CễNG TY TNHH vận tải USB
5/16 Nguyễn Khoa Dục, Hải An, Hải Phũng
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản: 331
Năm 2020 Đơn vị tớnh: VNĐ
STT Tên khách
Số dư đầu kỳ Phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
… … … … … … … …
5 Cụng ty cổ phần cụng nghiệp ụ tụ HYUNDAI 0 825.000.000.000 825.000.000.000 0
6 Cụng ty TNHH Xăng dầu mỹ đức 19.500.000 845.568.000 863.231.000 37.163.000
7 Cụng ty TNHH đầu tư thương mại Ánh tuyết 14.000.000 231.500.000 243.367.000 25.867.000
… … … … … … … …
Cộng phỏt sinh 144.614.968 1.162.023.215 1.343.035.131 325.626.884
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc (Ký, họ và tờn ) (Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn)
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CễNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN TẠI CễNG TY TNHH VẬN TẢI USB
3.1. Nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn với người mua, người bỏn tại Cụng ty TNHH Vận tải USB
Cụng ty TNHH vận tải USB hoạt động chớnh trong lĩnh vực vận tải,
sau những năm hỡnh thành và phỏt triển , cựng sự phấn đấu nỗ lực để phỏt triển, cụng ty đó chứng minh được tầm quan trọng để nõng tầm ảnh hưởng với khỏch hàng trong vận tải. Để được những thành tựu trờn cú phần gúp sức khụng nhỏ của phũng kế toỏn trong suốt quỏ trỡnh cụng ty phỏt triển
Trong quỏ trỡnh học và thực tập tại cụng ty TNHH vận tải USB, em đó nhận thấy tổ chứ kế toỏn thanh toỏn với người mua và người bỏn vẫn cũn nhưng ưu, nhược điểm như sau
3.1.1 Ưu điểm
Cụng ty tổ chức bộ mỏy gọn nhẹ, đơn giản, phự hợp với tỡnh hỡnh vúi nhiệm vụ kinh doanh của cụng ty
Đội ngũ nhõn viờn năng động, cận thận cú trỡnh độ, ham học hỏi, cú tinh thần trỏch nhiệm . Bộ mỏy lónh đạo luụn quan tõm cỏc nhõn viờn trong cụng ty trong những tỡnh huống khú khăn
Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung, mọi cụng việc kế toỏn đều tập trung tại phũng kế toỏn của cụng ty. Tạo điều kiện cho nhõn viờn dễ dàng trong việc kiểm tra, đối chiếu cỏc số liệu để đảm bảo chớnh xỏc trỏnh sai sút, đồng thời theo dừi kịp thời cỏc hoạt động cụng ty
Cụng ty hiện nay đang ỏp dụng hỡnh thức sổ Nhật ký chung. Đõy là mẫu sổ đơn giản, thuận tiện cho việc phõn cụng lao động kế toỏn và thuận tiện cho việc sử dụng ứng dụng cụng tỏc kế toỏn trờn mỏy vi tớnh và kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toỏn cho từng đối tượng kế toỏn, vỡ cỏc nghiệp vụ được ghi theo trỡnh tự theo thời gian.Từ đú cú thể cung cấp kịp thời thụng tin kế toỏn nhanh chúng cho doanh nghiệp
SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K
3.1.2 Nhược điểm
Về cơ bản thỡ việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn núi chung và tổ chức cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn với người bỏn, người mua tại Cụng ty TNHH Vận tải USB là đỳng theo chế độ kế toỏn hiện hành tuy nhiờn cũng khụng trỏnh khỏi một số hạn chế sau
Hiện nay, cụng ty vẫn cũn một số khỏch nợ quỏ hạn, cụng ty vẫn chưa lập dự phũng phải thu khú đũi, ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh tài chớnh
Trong cụng tỏc kế toỏn, chiết khấu thanh toỏn chưa thực sự được ỏp dụng nhiều với người mua và người bỏn do cụng ty chưa quan tõm
Cụng ty hiện vẫn ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn thủ cụng làm giảm tiến độ cụng việc
3.2 Tớnh tất yếu phải hoàn hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn với người mua, người bỏn
Nền kinh tế Việt nam nước ta ngày càng hộp nhập và phỏt triển. Đối với cỏc doanh nghiệp đõy khụng chỉ là cơ hội phỏt triển mà cũn là một sự thỏch thức để cú thể học hỏi và vươn lờn trong những ngày khụng xa. Để làm được điều đú, cỏc doanh nghiệp phải khụng ngừng nỗ lực phấn đấu phỏt triển. Trong những năm gần đõy, nước ta đó khụng ngừng đẩy mạnh hoàn thiện cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam nhẳm giảm bớt khoảng cỏch khỏc biệt giữa kế toỏn Việt Nam với kế toỏn thế giới, tạo ra cỏc cơ hội cho cỏc doanh nghiệp hội nhập và phỏt triển
Vỡ vậy, cụng ty cần phải khụng ngừng hoàn thiện bộ mỏy kế toỏn cũng như cụng tỏc kế toỏn của mỡnh
3.3 Yờu cầu và phương huớng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn
Để cú thể hoàn thiện cụng tỏc thanh toỏn với người mua, người bỏn tại cụng ty thỡ cỏc phương hướng và biện phỏp đưa ra phải đảm bảo một số yờu cầu sau:
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn với người mua, người bỏn cần phải đảm bảo cung cấp thụng tin cho kế toỏn kịp thời để cú thể phản ỏnh những hoạt động tài chớnh của cụng ty. Điểu này rất quan trọng và ảnh hưởng trực tiếp tới cụng ty đối với những đối tượng quan tõm. Nếu thụng tin khụng được cung cấp kịp thời hay cú sự sai lệch cú thể ảnh hưởng xấu đến việc xử lý, những đối tượng quan tõm như ngõn hàng , … nếu khụng được cung cấp đầy đủ kịp thời cú thể khiến cụng ty mất cơ hội đầu tư để cú thể phỏt triển
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn phải dựa trờn cơ sở cỏc chớnh sỏch kinh tế nhà nước và chế độ kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn do bộ tài chớnh ban hành. Doanh nghiệp cần phải tuõn thủ chớnh sỏch chế độ kế toỏn
thỡ mọi thụng tin kế toỏn sẽ được thống nhất. Cỏc thụng tin này được lập lờn từ sự tuõn thủ cỏc quy định giỳp việc tu thập thụng tin kế toỏn trở lờn chất lượng và đảm bảo tớnh khoa học, tạo điều kiện trong quỏ trỡnh phõn tớch, đỏnh giỏ, kiểm tra hoạt động
3.4 Một số biện phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thanh toỏn với người mua, người bỏn tại Cụng ty TNHH Vận tải USB
* Giải phỏp 1 : Đẩy mạnh chớnh sỏch ỏp dụng chiết khấu thanh toỏn
+ Chiết khấu thanh toỏn: là một biện phỏp thỳc đẩy việc thu hồi vốn cũng như nõng cao hiệu quả kinh doanh. Để thỳc đẩy quỏ trỡnh thu hồi nợ thỡ cựng với những biện phỏp trờn cụng ty nờn ỏp dụng hạch toỏn chiết khấu thanh toỏn cho cỏc khỏch hàng thanh toỏn nhanh, thanh toỏn trước hạn. Sẽ giỳp thỳc đẩy quỏ trỡnh thu hồi vốn nhanh hơn.
*
+ Cơ sở xõy dựng mức chiết khấu thanh toỏn: Cụng ty cú thể tham khảo lói suất huy động và lói suất cho vay của ngõn hàng để quy định mức chiết khấu thanh toỏn cho phự hợp. Mức chiết khấu thanh toỏn phải lớn hơn mức lói suất ngõn hàng cho vay.
* Hiện nay, cụng ty chưa thực sự ỏp dụng chớnh sỏch chiết khấu thanh toỏn để khuyến khớch thanh toỏn nợ trước hạn. Tạo sự hiệu quả sử dụng vốm và thu hồi vốn nhanh.
* Phương phỏp hạch toỏn:
- Khi ỏp dụng chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng: - Nợ TK 635: Chi phớ tài chớnh
Cú TK 131,111,112…
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ tài chớnh sang TK 911:
SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K
Năm 2020, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản ACB. Tại thời điểm này lói suất gửi tiết kiệm ngõn hàng là 7,8 % , lói suất cho vay là 9% / năm
Để khuyến khớch khỏch hàng thanh toỏn sớm, doanh nghiệp nờn chọn tỷ ệ chiết khấu thanh toỏn cao hơn mức lói suất tiết kiệm, nhưng khụng được vượt quỏ mức lói suất cho vay của ngõn hàng. Doanh nghiệp nờn chọn tỉ lệ chiết khấu thanh toỏn là 8% / năm dựa theo lói suất ngõn hàngACB
* Cỏch tớnh chiết khấu thanh toỏn
Chiết khấu thanh toỏn được hưởng = Tổng số tiền thanh toỏn trước hạn x (Tỷ lệ chiết khấu/360) x Số ngày thanh toỏn trước hạn
Vớ dụ , Ngày 15/2, Vận chuyển hàng cho cụng ty KYOCERA với số tiền 275.000.000 ( đó cú VAT )
Ngày 20/2, cụng ty KYOCERA thanh toỏn toàn bộ tiền hàng trước hạn (hạn thanh toỏn muộn nhất 15/3). Kế toỏn tớnh phần chiết khấu cụng ty KYOCERA được hưởng như sau
Tiền chiết khấu = (8%/360) x 25x 275.000.000= 1.527.777 Nợ TK 635: 1.527.777
Cú TK 111: 1.527.777
* Phương ỏn 2 : Lập dự phũng phải thu khú đũi
Đối tượng lập dự phũng là cỏc khoản nợ phải thu (bao gồm cả cỏc khoản doanh nghiệp đang cho vay và khoản trỏi phiếu chưa đăng ký giao dịch trờn thị trường chứng khoỏn mà doanh nghiệp đang sở hữu) đó quỏ hạn thanh toỏn và cỏc khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng cú khả năng doanh nghiệp khụng thu hồi được đỳng hạn.
Căn cứ để trớch lập dự phũng là dự vào văn bản phỏp luật là thụng tư số 48/2019
1. Phải cú chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm:
Một trong số cỏc chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ;
Bản thanh lý hợp đồng (nếu cú)
Đối chiếu cụng nợ; trường hợp khụng cú đối chiếu cụng nợ thỡ phải cú văn bản đề nghị đối chiếu xỏc nhận cụng nợ hoặc văn bản đũi nợ do doanh nghiệp đó gửi (cú dấu bưu điện hoặc xỏc nhận của đơn vị chuyển phỏt);
Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan (nếu cú).
+ Cú đủ căn cứ xỏc định là khoản nợ phải thu khú đũi:
Nợ phải thu đó quỏ thời hạn thanh toỏn từ 06 thỏng trở lờn (tớnh theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ hoặc cỏc cam kết nợ khỏc, khụng tớnh đến thời gian gia hạn trả nợ giữa cỏc bờn), doanh nghiệp đó gửi đối chiếu xỏc nhận nợ hoặc đụn đốc thanh toỏn nhưng vẫn chưa thu hồi được nợ.
Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toỏn nhưng doanh nghiệp thu thập được cỏc bằng chứng xỏc định đối tượng nợ cú khả năng khụng trả được nợ đỳng hạn theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều này.
Riờng đối với cỏc khoản nợ mua của doanh nghiệp mua bỏn nợ (cú đăng ký ngành nghề và hoạt động mua bỏn nợ theo đỳng quy định của phỏp luật), thời gian quỏ hạn được tớnh kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ giữa cỏc bờn (trờn cơ sở biờn bản đối chiếu cụng nợ hoặc thụng bỏo bàn giao quyền chủ nợ) hoặc theo cam kết gần nhất (nếu cú) giữa doanh nghiệp đối tượng nợ và doanh nghiệp mua bỏn nợ.
2. Mức trớch lập
Đối với khoản nợ quỏ hạn mức trớch lập như sau:
a. 30% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 6 thỏng đến dưới 1 năm;
b. 50% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm;
c. 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm;
d. 100% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lờn;
+ Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ viễn thụng và doanh nghiệp kinh doanh bỏn lẻ hàng húa , khoản nợ phải thu cước dịch vụ viễn thụng, cụng nghệ thụng tin, truyền hỡnh trả sau và khoản nợ phải thu do bỏn lẻ hàng húa theo hỡnh thức trả chậm/trả gúp của cỏc đối tượng nợ là cỏ nhõn đó quỏ hạn thanh toỏn mức trớch lập dự phũng như sau:
SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K
c. 70% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu quỏ hạn từ 9 thỏng đến dưới 12 thỏng.
d. 100% giỏ trị đối với khoản nợ phải thu từ 12 thỏng trở lờn.
3. Tại thời điểm lập bỏo cỏo tài chớnh năm nếu cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định khú đũi, doanh nghiệp phải trớch lập dự phũng theo quy định.
Nếu số dự phũng phải trớch lập bằng số dư khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở bỏo cỏo năm trước, doanh nghiệp khụng được trớch lập bổ sung thờm
Doanh nghiệp khụng thực hiện trớch lập dự phũng khoản nợ phải thu quỏ thời hạn thanh toỏn phỏt sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức được chia do gúp vốn đầu tư vào cỏc doanh nghiệp khỏc.
Nếu số dự phũng phải trớch lập lớn số dư khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở bỏo cỏo năm trước, doanh nghiệp được trớch lập bổ sung số chờnh lệch và ghi nhận vào chi phớ trong kỳ.
Nếu số dự phũng phải trớch lập nhỏ số dư khoản dự phũng nợ phải thu khú đũi đó trớch lập ở bỏo cỏo năm trước, doanh nghiệp thực hiện hoàn nhập phần chờnh lệch và ghi giảm chi phớ trong kỳ.
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất cú thể xảy ra hoặc tuổi nợ quỏ hạn của cỏc khoản nợ và tiến hành lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, kốm theo cỏc chứng cứ chứng minh cỏc khoản nợ khú đũi nờu trờn. Sau khi lập dự phũng cho từng khoản nợ phải thu khú đũi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phũng cỏc khoản nợ vào bảng kờ chi tiết để làm căn cứ hạch toỏn vào chi phớ của doanh nghiệp.
Đối với khoản nợ mua của doanh nghiệp mua bỏn nợ, căn cứ phương ỏn mua, xử lý nợ và cỏc nguyờn tắc trớch lập dự phũng tại Thụng tư này để thực hiện trớch lập dự phũng, số dự phũng được trớch lập tối đa bằng số tiền mà doanh nghiệp đó bỏ ra để mua khoản nợ, thời gian trớch lập tối đa khụng quỏ thời gian tỏi cơ cấu doanh nghiệp, thu hồi nợ tại phương ỏn mua, xử lý nợ.
Khi trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi của một đối tượng nợ cú phỏt sinh cả nợ phải thu và nợ phải trả, căn cứ biờn bản đối chiếu cụng nợ giữa hai bờn để doanh nghiệp trớch lập dự phũng trờn cơ sở số cũn phải thu sau khi đó bự trừ khoản nợ phải trả của đối tượng này.
BÁO CÁO TèNH HèNH CễNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2020 STT Tờn Cụng ty Số tiền nợ Chưa đến hạn Đến hạn Quỏ hạn Ghi chỳ 1 Cụng ty TNHH phỏt triển Ngõn Thảo 112.216.500 112.216.500 6 thỏng 5 ngày 2 Cụng ty cổ phần 3AE 34.652.500 34.652.500 3 Cụng ty TNHH Tõn Vĩnh Hưng 21.757.000 21.757.000 8 thỏng 16 ngày ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 443.202.602 123.145.000 186.084.102 133.973.500
BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHềNG PHẢI THU KHể ĐềI
STT Tờn khỏch hàng Số tiền nợ Thời gian quỏ hạn Tỷ lệ trớch Số Tiền trớch 1 Cụng ty TNHH phỏt triển Ngõn Thảo 112.216.500 6 thỏng 5 ngày 30% 33.664.950 2 Cụng ty TNHH Tõn Vĩnh Hưng 21.757.000 8 thỏng 16 ngày 30% 6.527.100 Tổng cộng 133.973.500 40.192.050
Định khoản đối với bảng trớch lập dự phũng phải thu khú đũi: Nợ TK 642: 40.192.050
SV: Đỗ Tiến Đạt – QT2002K
Phương ỏn 3: Sử dụng phần mềm kờ toỏn
- Kế toỏn là một quỏ trỡnh liờn quan đến chi tiết. Nú liờn quan đến cỏc quy định, luật lệ, thuế và nhiều tớnh toỏn phức tạp khỏc. Chớnh vỡ vậy sử dụng phần mềm kế toỏn là một phương phỏp tiết kiệm tối đa, hiệu quản nhất.
- Cỏc chương trỡnh kế toỏn cú độ chớnh xỏc rất cao và hiếm khi gõy ra lỗI. Sai sút duy nhất doanh nghiệp cú thể gặp phải là do nhập dữ liệu và thụng tin sai lệch từ đầu và khụng nắm rừ quy trỡnh hạch toỏn
Hiện nay trờn thị trường cú rất nhiều phần mềm kế toỏn, cụng ty lờn xem xột và lựa chọn. Em xin giới thiệu một số phần mềm kế toỏn để cụng ty xem xột
Phần mềm kế toỏn VISA-SME.NET 2020 (Giỏ: 9.900.000)
Ưu điểm
o Là thương hiệu uy tớn được hơn 130.000 doanh nghiệp tin tưởng sử dụng , với hơn 25 năm kinh nghiệm và đạt nhiều giải thưởng cao quý
o Giao diện đơn giản dễ sử dụng
o Đỏp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toỏn cho hầu khắp mọi lĩnh vực : Thương mại , dịch vụ ,…
o Tiết kiệm thời gian xử lý cụng việc , độ chớnh xỏc cao : Giảm đến 80% thời gian , 90 % sai sút so với làm kế toỏn tho phương phỏp thụng thường
o Cập nhật đầy đủ, nhanh chúng, thường xuyờn cỏc quy định mới của phỏp luật, cỏc biểu mẫu thay đổi (nếu cú)
Nhược điểm :
o Phần mềm đũi hỏi cấu hỡnh mỏy tớnh tương đối cao , đảm bảo chương trỡnh chạy mượt
o Phõn hệ tớnh giỏ thành chưa được nhà sản xuất chỳ ý phỏt triển