- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công
ty cổ phần trần thanh
2.21. Đặc điểm về sản phẩm, thị trường và các phương thức tiêu thụ sản phẩm tại công typhẩm tại công ty phẩm tại công ty
Đặc điểm về sản phẩm
Công ty cổ phần trần thanh là công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng thuốc tân dược. Mặt hàng sản phẩm của công ty được nhập về từ các công ty sản xuất thuốc có uy tín trên thị trường như công ty Trapaco, công ty dược liệu TWII, công ty dược Vĩnh Phúc...
Về số lượng : Mặt hàng của công ty chủ yếu phụ thuộc vào khả năng
tiêu thụ của thị trường. Công ty luôn dự trữ một lượng hàng nhất định để luôn đảm bảo cung cấp đầy đủ hàng hóa cho thị trường.
Về mặt chất lượng: Do đặc điểm sản phẩm của Công ty liên quan đến
sức khỏe mọi người nên Công ty luôn lựa chọn những sản phẩm của các Công ty có uy tín và có sự kiểm tra chặt chẽ các sản phẩm từ khâu thu mua đến khâu bán ra. Do vậy sản phẩm của Công ty luôn được khách hàng tin tưởng và tiêu dùng.
Đặc điểm về thị trường tiêu thụ
Khi nền kinh tế đang còn tồn tại nhiều biến động, thì bất kỳ doanh nghiệp nào cũng chịu tác động của các yếu tố tồn tại trong thị trường. Hà Nội là tỉnh có diện tích rộng ,. Đời sống của người dân đang được nâng cao. Mà hiện nay trên địa bàn Hà Nội có rất nhiều công ty chuyên kinh doanh mặt hàng thuốc tân dược, vì vậy công ty đang phải chịu sự cạnh tranh gay gắt của các công ty tỉnh nhà.
Công ty đã tăng
cường mở thêm một số đại lý ở các huyện nhằm mở rộng thị trường và phục vụ nhu cầu của người dân. Trong thời gian tới công ty cần phải mở rộng thị trường tiêu thụ, đồng thời cần phải nắm bắt các cơ hội kinh doanh, có những chiến lược tìm kiếm và khai thác đáp ứng nhu cầu của mọi đối tượng khách hàng. Phát huy tốt mối quan hệ làm ăn với các công ty dược của các nước láng giềng Lào, Campuchia.
Phương thức tiêu thụ tại công ty
Cuộc sống ngày càng đi lên do đó bên cạnh ăn ngon mặc đẹp, con người đã bắt đầu quan tâm đến sức khỏe của mình vì vậy nhu cầu được chăm sóc và bảo vệ sức khỏe cũng ngày càng tăng. Sự lựa chọn cân nhắc kỹ càng của khách hàng đối với sản phẩm ngày càng thể hiện rõ nét. Do đặc điểm sản phẩm của công ty nên yếu tố chất lượng sản phẩm đóng vai trò quan trọng có thể nói là quyết định nhưng bên cạnh đó để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sản phẩm góp phần tăng hiệu quả kinh tế thì công ty cũng có chính sách tiêu thụ hợp lý. Lựa chọn phương thức tiêu thụ hợp lý cũng là một biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty.
Tại công ty sản phẩm chủ yếu được tiêu thụ qua hai phương thức là: tiêu thụ trực tiếp và tiêu thụ qua các đại lý.
* Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Đõy là phương thức tiêu thụ nhằm
khai thác triệt để các đối tượng là khách hàng. Công ty thực hiện cả bán buôn và bán lẻ.
- Bán buôn: là phương thức bán hàng mà hàng hóa chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng mà cần ở khâu lưu thông. Đặc trưng của bán buôn với số lượng lớn.
- Bán lẻ: là giai đoạn cuối cùng của quá trình vận động hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiêu dùng. Đặc trưng của bán lẻ là bán với số lượng nhỏ. Phương thức này được áp dụng tại các hiệu thuốc của công ty ở thành phố và các huyện thị trong tỉnh.
* Phương thức bán hàng qua đại lý: Hiện nay Công ty đã mở được 12
đại lý trờn cỏc huyện, trong tỉnh. Đõy là hình thức công ty gửi hàng nhờ đại lý bán. Công ty sẽ giao hàng cho đại lý tại kho của công ty, và sau dó vận chuyển bằng ô tô để đưa về kho đại lý. Trong trường hợp này sản phẩm xuất kho giao cho đại lý thì vẫn được theo dõi trên một tài khoản, kế toán chưa phản ánh doanh thu cho sản phẩm này vì sản phẩm vẫn đang thuộc quyền sở hữu của công ty. Chỉ khi nào đại lý chấp nhận thanh toán thì kế toán mới được phép ghi nhận doanh thu.
2.2.2 Kế toán giá vốn hỏng bỏn
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hoá và xác định chắc chắn đã tiêu thụ.
Hiện tại công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Và tính giá vốn hàng hoá theo phương pháp đơn giá bình quân.
Đơn giá bình
quân = Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập
VD: Thực tế tại Công ty
Ngày 12/11/2008 Công ty bấn cho công ty TNHH DP Việt Cường một lô hàng tổng giá bán bao gồm cả thuế GTGT 5%: 22.350.000.Công ty đã chấp nhận thanh toán.
Biểu số 1
Công ty cổ phần trần thanh
Hoàng Mai – Hà Nội
Nợ TK 632 Có TK 156
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12/11/2008
Đơn vị mua: Công ty TNHH DP Việt Cường Số chứng từ: 19
Xuất tại kho: Kho Công ty
STT Tên hàng hoá, hàm lượng qui cách Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C D (1) (2) (3) = (1) *(2) 1 Paradol caplec Hộp 100 49.500 4.950.000 2. Paradol etra Hộp 100 68.000 6.800.000 3 Paradol EFE Hộp 100 31.000 3.100.000 4 Pyracetami ( hg ) Hộp 100 55.000 5.500.000 5 Vitamin C lọ 1000v Lọ 100 20.000 2.000.000 Cộng 22.350.000
Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng.
Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu)
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán phản ánh lên chứng từ ghi sổ
Công ty cổ phần trần thanh MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 12 tháng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
19 12/11 Giá vốn hàng bán 632 1561 22.350.000
Tổng cộng 22.350.000
Người lập biểu Giám đốc
Biểu số 03: SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 11/2008 STT Ngày CT KH Hoá
đơn Số CT Diễn giải Số tiền
Ghi chú 1 12/11 PX19 Bán cho Cty TNHH DP Việt Cường 22.350.000 2 13/11 PX20 Bán cho Cty TNHH Trung Tín 17.880.000 ... ... ... ... ...
20 31/12 PX35 Bán cho Cty Việt Thanh 9.788.000
Cộng 744.720.00
0 Cuối kỳ kết chuyển đề xác định kết quả kinh doanh
Biểu số 04
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tên TK: Giá vốn hàng bán... Số hiệu: 632
ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ có 31/12 31/12 Giá vốn hàng bán 156 744.720.00 0 ... ... 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào xác định kết quả 911 744.720.000 Tổng cộng 744.720.00 0 744.720.000
2.2.3 Kế toán các khoản doanh thu
Công ty cổ phần trần thanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy cỏc hoỏ đơn mà công ty lập cho khách hàng đều là cỏc hoỏ đơn GTGT. Hiện nay công ty chủ yếu đang áp dựng thuế suất GTGT là 5% cho tất cả các mặt hàng thuốc tân dược
Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn bán hàng
- Hoá đơn kiêm phiếu suất - Phiếu thu, giấy báo có
Tài khoản sử dụng: TK 511, Doanh thu bán hàng
Ví dụ minh hoạ: Căn cứ vào hoá đơn số 0003170 ngày 26/11/2008. Bán lô hàng cho Công ty CP DP Hoàng Lan. Trị giá cả thuế GTGT 5%: 70.336.350, thanh toán bằng tiền mặt.
Biểu số 05:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 26 tháng 11 năm 2008
Mẫu số: 01 GTGT - 3LL KR/2008B
0003170 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần trần thanh
Địa chỉ: Hoàng Mai - Hà Nội MST: 0101257668
Điện thoại: 0438617851 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP DP Hoàng Lan Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội
Số tài khoản
Hình thức thanh toán:...MST: 0100353117
STT Tên hàng hoá
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giá Thành tiền 1 Cephalecin 500mg hộp 210 66.500 13.965.000 2 Amocilin 500mg Vỉ 4800 6400 30.720.000 3 Ampicilin 500mg Vỉ 2400 6200 14.880.000 4 Eybac trimg hộp 192 16000 3.072.000 5 Lincomicin 500mg hộp 87 50000 4.350.000 Cộng tiền hàng 66.987.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT
Tổng cộng tiền thanh toán 70.336.350
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu ba trăm ba mươi sáu nghìn ba trăm năm mươi đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán phản ánh lên chứng từ ghi sổ.
Biểu số 6:
Công ty cổ phần trần thanh MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 26 tháng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
26/11 Thu tiền bán hàng 1111 511 66.987.000 Thu thuế GTGT đầu ra 1111 3331 3.349.350
Tổng cộng 70.336350
Người lập biểu Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Biểu số 07 SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 11/2008 STT Ngày CT KH Hoá
đơn Số CT Diễn giải
Doanh số bán chưa thuế Thuế GTGT đầu ra 1 26/11 KR/2008 B 000317 0 Công ty CPDP Hoàng Lan 66.987.000 3.349.350 ... ... ... ... ... 20 31/12 PR2008B 000419 0
Cty Việt Thanh 15.500.000 775.000 Cộng 992.900.00
0
49.645.000
Biểu số 08
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tên TK: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...
Số hiệu: 511 ĐVT: Đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ có
31/12 10/12 Doanh thu tiền mặt 111 175.5500
12/11 Bán thuốc tân dược cho cửa hàng lam hồng
131 817.350.000
31/12 31/18 Chiết khấu thương mại 521 9.736.780 31/12 Kết chuyển doanh thu
thuần xác định kết quả 911 992.900.00 0 Tổng cộng 982.263.28 0 982.263.280
2.2.4 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại Công ty, khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại khi mua hàng hoá với khối lượng lớn tỷ lệ chiết khấu sẽ đựơc ghi rõ trờn hoỏ đơn GTGT và sẽ được trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng
Căn cứ vào ngày 11/11/2008 Đại lý Hương Khờ đó mua 35.000 vỉ Amoxiclin 250mg. Được Công ty chiết khấu 3% với giá trị 2.429.518.
Tiền thuế GTGT: 121.476 đồng Kế toán phản ánh lên chứng từ ghi sổ
Công ty cổ phần trần thanh MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 26 tháng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
11/11 Chiết khấu thương mại
521 1111 2.429.518 Thu thuế GTGT phải
nộp
3331 1111 121.476
Tổng cộng 2.550.994
Người lập biểu Giám đốc
Biều số 10:
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tên TK: Chiết khấu thương mại Số hiệu: 521
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày Nợ có 31/12 08/1 0
CKTM cho Cty Vân Quang
131 1.721.193
31/12 11/12 Chiết khấu thương mại cho đại lý Hương Khê
131 2.429.518
31/12 Kết chuyển chiết khấu thương mại vào doanh thu bán hàng
511 8.356.000
Tổng cộng 8.356.00
0
8.356.000
2.2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng bao gồm tập hợp tất cả các chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình tiêu thụ mua bán sản phẩm hàng hoá. Tại công ty, bao gồm rất nhiều đại lý, sản phẩm được phân bố nhiều nơi vì vậy chi phí bán hàng của công ty bao gồm chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiếp thị, hoa hồng cho các đại lý, chi phí khấu hao nhà kho... Hiện nay, tất cả các khoản chi phí phát sinh
liên quan đến hoạt động bán hàng đều được kế toán theo dõi trên một tài khoản, sổ cái.
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan để ghi vào sổ “chứng từ ghi sổ”. Từ sổ này máy sẽ tự động phân bổ và chuyển vào sổ cái của các tài khoản liên quan.
Cuối quý kế toán tổng hợp lại và kết chuyển chi phí từ TK 641 sang TK 911 để quyết toán và lập các báo cáo tài chính.
Căn cứ vào phiếu chi C259 ngày 22/12/2007 thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý Hương Khê với số tiền: 17.206.400 đồng.
Dựa vào phiếu chi kế toán định khoản Nợ TK 641: 17.206.400
Biểu số 11:
Tên công ty: Cty TNHH TM Phúc Hưng PHIẾU CHI Ngày 22 tháng 12 năm 2008 Số: 259 Nợ: 641 Có: 111 Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Điệp
Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán tiền hoa hồng Số tiền: 17.206.400
Ngày 22 tháng 12 năm 2008
Thủ trưởng DN Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền
Biểu số 12:
Công ty cổ phần trần thanh MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 12 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
22/12 Thanh toán tiền hoa hồng
641 1111 17.206.400
Tổng cộng 17.206.400
Người lập biểu Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Biều số 13:
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số
hiệu Ngày Nợ có
05/10 C011 Chi tiền vận chuyển hàng đi bán
111 5.042.350
...
30/12 C259 22/12 Thanh toán tiền hoa hồng 111 17.206.40 0 ... 31/12 Kết chuyển vào TK xác định kết quả kinh doanh 911 27.000.000 Tổng cộng 27.000.00 0 27.000.000
2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tất cả các khoản chi phí phục vụ chung cho toàn bộ doanh nghiệp. Tại công ty chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí tiền lương
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho văn phòng - Chi phí tiếp khách, công tác phí
- Chi phí điện, nước, điện thoại - Chi phí bằng tiền khác ...
Kế toán sử dụng TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp để hạch toán. VD: Thực tế tại Công ty
Trong tháng 12/2008 có một số nghiệp vụ phát sinh
- Thanh toán tiền điện thoại tháng 12 bằng tiền mặt: 1.235.000 - Chi tiền tiếp khách: 1.500.000
Biểu số 14:
Công ty cổ phần trần thanh MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 12 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
30/11 Chi tiền tiếp khách 642 1111 1.500.000
Tổng cộng 1.500.000
Người lập biểu Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Biều số 15:
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
ĐVT: Đồng
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số
hiệu Ngày Nợ có
15/10 C069 Chi tiền điện nước 111 1.814.000
...
10/12 10/12 Chi tiền tiếp khách 111 1.500.000 ... 31/12 Kết chuyển vào TK xác định kết quả kinh doanh 911 13.623.000 Tổng cộng 13.623.00 0 13.623.000
2.2.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh