- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần trần thanh
2.1.4.1. Cơ cấu bộ máy kế toán
Sơ đồ 15: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2.1.4.2 Chức năng của từng bộ phận
* Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung bộ máy điều hành kế toán
của công ty, giám sát hoạt động tài chính của công ty và là người trợ lý đắc lực của giám đốc trong việc tham gia các kế hoạch tài chính và ký kết các hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm với cấp trên và về các số liệu kế toán.
* Kế toán tổng hợp: Do kế toán trưởng tuyển chọn, là người giúp việc
cho kế toán trưởng, tổng hợp số liệu của kế toán bộ phận, kiểm tra đôn đốc việc ghi chép sổ sách, thực hiện nhiệm vụ quyền hạn do kế toán trưởng phân công. Ðồng thời hạch toán, theo dõi tình hình tăng giảm và khấu hao TSCé của công ty.
Kế toán trưởng Kế toán kho Kế toán đại lý Kế toán công nợ Thủ quỹ Kế toán tổng hợp
* Kế toán công nợ: Có trách nhiệm theo dõi công nợ với khách hàng,
phản ánh tình hình tăng giảm các khoản phải thu, phải trả đảm bảo chấp hành đầy đủ chế độ thanh toán chế độ tài vụ của công ty.
* Kế toán kho hàng: Theo dõi kiểm tra tình hình xuất nhập hàng hóa của
công ty. Cuối tháng tổng hợp chứng từ cho kế toán tổng hợp.
* Kế toán thanh toán: Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan
đến tiền mặt. Thanh toán các khoản phải thu, phải trả có chứng từ hợp lệ, giúp kế toán trưởng điều hành có hiệu quả đồng vốn của công ty.
* Kế toán đại lý: Theo dõi các hàng hóa do công ty xuất xuống. Cuối
tháng kế toán tổng kết gửi về phòng kế toán.
* Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và quá trình luân chuyển tiền mặt của công
ty.
Bộ máy kế toán là một chuỗi móc xích không thể tách rời nhau, trong mỗi bộ phận có chức năng và nhiệm vụ riêng nhưng chỳng luụn tồn tại mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với nhau.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Nâng cao hiệu quả SXKD không chỉ là mối quan tâm hàng đầu của một công ty mà nó còn là mối quan tâm toàn xã hội hiệu quả SXKD tốt sẽ đem lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp và là thước đo chất lượng kinh doanh của công ty. Có thể đánh giá sơ lược về kết quả HĐSXKD của công ty TNHH Thương mai Phúc Hưng qua bảng sau:
Bảng 3 : Kết quả HĐSXKD của công ty qua 3 năm 2006 – 2008
ĐVT : Ngàn đồng
Chỉ tiêu NĂM SO SÁNH
2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007
Giá trị Giá trị Giá trị ± % ± %
Tổng doanh thu 25.057.838,309 33.126.487,511 42.348120,327 8.068.649,202 32.20 9.221.632,816 27.84
Lợi nhuận gộp 3.758.675,749 5.300.238,001 6.348.896,221 1.541.562,252 41.01 1.048.658,220 19.79
CP BH & QLDN 2.667.817,587 3.994.878,844 4.671.601,918 1.327.061,257 49.74 676.723,074 16.94
Thuế thu nhập DN 186.309,441 197.075,128 249.458,472 10.765,687 5.78 52.383,344 26.58
Lợi nhuận sau thuế 479.081,421 506.764,614 641.464,644 27.683,193 5.79 134.700,030 26.58
Thu nhập bình quân 1LĐ/năm 850 950 1100 100 11.76 150 15.79
Qua bảng ta nhận thấy:
- Trong ba năm qua tổng doanh thu của công ty luụn cú xu hướng tăng. Năm 2007 tăng 8.068.649,202 ngàn đồng hay tăng 32,2%. Năm 2008 tăng 9.221.632,816 ngàn đồng hay tăng 27,84%. Nguyên nhân của việc tăng này là công ty đã mở một số đại lý ở các huyện, và cú thờm một số hàng sản phẩm mới. Tuy nhiên doanh thu năm 2008 có tăng nhưng thấp hơn 2007 là do sự cạnh tranh của thị trường, thời điểm này Hà Nội cú thêm một công ty kinh doanh mặt hàng thuốc tân dược thành lập.
- Ta cũng nhận thấy chi phí của công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 1.327.061,257 ngàn đồng hay tăng 49,74%. Còn 2008 so với năm 2007 tăng 676.723.074 đồng hay 16,94%. Nhìn chung chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng của công ty còn khá cao. Công ty cần có những biện pháp khắc phục giảm thiểu chi phí để đạt lợi nhuận cao hơn.
- Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp có tăng nhưng tốc độ tăng chưa ổn định. Năm 2007 so với năm 2006 tăng 38.448,880 ngàn đồng hay 5,78%. Mặc dù có sự cạnh tranh rất lớn của các công ty trong tỉnh nhưng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2008 so với năm 2007 tăng 187.083,374 ngàn đồng hay 26,58%.
Nhìn chung qua 3 năm của công ty đều làm ăn có lãi. Đõy được xem là dấu hiệu đáng mừng. Tuy nhiên công ty cần phải có các chiến lược kinh doanh để có thế đứng vững trên thị trường tỉnh nhà nói riêng và cả nước nói chung.
Tình hình hoạt động của công ty có liên quan trực tiếp đến thu nhập của người lao động. Công ty hoạt động tốt thì mức lương, thưởng của nhân viên sẽ cao và ngược lại. Trong ba năm qua, công ty luôn làm ăn có lãi vì vậy mức lương bình quân của một lao động luôn tăng. Cụ thể là năm 2007 so với 2006
tăng 100 ngàn đồng hay tăng 11.76%, năm 2008 so với 2007 tăng 150 ngàn đồng hay tăng 15.79%. Tuy mức tăng này chưa thực sự cao so với đời sống hiện nay, nhưng điều này chứng tỏ một phần công ty đang ngày càng phát triển. Bên cạnh vấn đề làm sao phải đạt được lợi nhuận cao nhất thì việc chăm lo đời sống cho công nhân luôn được ban giám đốc Công ty chú trọng và quan tâm. Tuy mức lương chưa thực sự cao so với đời sống hiện nay nhưng đó là sự cố gắng của ban giám đốc cùng với cán bộ công nhân viên của Công ty. Với sự phát triển như hiện nay chắc chắn thời gian tới mức lương của cán bộ công nhân viên của Công ty sẽ tăng lên.
2.1.4.3 Hình thức kế toán áp dông tại công ty.
Để đáp ứng nhu cầu của công tác quản lý tài chính và phù hợp với quy mô đặc điểm của công ty. Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán là hình thức: “Chứng từ ghi sổ” Sơ đồ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Sổ quỹ Các sổ, thẻ
chi tiết Bảng tổng hợp chi
tiết
Các báo cáo kế toán Sổ đăng ký
Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
2.1.4.4 Tổ chức chứng từ kế toán và báo cáo kế toán* Các loại sổ kế toán áp dụng* Các loại sổ kế toán áp dụng * Các loại sổ kế toán áp dụng
- Sổ chi tiết bán hàng : Công ty đang áp dụng sổ chi tiết bán hàng cho từng sản phẩm
- Thẻ kho
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi các tài khoản
- Sổ chi tiết theo dõi thanh toán người mua, thanh toán người bán - Chứng từ ghi sổ
Hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản sử dụng theo chế độ kế toán được ban hành và công bố theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.
Hệ thống báo cáo kế toán mà công ty đang áp dụng cũng giống như tất cả các doanh nghiệp khác, công ty luôn luôn tuân thủ theo đúng quy chế của pháp luật về vấn đề sử dụng hệ thống báo cáo kế toán. Hiện tại công ty đang
sử dụng các báo cáo bắt buộc sau :
- Bảng cân đối kế toán: Mẫu 01B - 01/DNN
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu 02 B-02/DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính.: Mẫu B09/DNN Ghi chú:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
2.1.4.5 Trình tự ghi sổ kế toán
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, là toán lập chứng từ ghi sổ. Sau đó đăng ký qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi được ghi vào sổ cái. Công ty thực hiện các quyết toán theo định kỳ hàng quý, cuối quý kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra và tổng hợp số liệu trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Đồng thời sử dụng các sổ, thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đã chính xác kế toán tiến hành lập các báo cáo tài chính. Quá trình này được thực hiện nhanh chóng và chính xác nhờ sự trợ giúp của máy tính thông qua phần mềm kế toán máy.
2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần trần thanh ty cổ phần trần thanh
2.21. Đặc điểm về sản phẩm, thị trường và các phương thức tiêu thụ sản phẩm tại công typhẩm tại công ty phẩm tại công ty
Đặc điểm về sản phẩm
Công ty cổ phần trần thanh là công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng thuốc tân dược. Mặt hàng sản phẩm của công ty được nhập về từ các công ty sản xuất thuốc có uy tín trên thị trường như công ty Trapaco, công ty dược liệu TWII, công ty dược Vĩnh Phúc...
Về số lượng : Mặt hàng của công ty chủ yếu phụ thuộc vào khả năng
tiêu thụ của thị trường. Công ty luôn dự trữ một lượng hàng nhất định để luôn đảm bảo cung cấp đầy đủ hàng hóa cho thị trường.
Về mặt chất lượng: Do đặc điểm sản phẩm của Công ty liên quan đến
sức khỏe mọi người nên Công ty luôn lựa chọn những sản phẩm của các Công ty có uy tín và có sự kiểm tra chặt chẽ các sản phẩm từ khâu thu mua đến khâu bán ra. Do vậy sản phẩm của Công ty luôn được khách hàng tin tưởng và tiêu dùng.
Đặc điểm về thị trường tiêu thụ
Khi nền kinh tế đang còn tồn tại nhiều biến động, thì bất kỳ doanh nghiệp nào cũng chịu tác động của các yếu tố tồn tại trong thị trường. Hà Nội là tỉnh có diện tích rộng ,. Đời sống của người dân đang được nâng cao. Mà hiện nay trên địa bàn Hà Nội có rất nhiều công ty chuyên kinh doanh mặt hàng thuốc tân dược, vì vậy công ty đang phải chịu sự cạnh tranh gay gắt của các công ty tỉnh nhà.
Công ty đã tăng
cường mở thêm một số đại lý ở các huyện nhằm mở rộng thị trường và phục vụ nhu cầu của người dân. Trong thời gian tới công ty cần phải mở rộng thị trường tiêu thụ, đồng thời cần phải nắm bắt các cơ hội kinh doanh, có những chiến lược tìm kiếm và khai thác đáp ứng nhu cầu của mọi đối tượng khách hàng. Phát huy tốt mối quan hệ làm ăn với các công ty dược của các nước láng giềng Lào, Campuchia.
Phương thức tiêu thụ tại công ty
Cuộc sống ngày càng đi lên do đó bên cạnh ăn ngon mặc đẹp, con người đã bắt đầu quan tâm đến sức khỏe của mình vì vậy nhu cầu được chăm sóc và bảo vệ sức khỏe cũng ngày càng tăng. Sự lựa chọn cân nhắc kỹ càng của khách hàng đối với sản phẩm ngày càng thể hiện rõ nét. Do đặc điểm sản phẩm của công ty nên yếu tố chất lượng sản phẩm đóng vai trò quan trọng có thể nói là quyết định nhưng bên cạnh đó để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm góp phần tăng hiệu quả kinh tế thì công ty cũng có chính sách tiêu thụ hợp lý. Lựa chọn phương thức tiêu thụ hợp lý cũng là một biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty.
Tại công ty sản phẩm chủ yếu được tiêu thụ qua hai phương thức là: tiêu thụ trực tiếp và tiêu thụ qua các đại lý.
* Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Đõy là phương thức tiêu thụ nhằm
khai thác triệt để các đối tượng là khách hàng. Công ty thực hiện cả bán buôn và bán lẻ.
- Bán buôn: là phương thức bán hàng mà hàng hóa chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng mà cần ở khâu lưu thông. Đặc trưng của bán buôn với số lượng lớn.
- Bán lẻ: là giai đoạn cuối cùng của quá trình vận động hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiêu dùng. Đặc trưng của bán lẻ là bán với số lượng nhỏ. Phương thức này được áp dụng tại các hiệu thuốc của công ty ở thành phố và các huyện thị trong tỉnh.
* Phương thức bán hàng qua đại lý: Hiện nay Công ty đã mở được 12
đại lý trờn cỏc huyện, trong tỉnh. Đõy là hình thức công ty gửi hàng nhờ đại lý bán. Công ty sẽ giao hàng cho đại lý tại kho của công ty, và sau dó vận chuyển bằng ô tô để đưa về kho đại lý. Trong trường hợp này sản phẩm xuất kho giao cho đại lý thì vẫn được theo dõi trên một tài khoản, kế toán chưa phản ánh doanh thu cho sản phẩm này vì sản phẩm vẫn đang thuộc quyền sở hữu của công ty. Chỉ khi nào đại lý chấp nhận thanh toán thì kế toán mới được phép ghi nhận doanh thu.
2.2.2 Kế toán giá vốn hỏng bỏn
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hoá và xác định chắc chắn đã tiêu thụ.
Hiện tại công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Và tính giá vốn hàng hoá theo phương pháp đơn giá bình quân.
Đơn giá bình
quân = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập
VD: Thực tế tại Công ty
Ngày 12/11/2008 Công ty bấn cho công ty TNHH DP Việt Cường một lô hàng tổng giá bán bao gồm cả thuế GTGT 5%: 22.350.000.Công ty đã chấp nhận thanh toán.
Biểu số 1
Công ty cổ phần trần thanh
Hoàng Mai – Hà Nội
Nợ TK 632 Có TK 156
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12/11/2008
Đơn vị mua: Công ty TNHH DP Việt Cường Số chứng từ: 19
Xuất tại kho: Kho Công ty
STT Tên hàng hoá, hàm lượng qui cách Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D (1) (2) (3) = (1) *(2) 1 Paradol caplec Hộp 100 49.500 4.950.000 2. Paradol etra Hộp 100 68.000 6.800.000 3 Paradol EFE Hộp 100 31.000 3.100.000 4 Pyracetami ( hg ) Hộp 100 55.000 5.500.000 5 Vitamin C lọ 1000v Lọ 100 20.000 2.000.000 Cộng 22.350.000
Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng.
Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh lên chứng từ ghi sổ
Công ty cổ phần trần thanh MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 12 tháng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
19 12/11 Giá vốn hàng bán 632 1561 22.350.000
Tổng cộng 22.350.000
Người lập biểu Giám đốc
Biểu số 03: SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 11/2008 STT Ngày CT KH Hoá
đơn Số CT Diễn giải Số tiền
Ghi chú 1 12/11 PX19 Bán cho Cty TNHH DP Việt Cường 22.350.000 2 13/11 PX20 Bán cho Cty TNHH Trung Tín 17.880.000 ... ... ... ... ...
20 31/12 PX35 Bán cho Cty Việt Thanh 9.788.000
Cộng 744.720.00
0 Cuối kỳ kết chuyển đề xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 04
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tên TK: Giá vốn hàng bán... Số hiệu: 632
ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ có 31/12 31/12 Giá vốn hàng bán 156 744.720.00 0 ... ... 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào xác định kết quả 911 744.720.000 Tổng cộng 744.720.00 0 744.720.000
2.2.3 Kế toán các khoản doanh thu
Công ty cổ phần trần thanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy cỏc hoỏ đơn mà công ty lập cho khách hàng đều là cỏc hoỏ đơn GTGT. Hiện nay công ty chủ yếu đang áp dựng thuế suất GTGT là 5% cho tất cả các mặt hàng thuốc tân dược
Chứng từ sử dụng: