III. Kế toán lu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu
3. Hạch toán chi phí lu thông và chi phí quản lý:
* . Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
* Tài khoản sử dụng: TK 641 * Nội dung tài khoản :
Chi phí bán hàng bao gồm các khoản sau:
Chi phí nhân viên: tiền lơng phải trả nhân viên, các khoản trích theo lơng nh BHXH,BHYT,KPCĐ...
Chi phí công cụ lao động: Chi phí công cụ dụng cụ, đồ dùng đo lờng, tính toán, làm việc và phục vụ quá trình bán hàng, dịch vụ sau bán hàng...
Chi phí khấu hao tài sản cố định: Nhà xởng, máy móc thiết bị...
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, lao động thuê ngoài, chi phí điệnnớc, điệnthoại, bảo quản...
Chi phí khác bằng tiền: Trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng, tiền công tác phí, tàu xe, xăng dầu cho cán bộ công nhân viên đi công tác, chi phí tiếp thị ,quảng cáo, thuế nhà đất...
Do Chi nhánh kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá nên việc phân bổ rất phức tạp, khách hàng là khách thờng xuyên với nhu cầu ổn định nên lợng xuất, nhập ít biến động, lợng tồn kho chênh lệch không đáng kể giữa các kỳ hạch toán. Chi nhánh không phân bổ các khoản chi phí này cho hàng tồn cuối tháng mà tính hết vào chi phí bán hàng của toàn bộ hàng xuất bán trong tháng.
Để tập hợp chi phí bán hàng trong tháng, kế toán sử dụng bảng kê số 5.Cơ sở ghi bảng kê số 5 căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, phân bổ khấu hao TSCĐ, các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan để phản ánh vào các chỉ tiêu phù hợp trên bảng phân bổ số 5. Số liệu tổng hợp của bảng kê số 5 sau khi khoá sổ cuối tháng đợc dùng để ghi vào nhật ký chứng từ số 7. Sau đó căn cứ vào số liệu phần A nhật ký chứng từ số 7, kế toán tổng hợp đợc toàn bộ chi phí bán hàng trong tháng.
Nợ TK 641:175.211.134 Có TK111:44.628.498
Có TK112(1):69.514.443 Có TK 142(1):1.779.228
Có TK214:8.473.589 Có TK334:45.902.450 Có TK338:4.912.926