Trích sổ cái tài khoản 511

Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014

Chứng từ

Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh

Ngày Số Nợ Có

01/08/2014 217 Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Bắc Việt Xuất bán thép tấm CP -TT theo HĐ 190-14/HĐKK-BV ngày 30/7/2014 13190 5.041.010.887

01/08/2014 218 Công ty Cổ Phần Thép Thủ Đức Xuất bán thép PL ĐL -Thanh toán theo HĐ 158-2014/HĐKK-TTĐ ngày

19/6/2014 13190 1.182.984.000

02/08/2014 24748 Công ty TNHH TM Quang Giàu Xuất bán thép MN 13190 83.083.470

04/08/2014 225 Công ty TNHH VNS-DAEWOO Xuất bán phôi thép PL (ATM)Hạn TT: Theo Hợp đồng

171/HĐKT/HCM - VDS/2014 13190 10.487.108.000

04/08/2014 226 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Uy Nam Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 04/09/2014 13190 378.491.390

04/08/2014 227 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép ĐCCC-HSPM5- Hạn TT: TT UNC, HĐ:151-2014/HĐKK-KL ngày 14/6/2014 13190 243.026.801

04/08/2014 228 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép DDCC (PM10)Hạn TT: TT UNC, HĐ :164-2014/HĐKK-

KL ngày 02/07/2014 13190 61.499.900

04/08/2014 24753 Công ty CP Vật Tư Hậu Giang Xuất bán thép MN 13190 66.927.510

05/08/2014 232 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Hưng Thành Phát Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 10/08/2014 13190 467.590.480

05/08/2014 24773 DNTN Nguyễn Hồng Xuất bán thép MN 13190 736.232.945

06/08/2014 24794 Công ty TNHH Thép Bình Nguyên Xuất bán thép MN 13190 220.379.710

07/08/2014 301 Công ty Cổ Phần Thương Mại Khang Thịnh Phát Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 12/08/2014 13190 541.224.100

07/08/2014 302 Công ty Cổ Phần Thương Mại Khang Thịnh Phát Xuất bán thép VN - Trinh - Hạn TT: 12/08/2014 13190 402.125.400

07/08/2014 303 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép ĐCCC-HSPM5- Hạn TT: TT UNC, HĐ:151-2014/HĐKK-KL ngày 14/6/2014 13190 48.915.199

07/08/2014 304 Công ty TNHH Hùng Minh Phú Xuất bán thép VN- Hải-Hạn TT: 12/08/2014 13190 961.067.820

08/08/2014 310 Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Trọng Tiến Xuất bán thép MN -trinh-Hạn TT: 12/08/2014, HĐ: 193A-14/HĐKK-TT

ngày 01/8/2014 13190 317.998.980

08/08/2014 24806 DNTN TM Phúc Vinh Xuất bán thép MN 13190 55.285.380

09/08/2014 24825 Cơng ty TNHH Thép Bình Ngun Xuất bán thép MN 13190 132.818.790

11/08/2014 312 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép DCCC(HSPM5)Hạn TT:UNC, HĐ:151-2014/HĐKK-KL

ngày 14/6/2014 13190 146.403.234

11/08/2014 313 Công ty TNHH Thép Việt Hương Xuất bán thép MN -Trinh- Hạn TT: 16/08/2014 13190 327.350.370

3.3. KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG

3.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán

Ghi nhận giá vốn hàng bán

Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Giá vốn hàng bán được ghi nhận khi hàng được giao lên phương tiện vận chuyển của bên mua do Công ty chỉ bán hàng trực tiếp, tức là kể từ khi Biên bản giao nhận hàng hóa được ký và giao cho các bên, Cơng ty đã chuyển giao tồn bộ lợi ích và rủi ro của lơ hàng cho khách hàng. Việc quản lý hàng hóa lúc này đã thuộc về khách hàng. Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho là thực tế đích danh dựa trên bản cân đối tồn kho tại ngày xuất hàng.

Kế tốn hàng hóa sẽ dựa vào giá trị tồn kho và đơn giá tồn kho thực tế mỗi lô hàng để lấy giá xuất kho.

Ví dụ thực tế

Nghiệp vụ 1:

Ngày 30/07/2014, Công ty ký với cho Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Bắc Việt theo hợp đồng mua bán số 190-14/HĐKK-BV (phụ lục 5)

Ngày 01/08/2014, Công ty xuất lô hàng thép tấm barem 10x1.500x6.000 và 12x1.500x6.000 cho khách hàng. Sau khi Biên bản giao nhận hàng được ký, kế toán ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 01/08/2014 như sau:

“Tên vật tư: thép tấm 10x1.500x6.000 lô hàng nhập từ công ty Nam Hải Đơn giá: 11.570đ

Tên vật tư: thép tấm 12x1.500x6.000 lô hàng nhập từ công ty Nam Hải Đơn giá: 11.570đ”

Nguồn: Phần mềm kế toán Fast Accounting tại Công ty

Dựa trên biên bản giao nhận hàng hóa, giá xuất kho (giá vốn hàng bán) được tính như sau: 197.820kg x 11.570đ + 227.210,4 x 11.570đ = 4.917.601.728đ

 Chênh lệch Doanh thu–Giá vốn = 5.041.010.887- 4.917.601.728=123.409.159đ

Nghiệp vụ 2:

Ngày 02/08/2014, Công ty TNHH TM Quang Giàu cử nhân viên đến kho Miền Tây của Công ty để mua thép cuộn. Sau khi lệnh giao hàng được ký duyệt, kế toán ghi

nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 02/08/2014 như sau:

“Tên vật tư: Thép cuộn O6 CB240T MN (CN Miền Tây) Đơn giá: 12.844đ”

Nguồn: Phần mềm kế tốn Fast Accounting tại Cơng ty

Dựa trên lệnh giao hàng, giá xuất kho (giá vốn hàng bán) được tính như sau: 6.261kg x 12.844đ = 80.415.908đ

 Chênh lệch Doanh thu–Giá vốn = 83.083.470- 80.415.908=2.667.562đ

Nghiệp vụ 3:

Dựa theo đơn đặt hàng số 06.08/2014 ngày 04/08/2014, nhân viên Công ty CP Đầu tư Xây dựng Uy Nam điều xe đến nhận hàng tại kho của Công ty. Kế toán dựa vào biên bản giao nhận hàng hóa (phụ lục 7), tốn ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 04/08/2014 như sau: “Tên vật tư: Thép 6,4mm SWRM12 (VKS2014) Đơn giá: 12,971đ “Tên vật tư: Thép 8mm CB240T (VKS2014) Đơn giá: 13,049đ “Tên vật tư: Thép 10mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12,923đ “Tên vật tư: Thép 12mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12.802đ” “Tên vật tư: Thép 14mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12.952đ” “Tên vật tư: Thép 18mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12.917đ”

Nguồn: Phần mềm kế tốn Fast Accounting tại Cơng ty

Dựa trên lệnh giao hàng, giá xuất kho (giá vốn hàng bán) được tính như sau: 1.970kg x 12.971đ + 3.960kg x 13.049đ + 2.077kg x 12.923đ + 2.594kg x 12.802đ

+10.312kg x 12.952đ + 7.746kg x 12.917đ = 370.892.475đ

Chứng từ sử dụng

 Hóa đơn giá trị gia tăng

 Biên nhận bán hàng

Tài khoản sử dụng và toán và sơ đồ hạch toán kế toán

Tài khoản sử dụng: TK 632 – GVHB

TK 6321 – GVHB: kinh doanh chính TK 632190 – GVHB: văn phịng Cơng ty TK 6321902 – GVHB: Công ty nhập khẩu

TK 63219021 – Giá mua hàng mua: Công ty nhập khẩu TK 632190211 – Giá mua hàng mua: VPCT nhập khẩu chính TK 632190212 – Giá mua hàng mua: VPCT nhập khẩu thứ phẩm TK 632190213 – Giá mua hàng mua: VPCT nhập khẩu phế phẩm TK 6321903 – GVHB: khai thác XH VPCT

TK 63219031 – GVHB: khai thác XH VPCT TK 632190311 – GVHB: khai thác XH Công ty TK 632190313 – GVHB: khai thác XH miền Nam TK 632190316 – GVHB: khai thác XH nội địa TK 632190318 – GVHB: khai thác XH thép TK 632190319 – GVHB: khai thác XH phế liệu

Sơ đồ 3.10: Sơ đồ hạch tốn giá vốn hàng bán tại cơng ty

Sổ kế toán sử dụng:

 Bảng cân đối tồn kho

 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn  Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán trong kỳ  Sổ nhật ký chung  Sổ cái TK 632  Sổ chi tiết TK 632 TK 156190 TK 63290 Xuất hàng hóa bán

Phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ thực tế tại Cơng ty

Nghiệp vụ 1:

Ngày 30/07/2014, Công ty ký với cho Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Bắc Việt theo hợp đồng mua bán số 190-14/HĐKK-BV (phụ lục 5)

Ngày 01/08/2014, Công ty xuất lô hàng thép tấm barem 10x1.500x6.000 và 10x1.500x6.000 cho khách hàng. Sau khi Biên bản giao nhận hàng được ký, kế toán ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 01/08/2014 là 4.917.601.728đ.