Qua sơ đồ trờn ta thấy bộ mỏy quản lý phõn xƣởng cú mối quan hệ thống nhất chỉ huy. Quản đốc với vai trũ chỉ đạo, phõn cụng cụng việc, đụn đốc giỏm sỏt sản xuất. Cỏc phú quản đốc cú trỏch nhiệm chỉ đạo ca sản xuất của mỡnh. Cơ điện trƣởng chịu trỏch nhiệm quản lý tổ cơ điện phục vụ cho sản xuất của phõn xƣởng. Thống kờ kế toỏn chịu trỏch nhiệm chấm cụng, quản lý vật liệu phục vụ cho sản xuất.
Tỡnh hỡnh tổ chức sản xuất ở lũ chợ:
Khấu than bằng khoan nổ mỡn, khoan điện cầm tay. Đƣờng kớnh lỗ khoan 36 mm . Nổ mỡn bằng thuốc nổ cụng nghiệp AH-1 kết hợp với kớp điện visai AT-TQ. Chống bằng cụng nghệ cột thủy lực đơn, giỏ thủy lực di động, xà kim loại. Vận chuyển than bằng mỏng trƣợt, băng tải, tầu điện, mỏng cào. Thụng giú tại lũ chợ bằng phƣơng phỏp thụng giú hỳt sử dụng quạt CBM-6M, hoặc M -5.Cỏc phõn xƣởng làm việc 3 ca liờn tục. Căn cứ vào biểu đồ tổ chức sản xuất và biểu đồ bố trớ nhõn lực mà cỏc quản đốc bố trớ cụng việc cụ thể cho từng cụng nhõn trong phõn xƣởng.
2.1.4 Đặc điểm bộ mỏy kế toỏn của cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin.
Cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin là một doanh nghiệp cú quy mụ lớn. Căn cứ vào đặc điểm sản xuất tổ chức quản lý, Cụng ty đó tổ chức cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn theo hỡnh thức tập trung.
Phũng Thống kờ - kế toỏn - tài chớnh (TK-TC-KT) đặt dƣới sự chỉ đạo của Giỏm đốc cụng ty với chức năng tổ chƣc ghi chộp, tớnh toỏn và phản ỏnh chớnh xỏc, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phõn tớch kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty. Tớnh toỏn và trớch nộp đầy đủ, kịp thời cỏc khoản tiền vay, cụng nợ, phải thu phải trả. Cú trỏch nhiệm tham mƣu việc giỏm đốc, phỏt hiện kịp thời những ƣu và nhƣợc điểm để kịp thời sửa chữa trong toàn Cụng ty và phũng TK-KT-TC phải chịu trỏch nhiệm trƣớc Giỏm đốc về việc quản lý thu chi tài chớnh theo quy chế của Cụng ty, của Tập đoàn CN than - khoỏng sản Việt Nam và của phỏp luật quy định.
Tổng số cỏn bộ nhõn viờn của phũng TK-KT-TC bao gồm 20 ngƣời. Trong đú: Trỡnh độ đại học: 17 ngƣời
Trung cấp: 2 ngƣời Thạc sĩ: 1 ngƣời
Phũng đó thƣờng xuyờn nõng cao bồi dƣỡng trỡnh độ chuyờn mụn nghề nghiệp cho nhõn viờn trong phũng, đặc biệt là trỡnh độ sử dụng mỏy vi tớnh. Đến nay, 100% cỏn bộ nhõn viờn trong phũng đều đó sử dụng thành thạo mỏy vi tớnh để phục vụ thiết thực cho cụng việc của mỡnh và ngày càng nõng cao chất lƣợng làm việc.
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin năm 2012
- Kế toỏn trƣởng : Chịu trỏch nhiệm chung trƣớc giỏm đốc, trƣớc doanh nghiệp về cụng tỏc kế toỏn và tài chớnh của toàn doanh nghiệp.
- Phú phũng kế toỏn: Trực tiếp phụ trỏch cụng tỏc thống kờ với kế toỏn trƣởng chỉ đạo cỏc hoạt động của phũng tài chớnh kế toỏn. Đồng thời kiờm cả kế toỏn TSCĐ và kế toỏn đầu tƣ XDCB.
- Hai kế toỏn vật liệu - CCDC: Nhiệm vụ là ghi chộp phản ỏnh cỏc số liệu tỡnh hỡnh Nhập - Xuất - Tồn và mở sổ theo dừi vật liệu, CCDC.
- Một kế toỏn tổng hợp giỏ thành: Ghi chộp phản ỏnh tổng hợp cỏc số liệu Phú phũng kế toỏn phụ trỏch tổng hợp giỏ thành Kế toỏn trƣởng Phú phũng kế toỏn phụ trỏch TSCĐ và Đầu tƣ XDCB Thủ quỹ Bộ phận kế toỏn cụng nợ phải thu, phải trả Bộ phận kế toỏn NVL, CCDC Bộ phận kế toỏn tiền lƣơng và BHXH Bộ phận kế toỏn thành phẩm tiờu thụ Thống kờ tổng hợp Thống kờ cỏc phõn xƣởng
quỹ của cỏc mỏ, cỏc khoản cấp phỏt hàng thỏng, bỏo cỏo giỏ thành cỏc loại sản phẩm.
- Hai kế toỏn tiền lƣơng: Ghi chộp phản ỏnh tổng hợp cỏc số liệu về quỹ lƣơng, tớnh và thanh toỏn tiền lƣơng đồng thời tớnh bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, kinh phớ Cụng đoàn, sau đú phõn bổ cho cỏc đối tƣợng sử dụng.
- Bộ phận tài chớnh gồm 4 ngƣời: + Kế toỏn cụng nợ. + Tiền mặt.
+ Tiền gửi ngõn hàng. + Thủ quỹ.
Thủ quỹ là bộ phận độc lập của phũng kế toỏn, chỉ chịu sự quản lý của kế toỏn trƣởng và chỉ cú quan hệ với kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng.
Ghi chộp phản ỏnh chớnh xỏc đầy đủ, kịp thời số liệu về quỹ tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng hiện cú, phản ỏnh tỡnh hỡnh biến động tăng giảm, tỡnh hỡnh cụng nợ hàng thỏng, giỏm sỏt chặt chẽ việc chấp hành cỏc chế độ thu chi.
Một kế toỏn thành phẩm tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh: Phản ỏnh chớnh xỏc kịp thời tỡnh hỡnh xuất, nhập, tồn thành phẩm, phản ỏnh và giỏm sỏt chặt chẽ quỏ trỡnh bỏn hàng cỏc chi phớ thu nhập bỏn hàng và xỏc định chớnh xỏc kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Mỏ.
2.1.5 Đặc điểm hỡnh thức kế toỏn của cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin.
Cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty đƣợc thực hiện tuõn thủ theo đỳng chế độ kế toỏn của Bộ tài chớnh, cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định của Tập đoàn.
Cụng ty ỏp dụng phƣơng phỏp kế toỏn dồn tớch, trờn cơ sở mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh của doanh nghiệp liờn quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phớ phải đƣợc ghi sổ kế toỏn vào thời điểm phỏt sinh, khụng căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tƣơng đƣơng tiền.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ kế toỏn là Nhật ký chứng từ, theo 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Hệ thống tài khoản kế toỏn và sổ sỏch đƣợc thiết lập theo đỳng chế độ kế toỏn mới do Bộ tài chớnh ban hành ngày 20/03/2006. Bao gồm:
- Nhật ký chứng từ - Bảng kờ
- Sổ cỏi theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ
- Sổ chi tiết NVL, CCDC, thanh toỏn với ngƣời mua, ngƣời bỏn... - Bảng tổng hợp chi tiết
- Bảng phõn bổ -.......
Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh đƣợc sử dụng tại cụng ty: - Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh - Bỏo cỏo lƣu chuyển tiền tệ - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo theo Quy định của Tập đoàn CN than – khoỏng sản Việt Nam: Bỏo cỏo giỏ thành than, bỏo cỏo doanh thu chi phớ kết quả kinh doanh...
Sơ đồ 2.7:
Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chứng từ ỏp dụng tại Cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng : Đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày, từ cỏc chứng từ kế toỏn đó đƣợc kiểm tra, kế toỏn vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký chứng từ, Sổ và thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, từ sổ hoặc thẻ kế toỏn, lập Bảng kờ và căn cứ vào cỏc Bảng kờ, Sổ chi tiết, kế toỏn lập Nhật ký chứng từ.
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Nhật ký chứng từ Sổ kế toỏn chi tiết Bảng kờ Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cỏi
Đồng thời, tại thời điểm cuối thỏng, kế toỏn tổng hợp số liệu từ Nhật ký chứng từ để vào Sổ cỏi tài khoản, tổng hợp số liệu từ sổ và thẻ kế toỏn chi tiết để vào Bảng tổng hợp chi tiết.
Để đảm bảo tớnh chớnh xỏc của số liệu, kế toỏn cũn tiến hành đối chiếu, kiểm tra giữa Sổ cỏi tài khoản và Bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối quý, tổng hợp số liệu từ cỏc Bảng kờ, Nhật ký chứng từ, Sổ cỏi, Bảng tổng hợp chi tiết vào Bỏo cỏo tài chớnh.
2.2 Thực trạng tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin.
2.2.1 Đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất, tớnh giỏ thành sản phẩm và kỳ tớnh giỏ thành tại cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin.
Xuất phỏt từ đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm ở cụng ty là quỏ trỡnh cụng nghệ khộp kớn kiểu liờn tục: sản phẩm hoàn thành ở giai đoạn cụng nghệ cuối cựng mới đƣợc xỏc định là thành phẩm, hơn nữa khối lƣợng sản phẩm mà cụng ty sản xuất trong kỳ là lớn. Do đú, để đỏp ứng đƣợc yờu cầu cụng tỏc quản lý, hạch toỏn Cụng ty đó xỏc định:
- Đối tƣợng hạch toỏn chi phớ là từng phõn xƣởng sản xuất
- Đối tƣợng tớnh giỏ thành là than sạch (bao gồm cỏc loại than núi chung mà khụng tớnh chi tiết riờng cho từng loại)
- Kỳ tớnh giỏ thành là thỏng
Cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin hạch toỏn phõn loại chi phớ theo mục đớch và cụng dụng của chi phớ. Toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ đƣợc chia làm cỏc khoản mục chi phớ sau:
- Chi phớ NVL trực tiếp bao gồm: Gỗ chống lũ, sắt thộp chống lũ, cầu xớch mỏng cào, băng tải, thuốc nổ, kớp điện, dõy điện, xăng dầu, than dựng cho nội bộ…
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp bao gồm: tiền lƣơng chớnh, lƣơng phụ, cỏc khoản phụ cấp, tiền trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải trả cho cụng
- Chi phớ sản xuất chung bao gồm: tiền lƣơng phải trả nhõn viờn phõn xƣởng, tiền trớch cỏc khoản bảo hiểm theo tỷ lệ, khấu hao TSCĐ, tiền điện, tiền sửa chữa TSCĐ thƣờng xuyờn, tiền điện thoại, tiền tàu xe nghỉ phộp cỏc phõn xƣởng, tiền cụng tỏc phớ, tiền bự bữa ăn giữa ca…
Để quản lý tốt cụng tỏc chi phớ sản xuất và giỏ thành, cụng ty luụn lập kế hoạch giỏ thành trƣớc khi bắt đầu sản xuất kinh doanh của kỳ kế hoạch. Sau đú, cuối mỗi kỳ hạch toỏn (thỏng) tớnh giỏ thành thực tế so sỏnh với giỏ thành kế hoạch từ đú cú biện phỏp điều chỉnh, quản lý chi phớ sản xuất tốt hơn.
Cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin hạch toỏn hàng tồn kho theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn, do đú sử dụng TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang- để tổng hợp chi phớ sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc tớnh giỏ thành sản phẩm.
Kế toỏn tổng hợp của cụng ty cú nhiệm vụ tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh ra giỏ thành sản phẩm căn cứ vào: Bảng phõn bổ NVL, CCDC; Bảng phõn bổ tiền lƣơng và BHXH; Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, bảng kờ, cỏc nhật ký chứng từ liờn quan để lập Bảng kờ số 4, Nhật ký chứng từ số 7, vào Sổ cỏi cỏc TK 621, 622, 627.
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toỏn vào sổ chi tiết cỏc TK 621, 622, 627. Sau đú vào sổ tổng hợp chi tiết cỏc tài khoản đú, đối chiếu so sỏnh với Sổ cỏi.
Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ căn cứ vào kế hoạch của Tập đoàn giao và Biờn bản nghiệm thu khối lƣợng sản phẩm cuối kỳ vủa Cụng ty để xỏc định khối lƣợng sản phẩm dở dang cuối kỳ.
2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin. sản phẩm tại cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin.
2.2.2.1 Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Cụng ty TNHH 1TV Than Nam Mẫu Vinacomin là một doanh nghiệp khai thỏc than, sản phẩm chớnh là than sạch. Do đú, toàn bộ NVL trực tiếp sử dụng trong quỏ trỡnh sản xuất ra sản phẩm đều là NVL phụ, khụng cú NVL nào là NVL chớnh mà chỉ cú thể gọi là 1 số NVL là NVL chủ yếu. Ngoài ra, nhiờn
liệu (xăng, dầu, than dựng nội bộ) cũng đƣợc coi là NVL chủ yếu của cụng ty trong quỏ trỡnh sản xuất ra sản phẩm (than sạch).
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phớ NVL trực tiếp kế toỏn sử dụng tài khoản 621 – Chi phớ NVL trực tiếp. TK 621 đƣợc chi tiết thành TK cấp 2:
+ TK 6211: Chi phớ NVL của cụng ty
TK 152 – Nguyờn vật liệu của cụng ty đƣợc chia thành 4 tài khoản cấp 2: +TK 1521: Nguyờn vật liệu
+TK1522: Nhiờn liệu +TK1523: Phụ tựng
+TK 1528: Phế liệu thu hồi
Chứng từ và sổ sỏch sử dụng: Phiếu xuất kho; Bảng kờ xuất sử dụng
vật tƣ; Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ; Nhật ký chứng từ số 7, Bảng kờ số 4, Sổ chi tiết TK 621, Sổ tổng hợp TK 621, Sổ cỏi TK 621.
Quy trỡnh hạch toỏn: (Sơ đồ 2.8)
Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày
Phiếu xuất kho; Bảng kờ xuất sử dụng vật tƣ; Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu,CCDC Nhật ký chứng từ số 7 Sổ chi tiết TK 621 Bảng kờ số 4- TK 621 Sổ tổng hợp TK 621 Sổ cỏi TK 621
Việc xuất dựng NVL đƣợc quản lý chặt chẽ và phải tuõn thủ theo nguyờn tắc: tất cả nhu cầu sử dụng phải xuất phỏt từ nhiệm vụ cụ thể và kế hoạch sản xuất.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất do phũng kế hoạch lập, khi cú nhu cầu phỏt sinh cỏn bộ phõn xƣởng xuống kho lĩnh vật tƣ theo phiếu yờu cầu do phũng kỹ thuật lập. Cỏn bộ quản lý kho căn cứ vào số lƣợng trờn phiếu yờu cầu để viết phiếu xuất kho và giao cho thủ kho xuất kho NVL. Trờn phiếu xuất kho cú ghi rừ tờn quy cỏch vật tƣ, tờn kho và đối tƣợng tập hợp chi phớ sản xuất, đối tƣợng giỏ thành.
Kế toỏn chi tiết hàng tồn kho của cụng ty sử dụng phƣơng phỏp sổ đối chiếu luõn chuyển để kiểm tra, đối chiếu giữa thủ kho và kế toỏn.
Trong thỏng, khi phỏt sinh nghiệp vụ xuất NVL phục vụ sản xuất, thủ kho chỉ hạch toỏn về mặt số lƣợng trờn phiếu xuất kho và thẻ kho. Cuối thỏng, kế toỏn kho mới tớnh toỏn ra giỏ trị xuất kho cho từng loại NVL và hạch toỏn về mặt giỏ trị.
Khi theo dừi giỏ trị NVL xuất kho, kế toỏn tớnh đơn giỏ NVL xuất kho theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ.
Đơn giỏ bỡnh quõn của NVLi
xuất dựng
=
Trị giỏ NVLi tồn kho đầu thỏng +
Trị giỏ NVLi nhập kho trong thỏng Số lƣợng NVLi tồn kho
đầu thỏng +
Số lƣợng NVLi nhập kho trong thỏng
Vớ dụ: Tài liệu thỏng 12/2012: Phiếu xuất kho NVL phục vụ sản xuất ở phõn
xƣởng KT1
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 thỏng 12 năm 2012 Số: 2492
Họ tờn ngƣời lĩnh: Vũ Sơn Nợ
Đơn vị: KT 1 Cú
Hợp đồng số: Ngày thỏng năm
Quyết định số: Ngày thỏng năm
Nội dung: Xuất để sản xuất thỏng 12
Kho đồng chớ: Hải ST T Tờn vật tƣ, thiết bị Đơn vị tớnh Số lƣợng Đơn giỏ Ghi chỳ Theo CT Thực xuất
1 Thuốc nổ nhũ tƣơng lũ than 36
(200g/thỏi)
KG 42,8 42,8
2 Kớp vi sai an toàn quốc phũng
(loại 2m) CAI 164 164 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ngƣời nhận Thủ kho Phụ trỏch cung tiờu Kế toỏn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Biểu 2.1 Phiếu xuất kho số 2492
Tập đoàn CN Than - KS Việt Nam Cụng ty than Nam Mẫu
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 thỏng 12 năm 2012 Số: 2902 Họ tờn ngƣời lĩnh: Nguyễn Xuõn Nam Nợ
Đơn vị: KT 1 Cú
Hợp đồng số: Ngày thỏng năm Quyết định số: Ngày thỏng năm Nội dung: Xuất để sản xuất thỏng 12
Tại kho: 035 Đồng chớ:
ST
T Tờn vật tƣ, thiết bị Đơn vị
tớnh
Số lƣợng
Đơn giỏ Ghi chỳ
Theo CT Thực xuất 1 Ống+Khớp nối van 3 tỏc dụng HDY 2-x-4-7B CAI 40 40 2 Ống+Khớp nối van cấp dịch HDY-x-4-8B ONG 40 40 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Ngƣời nhận Thủ kho Phụ trỏch cung tiờu Kế toỏn trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
Biểu 2.2 Phiếu xuất kho số 2902
Từ cỏc PXK (Biểu 2.1 và Biểu 2.2), kế toỏn tổng hợp và đƣa vào Bảng kờ xuất sử dụng vật tƣ (Biểu 2.3). Cuối thỏng, khi tớnh ra giỏ xuất, kế toỏn vào