1.2.3 .Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh
1.2.6. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả tài chớnh cuối cựng mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong một thời kỳ nhất định do cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh và do hoạt động khỏc mang lại đƣợc biểu hiện thụng qua chỉ tiờu lói hoặc lỗ. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả hoạt động khỏc.
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần và trị giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chớnh là số chờnh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chớnh và chi phớ hoạt động tài chớnh.
- Kết quả hoạt động khỏc là số chờnh lệch giữa cỏc khoản thu nhập khỏc và cỏc khoản chi phớ khỏc.
Cỏch xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp (lói, lỗ) đƣợc xỏc định trờn cơ sở tổng hợp tất cả cỏc kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả hoạt động khỏc.
Lói lỗ từ Doanh thu thuần Giỏ vốn Chi phớ QLKD hoạt động = về bỏn hàng và - của hàng - cho hàng tiờu thụ bỏn hàng cung cấp dịch vụ bỏn trong kỳ
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Tổng DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cỏc khoản giảm trừ Lói lỗ từ hoạt động kinh doanh = Lói lỗ từ hoạt động bỏn hàng + Lói lỗ từ hoạt động tài chớnh + Lói lỗ từ hoạt động khỏc Chứng từ sử dụng.
- Phiếu kế toỏn và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan ….
Tài khoản kế toỏn sử dụng.
Tài khoản 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
= -
Tài khoản này dựng để xỏc định kết quả kinh doanh trong cỏc doanh nghiệp và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn.
Kết cấu của tài khoản 911
TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh Nợ Cú
Giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ đó bỏn, dịch vụ đó cung cấp.
CPBH, CPQLDN. Chi phớ tài chớnh. Chi phớ khỏc.
Số lợi nhuận trƣớc thuế của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Doanh thu thuần của hoạt động bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu thuần của hoạt động tài chớnh.
Thu nhập khỏc.
Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
. Tài khoản này khụng cú số dư cuối
Tài khoản 421 - Lợi nhuận chƣa phõn phối
Tài khoản này dựng để phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế TNDN và tỡnh hỡnh phõn phối, xử lý kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.Kết cấu của tài khoản 421
TK 421- Lói chƣa phõn phối
- Số lỗ của hoạt động kinh doanh của - Số lợi nhuận trƣớc thuế về hoạt động doanh nghiệp. kinh doanh trong kỳ.
- Phõn phối lợi nhuận kinh doanh. - Xử lý cỏc khoản lỗ về HĐKD
Số dƣ: Số lợi nhuận chƣa phõn phối hoặc chƣa sử dụng.
Tài khoản 421 cú thể cú số dư Nợ hoặc dư Cú
Số dƣ bờn Nợ: số lỗ hoạt động kinh doanh chƣa xử lý. Số dƣ bờn Cú: số lợi nhuận chƣa phõn phối.
Tài khoản 821 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm: chi phớ thuế TNDN hiện hành, chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm làm căn cứ xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
Kết cấu của tài khoản 821
Bờn nợ:
- Chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của cỏc năm khỏc phải nộp bổ sung do phỏt
hiện sai sút khụng trọng yếu của năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phớ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.
- Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế
TNDN hoón lại.
- Ghi nhận chi phớ thuế TNDN hoón lại.
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn cú TK8212 - “ chi phớ thuế TNDN hoón lại” lớn hơn số phỏt sinh bờn nợ TK8212 - “ chi phớ thuế TNDN hoón lại” phỏt sinh trong kỳ vào bờn cú TK911- xỏc định kết quả kinh doanh.
Bờn cú:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành đó ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN đƣợc ghi giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của cỏc năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại.
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm vào TK 911- xỏc định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển số chờnh lệch giữa số phỏt sinh bờn nợ TK8212 lớn hơn số phỏt sinh bờn cú TK8212 “ chi phớ thuế TNDN hoón lại” phỏt sinh trong kỳ vào bờn nợ TK911- xỏc định kết quả kinh doanh.
Phương phỏp hạch toỏn.
TK 632
TK635
TK642
911- Xỏc định kết quả kinh doanh TK 511,515,711
TK 421
TK821 TK811
K/c giỏ vốn
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, K/c chi phớ TC
K/c chi phớ QLKD
Kết chuyển lỗ phỏt sinh trong kỳ thu nhập tài chớnh và thu nhập khỏc
K/c chi phớ khỏc
K/c chi phớ thuế TNDN
nếu p/s nợ tk821 < p/s cú tk821
K/c lợi nhuận sau thuế TNDN nếu p/s nợ tk821> p/s cú tk 821
K/c chi phớ thuế TNDN
1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sỏch kế toỏn vào tổ chức cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thƣơng mại vừa và nhỏ
Cỏc doanh nghiệp vừa và nhỏ thực hiện chế độ kế toỏn theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC đƣợc ỏp dụng cỏc hỡnh thức kế toỏn sau:
- Hỡnh thức Nhật ký chung - Hỡnh thức Nhật ký chứng từ - Hỡnh thức Nhật ký – Sổ cỏi - Hỡnh thức kế toỏn mỏy
- Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
1.3.1. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung.
Đặc trƣng cơ bản: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh
đều phải đƣợc ghi vào Sổ nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cỏi;
Quy trỡnh hạch toỏn thể hiện qua sơ đồ 1.3.1
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.3.1 – Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
1.3.2. Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi : - – . : - – ; - . Sổ,thẻ kế toỏn chi tiết TK511,TK632... Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI TK511, TK632,... Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Quy trỡnh hạch toỏn được thể hiện qua sơ đồ 1.3.2
Sơ đồ 1.3.2 – Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – Sổ cỏi
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
1.3.3. Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản: Đặc trưng cơ bản: : - . - . . . : - C ; Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ NHẬT Kí – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
- ;
- ;
- .
Quy trỡnh hạch toỏn sơ đồ 1.3.3
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.3.3 – Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
1.3.4. Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký - Chứng từ Đặc trưng cơ bản: Đặc trưng cơ bản: - . - . - . - Bảng cõn đối số phỏt sinh Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết TK511, TK632... Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cỏi TK511, TK632... Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
. :
- ; - ;
- : - ;
Sơ đồ 1.3.4 – Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký – chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
1.3.5. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Đặc trưng cơ bản:
Đặc trƣng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn đƣợc thực hiện theo một chƣơng trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhƣng phải in đƣợc
Sổ Cỏi TK 511, TK632... Chứng từ kế toỏn và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 8... Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Tk511, TK632
Bảng tổng hợp chi tiết
đầy đủ sổ kế toỏn và Bỏo cỏo tài chớnh theo quy định. - Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhƣng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Quy trỡnh hạch toỏn như sơ đồ 1.13:
Sơ đồ 1.3.5 – Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI - Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn quản trị PHẦN MỀM KẾ
TOÁN
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN BèNH
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN BèNH
Tờn doanh nghiệp: Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại và Dịch vụ Sơn Bỡnh
Tờn giao dịch tiếng anh: SON BINH SERVICE AND TRADING JOINT STOCK COMPANY
Logo cụng ty:
Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ
Địa chỉ trụ sở : 7/14/262 Trần Nguyờn Hón - quận Lờ Chõn - TP Hải Phũng Điện thoại : 0316.532.969
Fax : 0313.637.858
Email : sonbinhjsc@gmail.com Mó số thuế : 0200249607
Số đăng ký Kinh Doanh : 0200249607
2.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty Cổ Phần Thƣơng Mại và Dịch Vụ Sơn Bỡnh thành lập theo giấy chứng nhận đăng kớ kinh doanh số 0200249607 vào thỏng 2 năm 2002 do sở kế hoạch và đầu tƣ thành phố Hải Phũng cấp với số vốn điều lệ ba tỷ đồng. Trụ sở số 7/14/262 Trần Nguyờn Hón, quận Lờ Chõn, Hải Phũng.
Cụng ty cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh đƣợc thành lập bởi nhúm cỏc kỹ sƣ, cử nhõn trẻ năng động, cỏc thành viờn cựng gúp vốn, cựng chia nhau lợi nhuận, cựng chia lỗ tƣơng ứng với phần vốn gúp và chỉ chịu trỏch nhiệm về cỏc khoản nợ của cụng ty trong phạm vi phần vốn gúp của mỡnh. Cụng ty cú tƣ cỏch phỏp nhõn đầy đủ, cú con dấu và đƣợc mở tài khoản tại ngõn hàng. Cụng ty đƣợc Nhà nƣớc cụng nhận sự tồn tại lõu dài và tớnh sinh lợi hợp phỏp của việc kinh doanh. Mọi hoạt động của cụng ty tuõn thủ theo cỏc quy định của phỏp luật, cụng ty cú quyền kinh doanh và chủ động trong
mọi hoạt động kinh doanh, đƣợc quyền sở hữu về tƣ liệu sản xuất, quyền thừa kế về vốn, tài sản và cỏc quyền lợi hợp phỏp khỏc. Cỏc quyền lợi hợp phỏp của cụng ty đƣợc phỏp luật bảo vệ.
2.1.2 Cơ cấu sản xuất kinh doanh
Hiện nay cụng ty cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh là một trong những cụng ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh cỏc sản phẩm thiết bị văn phũng phẩm, cụng ty đó duy trỡ đƣợc tốc độ tăng trƣởng ở mức khỏ cao và vững chắc, đó đạt đƣợc niềm tin với ngƣời tiờu dựng, đạt đƣợc một thị phần tƣơng đối lớn tại Hải Phũng.
Cũng đỳng nhƣ tờn gọi là một cụng ty thƣơng mại và dịch vụ nờn thực chất cụng ty là một doanh nghiệp thƣơng mại và là nhà phõn phối, đại lý chớnh thức của cỏc hóng nổi tiếng kinh doanh cỏc mặt hàng điện tử nhƣ: mỏy tớnh, laptop, mỏy in, mỏy fax, mỏy Scander, …
Chức năng hoạt động.
Cụng ty cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh là cụng ty hoạt động trong lĩnh vực thiết bị văn phũng với chức năng chớnh là: phõn phối và bỏn lẻ đến ngƣời tiờu dựng cỏc sản phẩm, thiết bị văn phũng phẩm, thiết bị điện tử tin học với cỏc chớnh sỏch tốt nhất, giỏ thành hợp lý nhất.
Nhiệm vụ
Để thực hiện đƣợc cỏc chức năng đó đề ra trƣớc mắt cụng ty đó đặt ra cho mỡnh những nhiệm vụ chủ yếu là :
+ Cụng ty cú nhiệm vụ sử dụng, bảo toàn và phỏt triển vốn đỳng chế độ hiện hành.
+ Tũn thủ hợp đồng kinh tế đó ký, đảm bảo chữ tớn đối với khỏch hàng. + Nắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu, thị hiếu của ngƣời tiờu dựng, thị trƣờng để tổ chức kinh doanh hợp lý.
+ Chấp hành và thực hiện nghiờm chỉnh chế độ nộp ngõn sỏch nhà nƣớc, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp phỏp cho ngời lao động.
Phương hướng hoạt động.
Với nỗ lực và quyết tõm cao trong việc hồn thành cỏc nhiệm vụ đó đề ra cụng ty cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh đó xỏc định cho mỡnh phƣơng hƣớng hoạt động chớnh đú là: Từng bƣớc phỏt triển, chiếm lĩnh thị trƣờng
trong nƣớc. Đƣa thị trƣờng tin học trong nƣớc trở thành một thị trƣờng tin học phỏt triển cao trong khu vực và từng bƣớc hoà nhập với thế giới.
2.1.3 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Tổ chức bộ mỏy quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cú vai trũ
quan trọng trong việc quản lý, điều hành cỏc hoạt động của doanh nghiệp, tạo nờn sự thống nhất, nhịp nhàng giữa cỏc bộ phận, cỏc đơn vị trong doanh nghiệp. Ngoài ra cũn đảm bảo cho việc tăng cƣờng cụng tỏc kiểm tra, giỏm sỏt, chỉ đạo quỏ trỡnh sản xuất và nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Hỡnh thức tổ chức bộ mỏy của cụng ty Cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh theo mụ hỡnh: Giỏm đốc trực tiếp chỉ đạo mọi hoạt động của cụng ty thụng qua cỏc phũng ban chức năng. Cụ thể mụ hỡnh bộ mỏy tổ chức quản lý của cụng ty nhƣ sau:
Sơ đồ 1.1. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý điều hành của cụng ty
Giỏm đốc : Là ngƣời đứng đầu bộ mỏy quản lý chịu trỏch nhiệm cao nhất
về mọi mặt tổ chức sản xuất kinh doanh của cụng ty. Đại diện cho quyền lợi cụng ty trƣớc phỏp luật và nhà nƣớc. Giỏm đốc trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh thụng qua cỏc trƣởng phũng ban.