1 .Tình hình thực tế tại công ty TNHH Thế Bảo
3. Kế toán tổng hợp TSCĐ
3.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 211 – “ Tài sản cố định hữu hình
Tài khoản 211 được quy định mở các tài khoản cấp 2: + Tài khoản 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc.
+ Tài khoản 2112: Máy móc thiết bị.
+ Tài khoản 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn. + Tài khoản 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý.
+ Tài khoản 2118: TSCĐ khác.
Tài khoản 212 – “Tài sản cố định thuê tài chính”
Bên Nợ : Phản ánh ngun giá TSCĐ th tài chính tăng lên. Bên Có : Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm xuống Dư Nợ : Ngun giá TSCĐ th tài chính hiện có.
Tài khoản 213 – “Tài sản cố định vơ hình”
Nội dung tương tự tài khoản 211. Tài khoản 213 có 7 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 2131: Quyền sử dụng đất. + Tài khoản 2132: Quyền phát hành.
+ Tài khoản 2133: Bản quyền, bằng sáng chế. + Tài khoản 2134: Nhãn hiệu hàng hóa. + Tài khoản 2135: Phần mềm máy vi tính.
+ Tài khoản 2136: Giấy phép và giấy phép nhượng quyền. + Tài khoản 2138: TSCĐ vơ hình khác.
Ngồi ra, doanh nghiệp cịn sử dụng một số tài khoản có liên quan như: TK 241 ( 2411, 2412) đối với TSCĐ phải trải qua q trình lắp đặt hay do xây dựng hồn thành bàn giao, TK 214 ( phản ánh giá trị hao mịn của TSCĐ giảm).
3.2. Ngun tắc kế tốn
Xác định đối tượng ghi TSCĐ hợp lý :
Từng TSCĐ riêng biệt, có kết cấu độc lập và thực hiện một chức năng nhất định hoặc là một tổ hợp liên kết nhiều bộ phận cùng thực hiện một chức năng.
Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy; Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên;
Có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên Phân loaị TSCĐ một cách khoa học:
Theo từng nhóm tùy vào tiêu thức: quyền sở hữu, nguồn hình thành, hình thái biểu hiện, hình thái biểu hiện kết hợp với tính chất đầu tư (TSCĐ HH, VH, thuê TC).
Xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ chính xác
3.3. Hệ thống chứng từ và sổ sách sử dụng
Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính có liên quan đến TSCĐ đều phải được phản ánh vào các chứng từ kế toán làm căn cứ để ghi sổ. Những chứng từ chủ yếu được sử dụng là:
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hồn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Các tài liệu kỹ thuật liên quan.
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái
TK241 TK: 111, 112, 331,
341
TK 211 – TSCĐ hữu hình TK 128, 222
Mua TSCĐ khơng cần q trình lắp đặt đầu tư xây dựng cơ bản (1)
TK 214 Chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế TK 241
Mua TSCĐ qua quá trình lắp đặt
đầu tư XDCB (2)
TK 133 (1332)
TK 411, 711
Nhận TSCĐ được cấp, liên doanh, cổ phần, tặng biếu,…
TK 128, 222, 228
Nhận lại TSCĐ góp vốn liên doanh ngắn hạn, dài hạn,
TSCĐ cho thuê tài chính TK 212
Chuyển TSCĐ cho th tài chính thành TSCĐ tự có (3) (4) (5) Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ (6) TK 214 TK 811 TK 217 Chuyển TSCĐ thành bất động sản đầu tư (7) TK 811, 446 Thanh lý nhượng bán TSCĐ TK 214 TK 138 (1381) Tài sản thiếu chờ xử lý TSCĐ chuyển thành CCDC TK 142 TK 214 (10) (9) (8)
Sơ đồ 2.1: Kế tốn tăng, giảm TSCĐ hữu hình
Sản xuất kinh doanh hành hóa,
dịch vụ
Khơng chịu thuể GTGT