,000
10/2/09 934,091 197,726 1,131,817 113,182 1,245,000 1,245,000 11/2/09 1,800,000 381,816 2,181,816 218,182 2,400,000 2,400,000 12/2/09 14,080,452 1,369,547 15,449,999 1,545,000 16,995,000 16,995,000 13/2/09 5,758,091 600,999 6,359,090 635,909 6,995,000 6,995,000 15/2/09 934,091 197,726 1,131,817 113,182 1,245,000 1,245,000
16/2/09 634,091 134,090 768,181 76,818 845,000 845,000
17/2/09 600,000 127,272 727,272 72,727 800,000 800,000
19/2/09 1,500,000 318,180 1,818,180 181,818 2,000,000 2,000,000 21/2/09 5,914,909 403,272 6,318,181 631,818 6,950,000 6,950,000 22/2/09 5,724,000 594,181 6,318,181 631,818 6,950,000 6,950,000 23/2/09 1,800,000 381,816 2,181,816 218,182 2,400,000 2,400,000 24/2/09 7,440,545 741,272 8,181,817 818,182 9,000,000 9,000,000 28/2/09 9,520,791 1,051,936 10,572,727 1,057,273 11,630,000 11,630,000 Tổng 83,579,970 9,579,098 93,159,068 9,315,907 102,475,000 102,475,000
Dịch vụ sửa chữa
17/2/09 0 809,090 809,090 80,909 890,000 890,000
Tổng 0 809,090 809,090 80,909 890,000 890,000
Thuế suất 5%
Tổng 0 0 0 0 0 0
TỔNG 83,579,970 10,388,188 93,968,158 9,396,816 103,365,000 103,365,000 0 0
Biểu số 2.6: Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra tài khoản 511
* Bảng kê số 8 dùng để tổng hợp về mặt giá trị tình hình nhập, xuất, tồn của hàng hóa, chi tiết cho từng quầy hàng. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho (khi xác định hàng hóa đã được tiêu thụ) để ghi vào Bảng kê số 8. Kế toán cũng có thể đối chiếu Bảng kê số 8 với Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra để đảm bảo tính khớp đúng của số liệu. Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 8 sau khi khóa sổ cuối tháng dùng để ghi vào Nhật kí chứng từ số 8.
Cuối tháng, Trung tâm thực hiện kiểm kê hàng hóa, lập Biên bản kiểm kê hàng hóa. Kế toán so sánh đối chiếu số lượng và giá trị hàng hóa giữa
Bảng kê số 8, Thẻ quầy hàng và Biên bản kiểm kê. Đồng thời, kế toán viên cũng so sánh chỉ tiêu giá vốn ở Bảng kê số 8 và Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra của quầy mình phụ trách.
TRUNG TÂM TMDV TRÀNG THI BẢNG KÊ SỐ 8
QUẦY ĐỒ ĐIỆN Tháng 02/2009
NGÀY
THÁNG DƯ ĐẦU Kè GHI NỢ TK 156 - GHI Cể TK GHI Cể TK 156 - GHI NỢ TK
NNB 331 CỘNG NỢ 632 XNB CỘNG Cể
1 116,669,160 116,669,160
2 1,390,909 1,390,909 115,278,251
3 6,115,909 6,115,909 109,162,342
4 109,162,342
5 900,000 900,000 108,262,342
6 3,735,000 3,735,000 1,200,000 1,200,000 110,797,342
7 5,850,000 5,850,000 104,947,342
8 5,724,000 5,724,000 99,223,342
9 5,758,091 5,758,091 93,465,251
10 934,091 934,091 92,531,160
11 25,909,091 25,909,091 1,800,000 1,800,000 116,640,251
12 15,000,000 15,000,000 14,080,452 14,080,452 117,559,799
13 5,758,091 5,758,091 111,801,708
14 111,801,708
15 934,091 934,091 110,867,617
16 634,091 634,091 110,233,526
17 600,000 600,000 109,633,526
18 75,778,182 75,778,182 185,411,708
19 1,500,000 1,500,000 183,911,708
20 183,911,708
21 5,914,909 5,914,909 177,996,799
22 5,724,000 5,724,000 172,272,799
23 12,000,000 12,000,000 1,800,000 1,800,000 182,472,799
24 7,440,545 7,440,545 175,032,254
25 175,032,254
26 175,032,254
27 175,032,254
28 9,520,791 9,520,791 165,511,463
29 165,511,463
30 165,511,463
31 165,511,463
CỘNG 116,669,160 0 132,422,273 132,422,273 83,579,970 0 83,579,970 165,511,463
5% - - - - - - - - -
10% 116,669,160 0 132,422,273 132,422,273 83,579,970 0 83,579,970 165,511,463 Biểu số 2.7: Bảng kê số 8
Hạch toán tổng hợp quá trình tiêu thụ được thực hiện như sau:
* Bảng kê số 1: Kế toán căn cứ vào Phiếu thu để ghi vào Bảng kê số 1 – dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 111 - Tiền mặt (phần thu) và đối ứng Có các tài khoản liên quan. Số dư cuối ngày trên bảng kê số 1 phải khớp với số dư tiền mặt hiện có tại quỹ cuối ngày.
* Bảng kê số 2: Kế toán căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng để ghi vào Bảng kê số 2 – dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (phần thu) và đối ứng Có các tài khoản liên quan.
* Bảng tổng hợp doanh thu: kế toán trưởng căn cứ vào các Tờ kê chi tiết hàng hóa bán ra của các quầy hàng, ghi nhận vào Bảng tổng hợp doanh thu (TK 511). Bảng tổng hợp doanh thu gồm cỏc cột ghi rừ tờn quầy, giá vốn, lãi, giá bán chưa thuế, thuế GTGT, giá thanh toán, đồng thời chi tiết theo doanh thu tiêu thụ hàng hóa chịu thuế suất 10% (TK 5111A), doanh thu tiêu thụ hàng hóa chịu thuế suất 5% (TK 5111B), doanh thu cung cấp dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa (TK 5113A), doanh thu cung cấp dịch vụ khác (TK 5113B) và doanh thu cung cấp dịch vụ cho thuê (TK 5113C).
* Nhật kí chứng từ số 8 được lập vào cuối tháng, căn cứ vào các bảng kê và các nhật kí chứng từ liên quan. Số liệu tổng cộng của nhật kí chứng từ số 8 được ghi lên sổ cái các tài khoản liên quan.
TRUNG TÂM TMDV TRÀNG THI BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU – TÀI KHOẢN 511
12 Tràng Thi, Hà Nội Tháng 02/2009
STT TÊN QUẦY GIÁ VỐN LÃI GIÁ BÁN
CHƯA THUẾ GIÁ THANH
TOÁN CHIA RA
131 1368 TÀI KHOẢN 5111A - DOANH THU BÁN HÀNG HểA THUẾ SUẤT 10%
1 Điện máy tổng hợp 293,606,550 4,504,932 298,111,482 29,811,678 327,923,160 327,923,160 2 Máy công cụ 123,286,519 5,383,893 128,670,412 12,867,048 141,537,460 141,537,460
3 Điện tử âm thanh 3,392,000 8,000 3,400,000 340,000 3,740,000 3,740,000
4 Văn phòng phẩm 41,090,898 697,920 41,788,818 4,178,882 45,967,700 45,967,700 5 Máy văn phòng 14,500,000 350,000 14,850,000 1,485,000 16,335,000 16,335,000 6 Đồ điện 83,579,970 9,579,063 93,159,033 9,315,967 102,475,000 102,475,000
7 Xe đạp 39,555,473 7,312,694 46,868,167 4,686,833 51,555,000 51,555,000
8 Kim khí 22,097,172 5,277,362 27,374,534 2,737,466 30,112,000 30,112,000
9 Đồ gia dụng 62,150,999 6,585,333 68,736,332 6,873,668 75,610,000 75,610,000 10 Khâm Thiên 268,300,000 11,700,000 280,000,000 28,000,000 308,000,000 308,000,000 11 Hàng Gai 92,354,880 25,179,120 117,534,000 11,753,400 129,287,400 129,287,400 12 Hàng Đào 1 118,908,735 27,256,265 146,165,000 14,616,500 160,781,500 160,781,500 13 Hàng Đào 2 43,946,078 19,409,364 63,355,442 6,335,558 69,691,000 69,691,000 14 Hàng Bông 31,973,050 7,886,950 39,860,000 3,986,000 43,846,000 43,846,000
CỘNG 5111A 1,238,742,324 131,130,896 1,369,873,220 136,988,00
0 1,506,861,220 1,506,861,22 0
TÀI KHOẢN 5111B - DOANH THU BÁN HÀNG HểA THUẾ SUẤT 5%
1 Điện máy tổng hợp 23,934,000 294,571 24,228,571 1,211,429 25,440,000 25,440,000 2 Máy công cụ 40,806,667 1,527,903 42,334,570 2,116,830 44,451,400 44,451,400 3 Điện tử âm thanh
4 Văn phòng phẩm 5 Máy văn phòng 6 Đồ điện
7 Xe đạp
8 Kim khí 5,414,105 1,431,032 6,845,137 342,863 7,188,000 7,188,000
9 Đồ gia dụng 10 Khâm Thiên
11 Hàng Gai 2,625,000 2,817,000 5,442,000 272,100 5,714,100 5,714,100
12 Hàng Đào 1 13 Hàng Đào 2 14 Hàng Bông
CỘNG 5111B 72,779,772 6,070,506 78,850,278 3,943,222 82,793,500 82,793,500
TỔNG HÀNG KDTN - 5111 1,311,522,096 137,201,402 1,448,723,498 140,931,22
2 1,589,654,720 1,589,654,720 TÀI KHOẢN 5113A - DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ BẢO DƯỠNG, SỬA CHỮA
1 Máy văn phòng 2 Điện tử âm thanh
3 Đồ điện 809,090 809,090 80,909 890,000 890,000
4 Hàng Gai 5 Hàng Đào 1
6 Hàng Đào 2 6,700,000 6,700,000 670,000 7,370,000 7,370,000
7 Khâm Thiên 1,118,177 1,118,177 111,823 1,230,000 1,230,000
8 Hàng Bông
CỘNG 5113A 0 8,627,267 8,627,267 862,732 9,490,000 9,490,000
TÀI KHOẢN 5113B - DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ KHÁC
0 0 0 0 0 0
CỘNG 5113B 0 0 0 0 0 0
TÀI KHOẢN 5113C - DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO THUÊ
1 27,727,272 27,727,272 2,772,728 30,500,000 30,500,000
CỘNG 5113C 0 27,727,272 27,727,272 2,772,728 30,500,000 30,500,000 TỔNG DỊCH VỤ - 5113 0 36,354,539 36,354,539 3,635,460 39,990,000 39,990,000
TỔNG CỘNG THÁNG
2/2009 1,311,522,096 173,555,941 1,485,078,037 144,566,682 1,629,644,720 1,629,644,72 0 Biểu số 2.8: Bảng tổng hợp doanh thu – Tài khoản 511
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 – GIÁ VỐN HÀNG BÁN Quý 1 năm 2009
Dư Nợ đầu năm Dư Có đầu năm Dư Nợ đầu kì Dư Có đầu kì
TK ghi Có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Lũy kế quý Lũy kế từ đầu năm Dư Nợ
Dư Có
156 1,406,025,174 1,311,522,096 2,717,547,270 2,717,547,270
156A 1,404,969,674 1,238,742,324 2,716,491,770 2,716,491,770
156B 1,055,500 72,779,772 1,055,500 1,055,500
PS Nợ 1,406,025,174 1,311,522,096 2,717,547,270 2,717,547,270 PS Có 1,406,025,174 1,311,522,096 2,717,547,270 2,717,547,270 Dư Nợ
Dư Có
Biểu số 2.9: Sổ cái tài khoản 632
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 – DOANH THU TIÊU THỤ Quý 1 năm 2009
Dư Nợ đầu năm Dư Có đầu năm Dư Nợ đầu kì Dư Có đầu kì
TK ghi Có Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Lũy kế quý Lũy kế từ đầu năm Dư Nợ
Dư Có
911 1,579,478,711 1,485,078,037 3,064,556,748 3,064,556,748
Phát sinh Nợ 1,579,478,711 1,485,078,037 3,064,556,748 3,064,556,748 Phát sinh Có 1,579,478,711 1,485,078,037 3,064,556,748 3,064,556,748 Dư Nợ
Dư Có
Biểu số 2.10: Sổ cái tài khoản 511
Các trường hợp giảm trừ doanh thu:
* Chiết khấu thương mại áp dụng trong trường hợp người mua mua hàng với số lượng lớn. Tỉ lệ hay số tiền chiết khấu phải được ghi rừ trong hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa. Tuy nhiên, để đơn giản hóa công tác kế toán, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ chính là giá bán chưa có thuế trừ đi (-) số chiết khấu thương mại. Do vậy, Trung tâm không hạch toán khoản chiết khấu thương mại.
* Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ bao gồm Biên bản xác định hàng hóa không đủ quy cách phẩm chất, Biên bản giảm giá, đồng thời bờn bỏn phải lập húa đơn GTGT cho số hàng được giảm giỏ, ghi rừ giảm giỏ hàng bán, chứng từ phản ánh nghiệp vụ chi tiền của bên bán như phiếu chi, giấy báo Nợ. Tuy nhiên, với nguồn hàng đảm bảo chất lượng được cung cấp bởi các nhà cung cấp truyền thống có uy tín, cùng với phương châm phục vụ khách hàng chu đáo, nghiệp vụ giảm giá hàng bán hầu như không xảy ra.
* Hàng bán bị trả lại là hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ bao gồm Biên bản xác định hàng hóa không đủ quy cách phẩm chất, Biên bản trả lại hàng hóa, đồng thời bờn mua lập húa đơn GTGT trả lại hàng, trờn húa đơn phải ghi rừ hàng trả lại, bên mua lập phiếu xuất kho để trả hàng, chứng từ phản ánh nghiệp vụ chi tiền của bên bán như phiếu chi, giấy báo Nợ. Tuy nhiên, nghiệp vụ này cũng rất ít khi xảy ra tại Trung tâm TMDV Tràng Thi nên trong phạm vi chuyên đề thực tập, em không đề cập đến nội dung này.