1.2.3 .Kế toỏn chi phớ quản lý kinh doanh
2.1.4. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Thƣơng mại và dịch vụ
dịch vụ Sơn Bỡnh
2.1.4.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản
lý và cỏc yờu cầu về thụng tin kế toỏn, Cụng ty cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh, tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức tập trung. Quan hệ với cấp trờn qua hệ thống chỉ đạo và chế độ bỏo cỏo kế toỏn quy định trong nội bộ. Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty đƣợc khỏi quỏt qua sơ đồ
Sơ đồ 1.2. Bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty CP thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh
Theo mụ hỡnh trờn, chức năng, nhiệm vụ của từng ngƣời cụ thể nhƣ sau :
Kế toỏn trƣởng của cụng ty :
- Là tham mƣu cho bộ mỏy lónh đạo quản lý và điều hành cụng ty về quản
lý tài chớnh kế toỏn, trực tiếp tổ chức cụng tỏc ghi chộp theo dừi phản ỏnh mặt quản lý tài chớnh kế toỏn của cụng ty.
- Thực hiện tốt chức năng tham mƣu trong cụng tỏc kế toỏn tài chớnh.
Kế toỏn trƣởng
Thủ quỹ Kế toỏn cụng nợ
- Hƣớng dẫn kiểm tra đụn đốc, xõy dựng hệ thống ghi chộp, thống kờ kế toỏn
của cụng ty và tổ chức sản xuất trở lờn đảm bảo tớnh trung thực, đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời, thƣờng xuyờn tổng hợp bỏo cỏo lờn giỏm đốc theo quy định.
- Làm đầy đủ và cú chất lƣợng cao cỏc bỏo cỏo quyết toỏn tài chớnh năm,
chuẩn bị tài liệu cho phõn tớch kinh tế, hoàn thành cỏc nội dung và yờu cầu khỏc theo điều lệ và theo luật định.
- Kế toỏn trƣởng cú quyền phõn cụng, chỉ đạo cỏc nhõn viờn kế toỏn, thống
kờ làm việc tại cụng ty. Cú quyền yờu cầu cỏc cỏn bộ khỏc trong cụng ty cung cấp cỏc tài liệu cần thiết cho cụng tỏc kế toỏn và kiểm tra cỏc loại bỏo cỏo kế toỏn cũng nhƣ cỏc hợp đồng phải cú chữ ký của kế toỏn trƣởng.
Kế toỏn cụng nợ : Chịu trỏch nhiệm ghi chộp, theo dừi và quyết toỏn
cỏc dự ỏn đầu tƣ của cụng ty, đối chiếu thanh toỏn cụng nợ với cỏc khỏch hàng bờn ngoài và cụng nợ nội bộ.
Thủ quỹ : Chị trỏch nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt tại quỹ.
Hàng ngày kiểm kờ số tiền tồn quỹ thực tế, ghi chộp cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ quỹ và lập bỏo cỏo quỹ để chuyển cho kế toỏn tiền mặt ghi sổ.
2.1.4.2 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp
Do đặc điểm và loại hỡnh sản xuất kinh doanh cũng nhƣ quy mụ sản xuất Cụng ty cổ phần thƣơng mại và dịch vụ Sơn Bỡnh tổ chức ghi sổ theo hỡnh thức sổ Nhật ký chung để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, phản ỏnh quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Đõy là hỡnh thức ghi sổ kế toỏn đơn giản, thớch hợp với mọi đơn vị hạch toỏn.
Đặc trƣng cơ bản đƣợc ỏp dụng tại cụng ty :
Cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty khụng ỏp dụng phần mềm kế toỏn mà thực hiện phần lớn trờn mỏy vi tớnh cỏc thao tỏc hạch toỏn trờn bảng tớnh Excel và Word, phần mềm hỗ trợ kờ khai thuế của Tổng cục thuế Việt Nam. Để thuận lợi cho việc hạch toỏn Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn là Nhật Ký Chung.
Cỏc chớnh sỏch đang được ỏp dụng tại cụng ty Chế độ kế toỏn
Cụng ty đang ỏp dụng chế độ kế toỏn ban hành theo Quyết định số
48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chớnh.
Đơn vị tiền tệ sử dụng
Niờn độ kế toỏn
Đƣợc xỏc định vào năm dƣơng lịch,niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thỳc vào 31/12 hằng năm.
Phương phỏp khấu hao tài sản cố định
Nguyờn tắc đỏnh giỏ TSCĐ: Theo nguyờn giỏ và giỏ tri cũn lại của TSCĐ Phƣơng phỏp tớnh khấu hao ỏp dụng: Theo nguyờn tắc đƣờng thẳng
Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho
Phƣơng phỏp tớnh giỏ trị hàng húa xuất kho: Bỡnh qũn liờn hồn Phƣơng phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Kờ khai thƣờng xuyờn Phƣơng phỏp hạch toỏn chi tiết: Phƣơng phỏp thẻ song song Tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phƣơng phỏp khấu trừ.
2.1.4.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ kế toỏn
Hệ thống tài khoản: Cụng ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toỏn
đƣợc ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chớnh. Cỏc tài khoản cụng ty sử dụng bao gồm:
- Tài khoản loại 1: TK111, TK 112, TK131, TK133, TK153, TK156
- Tài khoản loại 2: TK211, TK214
- Tài khoản loại 3: TK311, TK331, TK333, TK334, TK335, TK338
- Tài khoản loại 4: TK411, TK421………
- Tài khoản loại 5: TK511, TK515
- Tài khoản loại 8: TK821
- Tài khoản loại 9: TK911
Hế thống chứng từ kế toỏn
Hệ thống chứng từ kế toỏn của Cụng ty bao gồm cỏc mẫu bắt buộc và mẫu hƣớng dẫn bao gồm:
- Húa đơn GTGT Mẫu bắt buộc - Phiếu thu Mẫu bắt buộc - Phiếu chi Mẫu bắt buộc - Bảng chấm cụng Mẫu hƣớng dẫn - Bảng thanh toỏn tiền lƣơng Mẫu hƣớng dẫn - Bảng phõn bổ tiền lƣơng và BHXH Mẫu hƣớng dẫn
2.1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ sỏch và hỡnh thức kế toan ỏp dụng tại doanh nghiệp:
Do đặc diểm sản xuất kinh doanh hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký chung".
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung.
- Hàng ngày khi cú nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh căn cứ vào chứng từ hợp phỏp hợp lệ, lập định khoản kế toỏn ghi sổ vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian, rồi từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản đồng thời đƣợc ghi vào sổ kế toỏn chi tiết.
- Cuối kỳ lập bảng bỏo cỏo tổng hợp số liệu chi tiết từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết + Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
+ Sau khi kiểm tra rồi đối chiếu với số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp sau đú lập bỏo cỏo tài chớnh.
TRèNH TỰ SỔ KẾ TOÁN
Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký chung tại cụng ty thể hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ 1.3. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn Sổ nhật ký chung SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết